【摘 要】本文從公共受托責(zé)任的視角,從公共受托責(zé)任的內(nèi)在要求、我國政府公共部門的現(xiàn)實要求、國際形勢的推動三個方面論述我國政府公共部門加強財務(wù)管理的必要性,并對加強公共部門財務(wù)管理提出了兩點建議。

　　【關(guān)鍵詞】政府公共部門 財務(wù)管理 必要性

　　以公共利益最大化為目標(biāo)的非盈利的政府部門和非盈利組織,統(tǒng)稱公共部門。政府公共部門承擔(dān)著全體社會成員的受托責(zé)任,掌握和運用公共資源,行使公共權(quán)力,管理社會公共事務(wù)、提供公共服務(wù)。資源的籌集、分配、使用、管理等是政府公共部門的主要財務(wù)活動。在民主社會中,受托責(zé)任意識的增強推動了政府公共部門加強對財務(wù)活動的管理。本文擬從公共受托責(zé)任的視角,針對我國政府公共部門財務(wù)管理存在的問題,論證我國政府公共部門加強財務(wù)管理的必要性。

　　一、關(guān)于公共受托責(zé)任

　　受托責(zé)任(accountability)是受托人在委托——受托關(guān)系中所負(fù)有的責(zé)任,它包括民主政府、公司治理以及社會秩序等方面的責(zé)任。當(dāng)受托責(zé)任關(guān)系建立以后,受托人應(yīng)以最大的善意、最有效的辦法嚴(yán)格按照當(dāng)事人的意志完成委托人所托付的義務(wù)。

　　按照現(xiàn)代民主政治的一般理論,國家權(quán)力的本源在于人民,在全體社會成員的授權(quán)下,政府行使管理社會公共事務(wù)的權(quán)力,承擔(dān)向社會提供企業(yè)(或個人)不愿提供、不能提供和無力提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的責(zé)任。由于公共產(chǎn)品和服務(wù)的廣泛性,政府也就對全體社會成員承擔(dān)了社會、政治、經(jīng)濟、文化的受托責(zé)任。這種由公共權(quán)力的委托而產(chǎn)生的受托責(zé)任可稱為“公共權(quán)力受托責(zé)任”。政府行使公共權(quán)力、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)需要耗費一定的資源,必須以一定的形式和程序為其行使公共權(quán)力提供資源保障,在民主政治制度里,通常以公共預(yù)算的方式,進(jìn)一步授權(quán)政府通過征稅等渠道從社會公眾那里取得公共資源,并由此形成政府對公共資源的使用和管理的受托責(zé)任這可稱為“公共資源受托責(zé)任”或“公共財務(wù)受托責(zé)任”。其中,公共權(quán)力受托責(zé)任是原生性和終極性的,而公共資源受托責(zé)任是派生性的,這兩者的有機組合就構(gòu)成通常所說的“公共受托責(zé)任”。所以,從這個角度來說,公共受托責(zé)任具有雙重性。政府公共受托責(zé)任實現(xiàn)的過程是,政府把從社會取得的公共資源,按照人民的意志“投入” 到社會需要的公共領(lǐng)域,經(jīng)過“產(chǎn)出”、“成果”、“影響”幾個階段,最終實現(xiàn)政府因公共權(quán)力而承擔(dān)的受托責(zé)任。政府的受托責(zé)任即公共受托責(zé)任,通常被解釋為政府從事各項社會公共事務(wù)管理活動的義務(wù),或者是“對資源或活動從公眾那里轉(zhuǎn)移給政府當(dāng)局而應(yīng)負(fù)責(zé)任的一種轉(zhuǎn)換”(GASB,2002)。

　　二、我國政府公共部門加強財務(wù)管理的必要性分析

　　1.公共受托責(zé)任的內(nèi)在要求

　　簡單地說,財務(wù)管理是對財務(wù)活動的控制管理,以保證財務(wù)活動的合法合規(guī),保證資源的有效運用。對于政府公共部門而言,財務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)是依法履行籌集和使用公共資金,不斷提高公共資金效率,保全公共財產(chǎn)。

　　對于公共受托責(zé)任的委托方——社會公眾而言,他天然地、強烈地要求政府公共部門加強財務(wù)管理。在現(xiàn)代民主社會,社會公眾授予政府公共部門行使公共權(quán)力,目的是謀取公眾利益,任何有違公眾利益的舉措都是對公共受托責(zé)任的背離,財務(wù)管理的“合規(guī)性、效率性”是對公眾利益的重要保障。隨著社會公眾民主意識的增強,公眾對政府的要求也從“劃槳者”發(fā)展到“掌舵者”,公眾希望政府“花最少的錢辦最好的事”,政府公共部門不僅要“辦事”,而且要把“事辦好”,這些都要求政府公共部門加強財務(wù)管理。

　　對于公共受托責(zé)任的代理方——政府公共部門而言,加強財務(wù)管理是其兌現(xiàn)政治承諾、履行受托責(zé)任的要求。政治家在競選時發(fā)表政見,并許下利于公眾利益的承諾,經(jīng)社會公眾選舉產(chǎn)生并組閣政府。政治家為了實現(xiàn)政治抱負(fù),兌現(xiàn)對公眾的承諾,他有動機建立健全各方面機制,加強政府公共部門財務(wù)管理。但,另一方面,官僚也是理性的經(jīng)濟人,沒有責(zé)任、機制約束的情況下,為謀取私人利益,官僚利用公眾賦予的權(quán)力,極有動機不當(dāng)籌集、使用、分配公共資金,破壞資源的有效使用,滋生腐敗,損壞公眾利益,這就更需要加強政府公共部門財務(wù)管理。

　　2.我國政府公共部門的現(xiàn)實要求

　　自1999年6月國家審計署首次向立法機關(guān)作審計報告以來,一大批中央部門的財務(wù)問題一年一度地被公開披露。2004年6月23日,審計署審計長李金華在第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議上做了《關(guān)于2003年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》,這份報告翔實列舉了多個部委機關(guān)違法使用資金的事實,其數(shù)額之大、范圍之廣令人震驚,一場嚴(yán)查“亂管理、亂投資、違規(guī)挪用資金”的“審計風(fēng)暴”隨即席卷全國。隨后,審計署每年有計劃地對中央部門及其所屬單位進(jìn)行審計并發(fā)布審計報告。以2005年度中央預(yù)算執(zhí)行的審計報告為例,2005年度共審計48個中央部門,同時延伸審計274個二級預(yù)算單位。審計發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題55.1億元,其中2005年新發(fā)生的8.65億元,占15.7%;發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不細(xì)化、批復(fù)不及時等預(yù)算及財務(wù)管理不規(guī)范的問題658.58億元,其中2005年新發(fā)生的345.39億元,占52.4%。審計還查出違法案件線索12件(涉案人員25人),已移送司法機關(guān)和紀(jì)檢、監(jiān)察等部門進(jìn)一步查處。中央部門本級發(fā)現(xiàn)的主要問題有:9個部門通過多報本單位人數(shù)或以已完工程項目名義重復(fù)申報等多報多領(lǐng)財政資金1.76億元;18個部門擠占挪用財政資金和其他有專項用途的資金7.02億元,用于本單位辦公樓等基建項目及其他辦公開支;7個部門采取隱瞞收入、虛列支出等手段轉(zhuǎn)移資金,私存私放3.6億元;12個部門年初預(yù)算未細(xì)化到具體項目和單位285.31億元,造成10.37億元預(yù)算資金當(dāng)年無法使用。

　　綜上所述,目前我國政府公共部門財務(wù)管理存在著很多問題:(1)預(yù)算約束軟化,導(dǎo)致大量公共資金游離于預(yù)算控制之外,造成預(yù)算外、制度外資金泛監(jiān),使用效率差,違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象普遍;(2)財務(wù)制度松弛、內(nèi)部控制不健全、疏于管理,導(dǎo)致政府官員職務(wù)犯罪飆升,國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失;(3)公共支出管理不嚴(yán)、控制不力,導(dǎo)致行政事業(yè)成本居高不下;(4)各級官員把時間和精力放在“爭項目”、“爭資金”上,忽略資金使用效率;(5)公共部門財務(wù)受托責(zé)任不明晰,財務(wù)行為不理性,公共行為短期化嚴(yán)重;(6)公共部門財務(wù)目標(biāo)錯位,化公共利益為部門利益、單位利益甚至個人利益。我國政府公共部門財務(wù)管理存在的現(xiàn)實問題極大地影響了公眾利益、背離公共受托責(zé)任,這些都迫切要求政府公共部門加強財務(wù)管理。

　　3.國際形勢的推動

　　上個世紀(jì)70年代,西方國家自奉行凱恩斯的功能財政、實施干預(yù)經(jīng)濟的政策后,各國政府管理受到了嚴(yán)峻挑戰(zhàn),紛紛出現(xiàn)了政府失靈的現(xiàn)象,政府規(guī)模不斷擴張、公共預(yù)算支出不斷膨脹,致使公共債務(wù)危機重重,社會福利水平下降,納稅人和社會公眾怨聲載道,并強烈呼吁將市場競爭機制引入公共領(lǐng)域,倡導(dǎo)用企業(yè)家精神改造政府,用商業(yè)管理理論、方法、技術(shù)強化公共部門管理,要求政府從傳統(tǒng)的“程序和規(guī)則驅(qū)動”的績效型管理轉(zhuǎn)變,從而掀起了一場席卷全球的新公共管理(NPM)運動。1979年,英國首相撒切爾夫人推行激進(jìn)的競爭機制和顧客導(dǎo)向的政府改革計劃;1980年,美國總統(tǒng)里根嘗試大規(guī)模削減政府機構(gòu)人員、收縮職能、壓縮開支,倡導(dǎo)公共部門私有化。我國政府也曾明確提出“降低行政成本”,表明我國政府對行政行為同樣也有了“算賬”的概念。

　　三、對我國政府公共部門財務(wù)管理的兩點建議

　　1.強化政府公共部門對社會公眾的受托責(zé)任意識,依法有效落實責(zé)任。社會公眾對政府公共部門授予權(quán)力,政府公共部門承擔(dān)責(zé)任,社會公眾還是政府公共部門,無論哪方缺乏受托責(zé)任意識,都會造成政府公共部門財務(wù)管理的失效。社會公眾缺乏受托責(zé)任意識,就會表現(xiàn)出對政府公共部門財務(wù)管理的漠然,缺失對政府公共部門財務(wù)活動的監(jiān)督效力,給政府公共部門財務(wù)活動的違規(guī)違紀(jì)開啟方便之門;政府公共部門缺乏受托責(zé)任意識,在個人利益與社會公眾利益、局部利益與整體利益的抉擇時,往往不會把社會公眾利益放在首位。意識影響思維,制度約束行為。一方面要強化責(zé)任意識,另一方面建立健全配套的責(zé)任機制,以提高公眾參與監(jiān)督的積極性,督促政府公共部門以公眾利益為首位,加強財務(wù)管理。

　　2.充分披露公共部門財務(wù)信息,加大透明度。責(zé)任機制因為透明度不夠,無法達(dá)到其效果,就會產(chǎn)生腐敗問題,RobertKlitgaard曾建立過這樣一個等式:腐敗=獨占+自由裁量權(quán)-責(zé)任。財務(wù)信息是社會公眾對政府公共部門績效評價的主要資料,財務(wù)信息的披露是加大透明度的主要手段。作為委托人,社會公眾有權(quán)力掌握代理人——政府公共部門的財務(wù)信息,政府公共部門也有義務(wù)披露財務(wù)信息,回應(yīng)受托人的知情權(quán)。在我國,政府信息長期以來處于封閉、閑置或半封閉狀態(tài),只有小部分信息是公開的。公眾評價政府業(yè)績和受托責(zé)任所需要的數(shù)據(jù)中,有大量的報告、統(tǒng)計和分析數(shù)據(jù)沒有公開發(fā)布而僅以內(nèi)部文件的形式出現(xiàn),由政府機構(gòu)內(nèi)部掌握,這大大降低財政透明度,公眾無法對公共管理情況做出判斷。提高公共部門財務(wù)信息的供給質(zhì)量和供給數(shù)量,加大透明度,利于社會公眾實施對政府公共部門的監(jiān)督權(quán),進(jìn)一步督促政府公共部門加強財務(wù)管理,保障政府公共部門落實受托責(zé)任。

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