[內(nèi)容摘要] 關(guān)聯(lián)交易增加了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，因此，認(rèn)識(shí)關(guān)聯(lián)交易、防范關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)確保銀行信貸資產(chǎn)的安全十分重要。

　　一、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)涵及其形式

　　關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。其主要形式有：購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品；購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售除商品以外的其他資產(chǎn)，如設(shè)備、建筑物、股權(quán)等；提供或接受勞務(wù)；代理銷(xiāo)售貨物、簽訂合同；租賃；提供資金，包括現(xiàn)金、權(quán)益性資金或?qū)嵨镄问降馁J款等；為獲得借款履行買(mǎi)賣(mài)、勞務(wù)合同等所提供的擔(dān)保；管理方面的合同；研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；使用商標(biāo)、技術(shù)、專(zhuān)利等方面的許可協(xié)議；支付關(guān)鍵管理人員的報(bào)酬等。

　　根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、目的和交易條件，可將關(guān)聯(lián)交易分為正常的關(guān)聯(lián)交易和非正常的關(guān)聯(lián)交易。目前我國(guó)很多的關(guān)聯(lián)交易都是非正常交易。這種交易的目的主要是為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃稅避稅、甚至逃廢債務(wù)等，因此應(yīng)特別予以關(guān)注。[1]對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，關(guān)聯(lián)交易增加了有關(guān)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)識(shí)及防范這些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保證銀行信貸資產(chǎn)的安全是十分重要的。

　　二、關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)

　　1.信貸過(guò)度集中加大信貸風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)多數(shù)銀行都實(shí)行分支行體制，分支機(jī)構(gòu)遍布各地，而企業(yè)集團(tuán)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展也不斷通過(guò)投資、參股等形式在各地建立關(guān)聯(lián)企業(yè)，且形式各異，單憑表面很難確定其間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；再加上銀行的客戶信息系統(tǒng)又不十分發(fā)達(dá)、健全，這就不可避免地發(fā)生同一銀行的分支機(jī)構(gòu)與同一企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)成員之間的交叉貸款、重復(fù)貸款的現(xiàn)象。銀行信貸過(guò)于集中于某一客戶尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)，必然加大信貸風(fēng)險(xiǎn)，可能產(chǎn)生不良貸款而造成損失。

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定性及非正常交易帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)。在存在關(guān)聯(lián)交易的情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有較大的不確定性。一方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有很大的依賴(lài)性，其資金、技術(shù)、設(shè)備、人事、購(gòu)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)主要依賴(lài)于母公司，一旦母公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，其本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)受到很大影響。另一方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)往往給關(guān)聯(lián)方生產(chǎn)配套產(chǎn)品或上、下游產(chǎn)品，關(guān)聯(lián)交易在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占很大的比重，一旦關(guān)聯(lián)方發(fā)生變化，相互間的交易就會(huì)受到影響，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也會(huì)產(chǎn)生很大的波動(dòng)。對(duì)于外商投資企業(yè)而言，其母公司及其他關(guān)聯(lián)方多在國(guó)外，相互之間的關(guān)聯(lián)交易具有高度的國(guó)際性，一旦國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生動(dòng)蕩，企業(yè)必將受到牽連。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性，以及很多關(guān)聯(lián)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、操縱利潤(rùn)來(lái)掩蓋其真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，這使銀行信貸人員難以了解關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，從而產(chǎn)生信貸風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可塑性帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)。由于關(guān)聯(lián)交易在企業(yè)集團(tuán)及外資企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中占有很大比重，因此企業(yè)可以很容易地通過(guò)關(guān)聯(lián)交易來(lái)調(diào)整、控制自己的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，這使財(cái)務(wù)信息難以做到真實(shí)、公允，具有很大的可塑性。此外，目前無(wú)論內(nèi)資還是外資企業(yè)，在關(guān)聯(lián)交易的披露方面都極不規(guī)范，存在很多問(wèn)題。例如，不少企業(yè)在關(guān)聯(lián)方及交易的性質(zhì)、形式等方面的披露不細(xì)致；對(duì)關(guān)聯(lián)交易的必要性、關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)的影響等問(wèn)題分析不透徹；只披露銷(xiāo)售、采購(gòu)事項(xiàng)，不披露資金占用、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)租賃等事項(xiàng)。這樣，銀行就很難對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出準(zhǔn)確判斷，由此影響了銀行貸前及貸后管理決策的準(zhǔn)確性。

　　4.關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保可能帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)主要在兩個(gè)方面：一是保證人的履約能力。在保證擔(dān)保情況下，借款人的保證人通常為其母公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)。由于這些關(guān)聯(lián)方之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)等方面關(guān)系密切，因此當(dāng)借款人不能償還銀行債務(wù)時(shí)，為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方也有可能陷入了困境，從而喪失賠償能力。二是關(guān)聯(lián)擔(dān)保的法律效力。目前我國(guó)《公司法》等法律、法規(guī)都限制上市公司以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。但在實(shí)踐中，對(duì)于公司股東大會(huì)及其章程明確批準(zhǔn)、授權(quán)擔(dān)保的效力，目前還是予以確認(rèn)的，而除此之外的擔(dān)保，則存在法律效力問(wèn)題。[2]很多銀行為了競(jìng)爭(zhēng)等方面的需要，也辦理該種擔(dān)保貸款，而且這類(lèi)貸款呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì)。但其中有很多關(guān)聯(lián)擔(dān)保手續(xù)不完備，如未經(jīng)公司章程或股東大會(huì)授權(quán)，法律效力存在缺陷，這必然增加銀行擔(dān)保貸款的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外資企業(yè)的關(guān)聯(lián)擔(dān)保而言，由于擔(dān)保人多在國(guó)外，因此擔(dān)保的法律效力還要受?chē)?guó)外法律的約束。有些公司在未經(jīng)本國(guó)主管部門(mén)核準(zhǔn)的情況下提供擔(dān)保，這樣，即使將來(lái)保證人有支付能力，其對(duì)外支付款項(xiàng)也將受到重重限制。

　　5.投資方利用關(guān)聯(lián)交易抽逃資金增加信貸風(fēng)險(xiǎn)。在借款企業(yè)建成投產(chǎn)并取得銀行貸款后，投資方為了盡快收回投資并賺取高額利潤(rùn)，利用關(guān)聯(lián)交易和不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、資金，從而違背了資本真實(shí)性原則，降低了借款企業(yè)的償債能力，也使銀行不能按時(shí)收回貸款而增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)。

　　6.關(guān)聯(lián)企業(yè)在破產(chǎn)、清算中侵害銀行等債權(quán)人的利益而帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)。有很多企業(yè)在破產(chǎn)清算前，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤(rùn)，使包括銀行在內(nèi)的債權(quán)人利益受到侵害。例如，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算前向關(guān)聯(lián)方分配、無(wú)償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；以較低價(jià)格向關(guān)聯(lián)方出售商品或資產(chǎn)；對(duì)原本沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方債務(wù)提供擔(dān)保；提前清償關(guān)聯(lián)方債務(wù)；放棄對(duì)關(guān)聯(lián)方的債權(quán)或拖延行使債權(quán)等。無(wú)論是哪一種形式，都會(huì)減少銀行等債權(quán)人的可分配資產(chǎn)，增加了銀行的貸款損失。

　　7.關(guān)聯(lián)企業(yè)重組中的道德缺失加大信貸風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)、債務(wù)重組及各種形式的改制，蓄意逃廢銀行債務(wù)，在實(shí)踐中屢見(jiàn)不鮮。常見(jiàn)的形式有：通過(guò)破產(chǎn)逃廢債務(wù)；通過(guò)企業(yè)分立，將債務(wù)留在原企業(yè)，懸空債務(wù)；抽逃優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、資金組建新的企業(yè)，將不良資產(chǎn)留給原企業(yè)，并由其承擔(dān)債務(wù)，達(dá)到“金蟬脫殼”的目的。根據(jù)中央銀行的統(tǒng)計(jì)，截至2000年底，在工、農(nóng)、中、建、交五家銀行開(kāi)戶的改制企業(yè)為62，656戶，經(jīng)過(guò)金融債權(quán)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的逃廢債務(wù)的企業(yè)為32，140戶，占改制企業(yè)的51.29%.[3]企業(yè)逃廢銀行債務(wù)必然增加銀行的不良貸款，加大信貸風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、防范關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　1.了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易及其影響，降低信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。?）理清借款企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)，無(wú)論它們之間有無(wú)交易，都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露以下事項(xiàng)：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類(lèi)型、名稱(chēng)、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本及其變化；企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益及其變化。但有些企業(yè)并不按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有關(guān)內(nèi)容。為此，銀行信貸工作人員要通過(guò)多種途徑，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告；企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注；企業(yè)的合同、章程；企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的合同、協(xié)議、交易信息；要求借款企業(yè)提供關(guān)聯(lián)關(guān)系的資料等了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系。同時(shí)要對(duì)借款企業(yè)所在的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總體的調(diào)查了解，以分析整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保能力等。[4]另外，要注意收集、保存關(guān)聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)、賬號(hào)、股權(quán)分布、法定地址等資料，以便將來(lái)因借款人違約引起訴訟時(shí)，采取快速的資產(chǎn)保全行動(dòng)。

　　（2）了解關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)及影響，認(rèn)清借款企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)面目。首先要了解關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及目的，分清其是正常的關(guān)聯(lián)交易還是非正常的關(guān)聯(lián)交易，交易的目的是什么，是否存在套取貸款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃廢債務(wù)等侵害債權(quán)人利益的行為。其次對(duì)關(guān)聯(lián)交易的具體情況及影響進(jìn)行調(diào)查了解，例如交易的金額、比例、定價(jià)政策等。三是運(yùn)用關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定和做法，對(duì)借款企業(yè)的銷(xiāo)售額、利潤(rùn)、資產(chǎn)、資本等進(jìn)行重估，剔除其水分。例如按規(guī)定，企業(yè)出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)給關(guān)聯(lián)方，如果實(shí)際交易價(jià)格顯失公允，則對(duì)顯失公允的交易價(jià)格部分，一律不得確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)，而關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)，則計(jì)入資本公積，不得用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損。

　　2.健全商業(yè)銀行統(tǒng)一、綜合授信制度，防范信貸集中風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)客戶的信貸業(yè)務(wù)，要納入銀行的綜合授信體系。由總行或分行核定該企業(yè)集團(tuán)的最高授信額度，包括各種形式的授信業(yè)務(wù)，如貸款、擔(dān)保、承兌、開(kāi)證等，既要包括表內(nèi)授信業(yè)務(wù)，也要包括表外授信業(yè)務(wù)，從總體上控制住對(duì)該企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。該集團(tuán)的任何關(guān)聯(lián)企業(yè)從本系統(tǒng)取得的任何信用便利，都要計(jì)入授信額度內(nèi)。統(tǒng)一、綜合授信制度得以有效運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要條件是銀行信息系統(tǒng)的建立與完善。為此，商業(yè)銀行應(yīng)建立起各自的信貸管理信息系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)能夠識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系，反映對(duì)集團(tuán)客戶的授信情況。

　　3.在企業(yè)破產(chǎn)、重組過(guò)程中保全債權(quán)，防范企業(yè)的“敗德行為”。首先要加強(qiáng)貸后檢查工作，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)、債務(wù)重組動(dòng)態(tài)，尤其要關(guān)注企業(yè)重組、破產(chǎn)、清算等方面的法律公告，及時(shí)申報(bào)債權(quán)。二是依法參與借款人在兼并、破產(chǎn)、改制過(guò)程中的債務(wù)重組，參加破產(chǎn)企業(yè)的清算、處置工作，最大限度保全銀行的債權(quán)，防止借款人借改制、重組之機(jī)逃廢債務(wù)。三是在借款人合并、兼并、分立、合資、聯(lián)營(yíng)前，應(yīng)要求其清償債務(wù)、提供擔(dān)保，或由變更后的主體簽訂新的借款協(xié)議，落實(shí)貸款本息償還事宜。四是充分運(yùn)用《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)債權(quán)的保全制度，依法行使撤銷(xiāo)權(quán)、代位求償權(quán)，阻止借款人放棄債權(quán)或無(wú)償、低價(jià)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等有損債權(quán)人利益的行為，恢復(fù)借款人的償債能力。五是對(duì)于在借貸活動(dòng)中通過(guò)違規(guī)關(guān)聯(lián)交易騙取貸款、逃廢銀行債務(wù)等造成貸款重大經(jīng)濟(jì)損失的借款人，要及時(shí)提起民事或刑事訴訟，借助司法、執(zhí)法部門(mén)的力量盡量挽回?fù)p失，打擊逃廢貸款債務(wù)的違法、犯罪行為。

　　4.規(guī)范關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保業(yè)務(wù)，確保擔(dān)保的法律效力。對(duì)于各類(lèi)貸款擔(dān)保，首先要通過(guò)貸前調(diào)查、核保等過(guò)程，來(lái)確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，是否存在相互擔(dān)保的行為。對(duì)于確屬關(guān)聯(lián)擔(dān)保、尤其是公司為股東擔(dān)保的，則要審慎處理。一般情況下應(yīng)要求借款企業(yè)較高層次的控股公司（至少是母公司）來(lái)提供擔(dān)保。其次要嚴(yán)格按照有關(guān)法律規(guī)定辦理各種擔(dān)保手續(xù)，落實(shí)擔(dān)保合同的法律效力。要審查擔(dān)保是否經(jīng)公司董事會(huì)授權(quán)、公司章程是否明確規(guī)定董事會(huì)有權(quán)決定對(duì)外擔(dān)保，擔(dān)保是否經(jīng)公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)如股東大會(huì)等決議通過(guò)；審查股東大會(huì)或董事會(huì)決議的合法性，擔(dān)保決議是否由符合法定人數(shù)的股東或董事表決通過(guò)；為避免欺詐行為，應(yīng)要求擔(dān)保人出具附股東或董事簽名、且印章齊全的決議，必要時(shí)送律師、公證機(jī)關(guān)予以見(jiàn)證或公證。[5]對(duì)于涉外擔(dān)保，如外資企業(yè)與其母公司之間的擔(dān)保，還需要了解相關(guān)國(guó)家的法律規(guī)定，必要時(shí)要由擔(dān)保人所在國(guó)家的有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。第三，規(guī)范擔(dān)保合同文本，避免對(duì)銀行不利的合同條款。例如在合同中規(guī)定對(duì)銀行有利的訴訟、仲裁地點(diǎn)和機(jī)構(gòu)，這對(duì)由國(guó)外保證人提供擔(dān)保的情況尤為重要。在借款、擔(dān)保的合同中應(yīng)規(guī)定，當(dāng)出現(xiàn)不利于債權(quán)人的關(guān)聯(lián)交易時(shí)，銀行有權(quán)宣布貸款提前到期并行使追索權(quán)等條款。第四，在擔(dān)保人不履行保證責(zé)任時(shí)，適時(shí)采取保全措施，尤其要充分運(yùn)用股權(quán)查封等法律手段。

　　5.多方聯(lián)手共同防范關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)銀行等債權(quán)人的利益。財(cái)政部門(mén)要規(guī)范、完善關(guān)聯(lián)交易的信息披露制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查，要求各種企業(yè)都要按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)內(nèi)容。工商、稅務(wù)等行政管理部門(mén)要在企業(yè)兼并、合并、分立等過(guò)程中，依法行政，從嚴(yán)審查，規(guī)范程序，確保債權(quán)人的利益得到落實(shí)。海關(guān)、商檢、評(píng)估、審計(jì)等部門(mén)要對(duì)企業(yè)投入的資金、設(shè)備、技術(shù)及商品交易等做好檢驗(yàn)、審查和驗(yàn)資工作，確保落實(shí)企業(yè)資本真實(shí)性原則。司法、執(zhí)法部門(mén)要加大司法、執(zhí)法力度，加強(qiáng)司法控制，保護(hù)債權(quán)人利益，打擊借款人利用關(guān)聯(lián)交易逃債、賴(lài)債的行為，尤其是要充分運(yùn)用《合同法》、《破產(chǎn)法》、《擔(dān)保法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等所規(guī)定的有關(guān)債權(quán)的保全制度，防止借款人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等侵害債權(quán)人利益的行為，切實(shí)維護(hù)銀行等債權(quán)人的利益。另外，各商業(yè)銀行之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與合作，共享信息資源，避免對(duì)單一企業(yè)集團(tuán)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)、重復(fù)貸款。

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　　Influence of Related Transaction on Credit Risk andIts Prevention

　　DONG Jun ， YU Dao-chun

　?。═he Central University of Finance and Economics， Beijing 100081，China）

　　Abstract； Related transactions increase the credit risk of banks， such as credit concentration， uncertainty of the borrower's operation， dissymmetry of financial information and borrower's demoralization. It's important for banks to understand related transaction and prevent relevant risks.

　　Key Words： related party； related transaction； credit risk； prevention