摘 要：本文利用我國(guó)1981年-2009年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)對(duì)影響我國(guó)財(cái)政收入的因素進(jìn)行實(shí)證研究。影響我國(guó)財(cái)政收入的因素很多，比如稅收收入、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、就業(yè)人數(shù)、稅收體制等等。經(jīng)過(guò)比較分析稅收、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)等變量對(duì)財(cái)政收入的不同影響，其中影響最大的是稅收，其次是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，同時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政收入主要取決于稅收和GDP兩個(gè)因素，并且稅收在財(cái)政收入中占有絕對(duì)地位。最后本文根據(jù)此結(jié)論提出了相關(guān)的對(duì)策分析與建議。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)政收入；稅收；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值

　　一、引言

　　財(cái)政收入是一國(guó)政府實(shí)現(xiàn)政府職能的基本保障，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行及社會(huì)的發(fā)展起著非凡的作用。首先，它是一個(gè)國(guó)家各項(xiàng)收入得以實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)保證。一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模的大小通常是衡量其經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要標(biāo)志。其次，財(cái)政收入是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。財(cái)政收入的增長(zhǎng)情況關(guān)系著一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。因此，研究財(cái)政收入的增長(zhǎng)顯得尤為重要。財(cái)政收入的主要來(lái)源是各項(xiàng)稅收收入，此外還有政府其他收入和基金收入等。同時(shí)一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入的規(guī)模還受到經(jīng)濟(jì)規(guī)模等諸多因素的影響。本文就建立財(cái)政收入影響因素模型，實(shí)證分析影響我國(guó)財(cái)政收入的主要因素，為如何合理有效地制定我國(guó)的財(cái)政收入計(jì)劃提供一些政策性建議。

　　二、影響我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)因素的實(shí)證分析

　　1、變量選擇與數(shù)據(jù)說(shuō)明

　　研究財(cái)政收入的影響因素離不開(kāi)一些基本的經(jīng)濟(jì)變量�；貧w變量的選擇是建立回歸模型的一個(gè)極為重要的問(wèn)題。如果遺漏了某些重要變量，回歸方程的效果肯定不會(huì)好；而考慮過(guò)多的變量，不僅計(jì)算量增大許多，而且得到的回歸方程穩(wěn)定性也很差，直接影響到回歸方程的應(yīng)用。通過(guò)經(jīng)濟(jì)理論對(duì)財(cái)政收入的解釋以及對(duì)實(shí)踐的觀察，對(duì)財(cái)政收入影響的因素主要有稅收、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)等。

　　（1）稅收：稅收具有征收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特點(diǎn)，可以為政府履行其職能提供充足的資金來(lái)源。

　�。�2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值：會(huì)促進(jìn)國(guó)民收入，從而會(huì)提高居民個(gè)人收入水平直接影響居民儲(chǔ)蓄量，并與財(cái)政收入的增長(zhǎng)保持一定的同向性。

　�。�3）全社會(huì)固定資產(chǎn)投資：主要通過(guò)投資來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，擴(kuò)大稅源，進(jìn)而拉動(dòng)財(cái)政稅收收入整體增長(zhǎng)。

　�。�4）就業(yè)人數(shù)：就業(yè)人數(shù)的上升伴隨著居民消費(fèi)水平的提高，從而間接影響財(cái)政收入的增加。

　　本文以《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》為源，使用了1981年-2009年稅收、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。為了消除異方差，對(duì)數(shù)據(jù)做取對(duì)數(shù)處理，利用E-views進(jìn)行回歸分析，排除以往模型存在的多重共線性，建立財(cái)政收入影響因素更精確模型，分析影響財(cái)政收入的主要因素及其影響程度。

　　2、模型的建立

　　本文以財(cái)政收入Y(億元)為因變量，稅收X1(億元)、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值X2(億元)、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資X3(億元)、以及就業(yè)人數(shù)X4(萬(wàn)人)4個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為自變量，建立多元函數(shù)，即

　　InY=C+C₁InX1+C₂InX2+C₃InX3+C₄In

　　3、模型的分析

　　利用E-views對(duì)上述基本模型進(jìn)行OLS參數(shù)估計(jì)得到如下結(jié)果：

　　其中：所有方程括號(hào)內(nèi)均為t值，R²=0.991156 F=672.4216

　　首先，由于稅收是國(guó)家政府財(cái)政收入最主要的收入來(lái)源，很大程度上決定于財(cái)政收入的充裕狀況；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與財(cái)政收入的增長(zhǎng)保持一定的同向性；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資通過(guò)刺激GDP增長(zhǎng)，間接使財(cái)政稅收收入整體增長(zhǎng)；就業(yè)人數(shù)的上升明顯使我國(guó)財(cái)政收入的增加。所以，財(cái)政收入一般和稅收、GDP、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)呈正相關(guān)關(guān)系，即C1至C4應(yīng)該均為正值。而且財(cái)政收入中稅收應(yīng)占很大一部分比重,即C1的數(shù)值應(yīng)該比較高。上面模型得到的C1和C2都為正符合經(jīng)濟(jì)理論，但C3與C4卻為負(fù)與經(jīng)濟(jì)理論相悖。其次，稅收、GDP、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)的t統(tǒng)計(jì)量值分別為4.596、4.353、2.153、-4.304。在顯著性水平為0.05時(shí)，t(29-5) =2.064，可見(jiàn)它們除全社會(huì)固定資產(chǎn)投資外對(duì)財(cái)政收入的影響是顯著的。再次，模型的F值為672.4216，在顯著水平為0.05的情況下, F(4,25)=2.76，所以拒絕方程不顯著的假設(shè)則回歸方程顯著。由此我們認(rèn)為，一個(gè)國(guó)家稅收水平高低，國(guó)民生產(chǎn)總值規(guī)模的大小是決定一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入規(guī)模的主要影響因素。最后，可決系數(shù)R²=0.991156，模型的擬合程度很高，即我國(guó)的財(cái)政收入可以很好地被稅收、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)來(lái)解釋。

　　4、模型的修正

　　首先根據(jù)向后剔除法我們將回歸模型剔除變量全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)，結(jié)果如下：

　　財(cái)政收入不僅受稅收的影響，還受其他因素的影響，而GDP又是影響這些因素的一個(gè)重要指標(biāo)。模型中變量lnX1通過(guò)了t檢驗(yàn)且C1值較大,說(shuō)明稅收是影響財(cái)政收入的主要因素，因?yàn)楫吘苟愂赵谪?cái)政收入中占絕對(duì)地位。盡管C2的t值沒(méi)有通過(guò)檢驗(yàn)，可能由于經(jīng)濟(jì)變量之間固有的慣性、模型設(shè)定的偏誤等原因所導(dǎo)致。因此lnX1與lnX2仍全部保留在方程中，即方程為InY=0.5377+0.8555InX1+0.0797InX2的值也很高，這樣得到財(cái)政收入模型的形式變得更為簡(jiǎn)潔，擬合的效果又好。

　　5、模型得到的結(jié)論

　�。�1）該模型的經(jīng)濟(jì)意義很明顯，即財(cái)政收入主要取決于稅收和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值兩個(gè)因素。lnX1的系數(shù)為財(cái)政收入的稅收彈性，即稅收增加1%，財(cái)政收入將增加0.8555%；lnX2的系數(shù)為財(cái)政收入的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值彈性，即GDP增加1%，財(cái)政收入將增加0.0797%。可見(jiàn)稅收變化相當(dāng)影響財(cái)政收入的變化。

　　（2）兩個(gè)彈性系數(shù)之和為0.9352，與1非常接近，說(shuō)明財(cái)政收入的增加基本上全部來(lái)源于稅收與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增加。

　　（3）稅收與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值高度相關(guān)，因此它們之間的關(guān)系也非常密切。增加財(cái)政收入不一定要采取提高稅率、增加稅種這樣的稅收手段,如果國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)良好，經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)擴(kuò)大，財(cái)政收入的規(guī)模也會(huì)隨之?dāng)U大。

　　三、相關(guān)對(duì)策分析與建議

　�。ㄒ唬┴�(cái)政收入與稅收的對(duì)策分析與建議

　　1、加強(qiáng)稅收征管，提高財(cái)政和稅收收入

　　目前，我國(guó)的稅收已是財(cái)政收入的最主要來(lái)源。稅務(wù)部門(mén)要大力組織稅收，確保國(guó)家稅收為政府履行公共服務(wù)和社會(huì)管理職能提供可靠的財(cái)力保障。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法治稅、依法征稅，通過(guò)加強(qiáng)各方面管理和服務(wù)工作，不斷提高稅收征收率，保持稅收隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展平穩(wěn)增長(zhǎng)。

　　2、加強(qiáng)稅費(fèi)改革、推進(jìn)稅制改革調(diào)整各項(xiàng)稅收政策

　　稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。進(jìn)行稅費(fèi)改革并不意味著把所有的政府收費(fèi)全部改為征稅，而是要將兩者之間的比例保持在合理的區(qū)域范圍內(nèi)。國(guó)家可根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定和實(shí)施相應(yīng)的稅收政策來(lái)調(diào)控經(jīng)濟(jì)總量、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、推進(jìn)稅收制度改革。

　　（二）財(cái)政收入與GDP的對(duì)策分析與建議

　　1、保持財(cái)政收入占GDP的比重合理并促進(jìn)共同增長(zhǎng)

　　保持財(cái)政收入合理的規(guī)模，首先要使財(cái)政收入增長(zhǎng)同步于GDP的增長(zhǎng)；其次，財(cái)政收入和GDP的增長(zhǎng)速度保持合理的比例關(guān)系�；�于我國(guó)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，未來(lái)的幾年我國(guó)將繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健的宏觀財(cái)政政策，才能確保財(cái)政收入占GDP的比重合理化。因此保持財(cái)政收入和GDP的共同增長(zhǎng)一方面要有良好的宏觀財(cái)政政策做后盾。

　　2、擴(kuò)大GDP總量，提高財(cái)政收入

　　GDP的增長(zhǎng)是財(cái)政收入增長(zhǎng)的前提條件，財(cái)政收入的增長(zhǎng)有賴于GDP的增長(zhǎng)的同時(shí)也會(huì)受到GDP增長(zhǎng)的約束。近些年來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要牽引力依賴于投資、消費(fèi)需求始終不足，但是投資、最終要轉(zhuǎn)化為消費(fèi)并受制于消費(fèi)，因此應(yīng)減少投資需求的膨脹，擴(kuò)大消費(fèi)需求提高消費(fèi)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率，來(lái)提高財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

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