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美國納稅人的權利及保護措施
美國稅務機關的主要職責包括執(zhí)行稅法、評估稅負、征收稅款、稅務稽查等。他們在制定相關的規(guī)則、政策等方面都充分體現(xiàn)了對納稅人權利的保護。
一、美國納稅人的權利
美國稅務機關在互聯(lián)網上公布了納稅人應該知道的十個最重要的權利：
?。ㄒ唬┡c稅務機關交涉過程中，納稅人有權獲得國內收入局官員的解釋并依法得到保護。
（二）有權獲得稅務機關對其隱私和秘密的保護，納稅人提供給稅務機關的任何信息不能向外透露。
?。ㄈ┯袡嘀蓝悇諜C關掌握自己信息的意圖以及稅務機關如何使用這些信息。
?。ㄋ模┯袡嘀廊绻芙^向稅務機關提供這些信息可能產生的后果。
?。ㄎ澹┯袡嗟玫蕉悇杖藛T專業(yè)、禮貌的服務。
?。┯袡嘧约禾幚砑{稅事宜。
?。ㄆ撸┯袡嘣诩{稅行為中委托代理人。
?。ò耍┯袡嗑团c稅務機關稽查部或征收部官員的任何會談內容進行完整錄音，并且有權要求在會談前10日內獲得書面通知。
?。ň牛┯袡嗑芙^繳納超過稅法規(guī)定的所欠稅款。而且，如果納稅人能夠舉證其行為的合理性和足夠的誠實或者能夠舉證出這種欠稅結果是基于稅務機關不明確的通知而為，那么納稅人有權要求免除處罰。
?。ㄊ┯袡鄬Χ悇諜C關作出的有關納稅義務和征收行為的任何決定提出上訴。
二、美國關于保護納稅人權利的主要措施
根據美國相關法律、政策、規(guī)則等要求，他們在保護納稅人權利方面主要采取以下措施：
?。ǎ┧性诙悇諜C關征收部、稽查部和納稅人服務部工作的所有官員都必須全面接受《納稅人權利法案》條款及為納稅人服務的專門培訓，承諾能公正、公平地對待納稅人。
（二）納稅人服務部官員在回答納稅人有關稅法或個人帳目的疑問時會受到常規(guī)的監(jiān)督，以保證官員回答問題的準確性和對納稅人的禮貌態(tài)度。
?。ㄈ┒悇諜C關送給每一位被稽查核的納稅人一本《納稅人權利》手冊。該手冊簡要地介紹了納稅人的權利，諸如隱私保密權、獲得專業(yè)和禮貌服務權、代理權、幫助權、行政和法律的復審權等，納稅人的這些權利通過法律來保證享有。
?。ㄋ模┘{稅人遇到難題可以通過稅務機關正常的渠道獲得“問題解決辦公室”的幫助，如果稅務機關沒有在合理期限內解決問題，納稅人有資格向“問題解決辦公室”申請對此問題的處理。
?。ㄎ澹都{稅人權利法案》的通過認可了“納稅人援助制度”的建立，該制度為那些由于國內收入局有計劃的執(zhí)法行動可能陷入困境的納稅人提供救濟。
（六）執(zhí)法負責人每個季度要向分區(qū)稅務局長提交一份證明，該證明報告稅務官員妨害統(tǒng)計數字合理使用情況（信息資料保密權）。這些證明必須對妨害情形加以詳細描述，并列舉所采取的改正行動，然后分區(qū)稅務局長將該份證明交給大區(qū)稅務局委員會備案。
（七）對稅務官員和稅務代理人員的評價，有許多工作標準，其中含有與納稅人關系。
（八）上訴程序允許納稅人對某些征收執(zhí)法行為，例如扣押和沒收的執(zhí)行，既可以在該行為前也可以行為后提起上訴，稅務機關在上訴案件得到有效解決前停止征收行為。
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