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一、當(dāng)前縣級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題
?。ㄒ唬┤藛T少、項(xiàng)目多,無法突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專業(yè)性。
人員少、審計(jì)項(xiàng)目多且超編嚴(yán)重,是當(dāng)前縣級審計(jì)部門的不爭事實(shí)。以會(huì)昌縣為例,全縣總?cè)丝?6萬,但縣審計(jì)局機(jī)關(guān)編僅有14個(gè),即使加上工程預(yù)決算中心編5個(gè),事務(wù)所編5個(gè),也只有24個(gè)編制,而在職人員卻有33人;在職干部職工中,剔除二線人員、工勤人員、掛編人員等,即使包括預(yù)決算中心人數(shù),真正在一線的審計(jì)人員也僅有16人。近年來,組織部門每年委托縣審計(jì)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不低于15人,今年更是達(dá)到25人之多。還有上級審計(jì)機(jī)關(guān)安排的項(xiàng)目(如2008年省審計(jì)廳開展的進(jìn)行了兩個(gè)多月的“農(nóng)村義務(wù)教育普九債務(wù)審計(jì)”,每個(gè)縣審計(jì)局至少抽調(diào)了4名審計(jì)人員參加)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)、單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)等,每個(gè)縣審計(jì)局每年承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目不低于70個(gè)。于是,雖然從機(jī)構(gòu)上專設(shè)了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股”(如會(huì)昌縣審計(jì)局經(jīng)責(zé)股3人,其中1人還兼做統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)),但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都有時(shí)間性,所有審計(jì)項(xiàng)目只好采取全局“一盤棋”,無法突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專業(yè)性。據(jù)了解,全國各縣級審計(jì)部門的情況大同小異。
(二)人員素質(zhì)參差不齊,難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展需要。
《審計(jì)法》規(guī)定,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機(jī)制,對審計(jì)人員的自身政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。然而,據(jù)相關(guān)資料顯示,當(dāng)前縣級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員中高學(xué)歷的人很少,即使有個(gè)別大學(xué)畢業(yè)生分進(jìn)審計(jì)部門也是學(xué)非所用。如會(huì)昌縣審計(jì)局,全局干部職工中沒有一名是審計(jì)專業(yè)院校畢業(yè)的,且專業(yè)人員分布不合理,懂財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人多,懂工程技術(shù)審計(jì)的人員少。現(xiàn)有審計(jì)人員之間可以相互學(xué)習(xí)、借鑒的東西少,難以提高審計(jì)人員素質(zhì),影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展。
?。ㄈ徲?jì)操作不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)不夠突出。
審計(jì)實(shí)施過程中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特性不明顯,基本上沿用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法和手段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),給人的感覺是兩個(gè)不同的瓶子裝一樣的酒,沒有體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)。權(quán)力行使效果也沒有成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。對權(quán)力運(yùn)行效果的監(jiān)督,就是我們所說的績效審計(jì)??冃徲?jì)作為我國新興的審計(jì)領(lǐng)域,涉及的范圍廣,其審計(jì)方法、評判標(biāo)準(zhǔn)都還處于不斷的探索和完善過程中,掌握效益審計(jì)的人員還相當(dāng)匱乏。因此,目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),基本上還未涉及決策行為績效的審計(jì),這不能不說是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大缺陷。
?。ㄋ模┏晒\(yùn)用不理想,相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合不夠密切。
一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)質(zhì)量不高,被有關(guān)部門利用程度偏低。絕大部分審計(jì)組對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)都是避重就輕,敘述籠統(tǒng),套話居多,措辭模糊。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議為黨委、政府提供宏觀決策服務(wù)的作用發(fā)揮不夠。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的重要組成部門,必須確立為政府的宏觀決策服務(wù)的理念。現(xiàn)實(shí)工作中,縣級審計(jì)人員并不注重對審計(jì)成果的提煉,沒有就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題,透過現(xiàn)象看本質(zhì),從宏觀上、從體制、從機(jī)制上提出解決問題的建議,促進(jìn)制度法規(guī)的修改完善,而是就事論事,泛泛而談,所提出的審計(jì)建議針對性和可操作性差,難以有效地為黨委、政府宏觀決策提供服務(wù)。三是大部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形同虛設(shè),未能有效發(fā)揮作用。據(jù)調(diào)查,多數(shù)地方雖然建立了由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)等部門參與的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議,但所建立的聯(lián)席會(huì)議普遍局限于定期或不定期的開開會(huì)、通報(bào)通報(bào)有關(guān)情況,并未實(shí)現(xiàn)真正意義上的溝通協(xié)調(diào)配合,有的甚至連聯(lián)席會(huì)議也常年未開。
?。ㄎ澹徲?jì)問責(zé)不到位,影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性。
近年來,從縣級審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中可以看出,“屢審屢犯”問題突出,比如:擠占挪用財(cái)政資金、私設(shè)賬外資金或“小金庫”、自行處置資產(chǎn)、超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)等問題,幾乎成了單位的“通病”。有些單位,任中審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,離任審計(jì)仍然存在;上任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中指出過的“毛病”,下一任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中再次出現(xiàn),甚至“老毛病”未改,又添“新毛病”。反映出審計(jì)問責(zé)機(jī)制的欠缺,未能觸及違紀(jì)違規(guī)者的靈魂,也難以實(shí)現(xiàn)舉一反三、以儆效尤,影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)威性的發(fā)揮。
二、對策建議
(一)突出審計(jì)重點(diǎn),著力解決“人”“事”矛盾。
深入貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)資源,量力而行,突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn),著力解決“人”與“事”的矛盾。縣級審計(jì)機(jī)關(guān)要把涉及重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金單位的領(lǐng)導(dǎo)干部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控對象,并且把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合法性、效益性,重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況,遵守各項(xiàng)廉政規(guī)定的情況等作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容;要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)結(jié)合,應(yīng)當(dāng)盡量利用其他審計(jì)的成果,有條件時(shí),還可以結(jié)合進(jìn)行。有關(guān)部門要堅(jiān)持“突出重點(diǎn),量力而行”的方針,不要凡是離任的領(lǐng)導(dǎo)干部都一股腦兒的委托審計(jì)。當(dāng)?shù)攸h委、政府要進(jìn)一步重視審計(jì)工作,適當(dāng)增加縣級審計(jì)人員編制,嚴(yán)把進(jìn)人關(guān),真正把懂財(cái)務(wù)收支審計(jì)、懂工程技術(shù)審計(jì)的人才引進(jìn)到審計(jì)干部隊(duì)伍。
?。ǘ└倪M(jìn)審計(jì)方法,著力提高審計(jì)質(zhì)量。
要切實(shí)改變過去單純根據(jù)會(huì)計(jì)賬薄開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法,要從一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到對權(quán)力運(yùn)用情況的審計(jì);要以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),審查在財(cái)政財(cái)務(wù)收支過程中的權(quán)力行使是否民主、科學(xué)、合法,在此基礎(chǔ)上,進(jìn)一步審查權(quán)力行使的績效性;要更側(cè)重于審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合,審計(jì)調(diào)查應(yīng)該成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方法發(fā)揮重要作用,比如決策的民主性、科學(xué)性、合理合法性及效益性問題,行賄受賄問題,私分國有資產(chǎn)及私設(shè)“小金庫”等問題,僅從賬上很難查清,必須要依靠開展多方面、大范圍的審計(jì)調(diào)查來實(shí)現(xiàn)。通過改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法,進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。
?。ㄈ?qiáng)化問責(zé)意識(shí),著力樹立審計(jì)權(quán)威。
加強(qiáng)與公安、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系,以便發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴(yán)重的違紀(jì)問題讓這些部門迅速介入,追究違法違紀(jì)者的責(zé)任,該撤職的撤職,該處分的處分,該法辦的法辦,并及時(shí)公布處理結(jié)果,讓各被審計(jì)對象品嘗違法違紀(jì)的苦果;要盡快形成以審計(jì)部門為主、紀(jì)檢、監(jiān)察及社會(huì)輿論等有關(guān)方面為輔的全面監(jiān)督檢查問責(zé)機(jī)制,營造良好的審計(jì)問責(zé)環(huán)境;要加大宣傳力度,通過電視新聞等媒體加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的宣傳,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在社會(huì)各界的知名度。
?。ㄋ模┙⒃u價(jià)體系,著力實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化。
積極探索建立一套切合實(shí)際的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系。一是要堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù),遵循客觀公正原則,全面審查分析各種情況和問題,避免以偏概全。要通過審計(jì)重點(diǎn)資金支出的績效,評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)決策績效和廉潔自律情況;通過審計(jì)收支的合法性、合規(guī)性,評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行國家有關(guān)政策法規(guī)情況;通過審計(jì)全部政府性收支結(jié)果,評價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)的政績、行政成本和組織收入能力等。二是審計(jì)評價(jià)要慎重,要與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)相對應(yīng),防止評價(jià)過高或過低帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)或?qū)徲?jì)依據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明,超出審計(jì)職責(zé)和范圍的事項(xiàng),不予評價(jià)。三是要建立成果分析和成果提煉制度。善于從現(xiàn)象找出本質(zhì),就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題;著力從制度、機(jī)制和管理上揭示問題,找出差距,提出治本之策,實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的二次開發(fā),向黨委、政府、組織人事部門提供堅(jiān)實(shí)可靠的審計(jì)結(jié)論,并提出審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的可行性建議,從而把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為規(guī)范運(yùn)行、強(qiáng)化管理、提高干部素質(zhì)和反腐倡廉的實(shí)際成果,真正為黨委、政府選人、用人服好務(wù)。
?。ㄎ澹┙∪?lián)動(dòng)機(jī)制,著力提高協(xié)作能力。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,把審計(jì)部門的審計(jì)成果通過組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門利用轉(zhuǎn)化,形成一種良性的協(xié)調(diào)配合機(jī)制就顯得尤為重要。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議活動(dòng)要正常化,要定期召開聯(lián)席會(huì)議,適時(shí)報(bào)送和協(xié)調(diào)處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí),組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門成員一同參加,召開進(jìn)點(diǎn)會(huì),擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力。三是審計(jì)過程中遇到可疑情況需要紀(jì)檢、監(jiān)察部門介入的,可以及時(shí)用紀(jì)檢、監(jiān)察的手段加以解決。四是建立健全案件移送制度,對審計(jì)部門移送的案件線索,紀(jì)檢、監(jiān)察等部門要將處理情況及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋。五是通過將審計(jì)報(bào)告報(bào)送到組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門,并納入干部檔案管理,實(shí)現(xiàn)資源共享。
?。┳ズ藐?duì)伍建設(shè),著力提升人員素質(zhì)。
審計(jì)工作質(zhì)量的提高,關(guān)鍵在于審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)人員素質(zhì)的提高。審計(jì)署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位,充分說明了人才培養(yǎng)的重要性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)新生事物,其涉及的范圍、內(nèi)容不斷擴(kuò)張,使單一知識(shí)結(jié)構(gòu)的人才已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要,要求審計(jì)人員除具備應(yīng)有的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)外,還應(yīng)熟悉政策法規(guī),掌握經(jīng)濟(jì)管理知識(shí),并且還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達(dá)能力以及溝通能力。這些能力的獲得,既需要審計(jì)人員自身不停地充電,也需要審計(jì)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)項(xiàng)目要留有余地,要讓審計(jì)人員有一定的時(shí)間學(xué)習(xí)思考;要建立相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制,讓肯鉆研、有成果的審計(jì)人員脫穎而出,看得到希望;要讓審計(jì)人員有機(jī)會(huì)走出去學(xué)。上級審計(jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),開展業(yè)務(wù)培訓(xùn),好方法及時(shí)傳授,好經(jīng)驗(yàn)及時(shí)推廣;要定期、不定期地抽調(diào)縣級審計(jì)人員參與上級審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目,實(shí)現(xiàn)傳幫帶效應(yīng)。
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