總局：最新2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算200問

來源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：蘇米亞 2022/02/25 16:52:59　　字體：大小

2021年度個(gè)人所得稅綜合所得

年度匯算常見問題—基本概念

1.什么是年度匯算?

2021年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得 (即“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[ (綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)) ×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

2.什么是綜合所得?

答：綜合所得共包括四項(xiàng)：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

3.年度匯算的時(shí)間范圍是什么?

答：年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。

4.企業(yè)2021年1月發(fā)放2020年12月份工資，是否屬于2021年度的綜合所得?

答：屬于。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。

5.什么情況下需要辦理年度匯算?

答：如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)(2021年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅;如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。

同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，那么您無需辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無需補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅;如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報(bào)。

6.什么情況下無需辦理年度匯算?

答：如果您在2021年度是非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。

如果您是居民個(gè)人，且2021年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

(1)2021年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的;

(2)2021年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的;

(3)2021年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的;

(4)符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

7.我需要為年度匯算準(zhǔn)備哪些資料信息?

答：在辦理年度匯算前，您需要準(zhǔn)備好您的收入、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn))、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算時(shí)使用。

8.我的收入納稅信息可以從哪里獲取?

答：您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()查詢您相關(guān)的收入納稅申報(bào)信息，也可向支付您所得的單位或者個(gè)人(扣繳義務(wù)人)處了解。

9.為方便納稅人辦年度匯算，今年有哪些優(yōu)化服務(wù)舉措?

一是提供年度匯算初期“預(yù)約辦稅”服務(wù)。為給納稅人提供更好的服務(wù)，我們今年推出了年度匯算初期預(yù)約辦稅功能，通過預(yù)約使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序。凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人，可以在2月16日(含)后通過自然人電子稅務(wù)局預(yù)約辦理時(shí)間，并按照預(yù)約時(shí)間辦理年度匯算，進(jìn)一步提升納稅人辦理體驗(yàn)。需要說明的是，預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日，高峰期過后，納稅人在年度匯算期內(nèi)隨時(shí)可以辦理年度匯算。

二是進(jìn)一步鞏固“首違不罰”制度。為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于在稅務(wù)執(zhí)法領(lǐng)域推廣“首違不罰”清單制度的要求，《公告》明確繼續(xù)實(shí)行年度匯算“首違不罰”規(guī)定。納稅人在辦理年度匯算時(shí)，申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

三是明確年度匯算期結(jié)束后的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。年度匯算結(jié)束后，將按規(guī)則給未按時(shí)辦理年度匯算的納稅人確定一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。有關(guān)規(guī)則與《公告》第九條受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)確定規(guī)則基本一致。這一做法，便于納稅人后續(xù)辦理年度匯算時(shí)找到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其提供涉稅服務(wù)管理。

10.為幫助納稅人依法辦理年度匯算，今年有哪些提醒準(zhǔn)確申報(bào)的舉措?

一是提醒納稅人年度匯算開始前可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP，查看自己納稅年度內(nèi)的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為年度匯算做好準(zhǔn)備。

二是提醒因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的納稅人，要在如實(shí)補(bǔ)充申報(bào)相關(guān)收入后，據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

三是提醒申請(qǐng)年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。通過關(guān)聯(lián)納稅人不同納稅年度匯算補(bǔ)稅和退稅的情況，提醒納稅人依法誠(chéng)信申報(bào)辦稅、依法履行公民義務(wù)，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益，維護(hù)納稅人的涉稅信用記錄。

四是提醒同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。對(duì)已經(jīng)在經(jīng)營(yíng)所得年度匯算填報(bào)減除費(fèi)用、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除等扣除的納稅人，在提供綜合所得年度匯算預(yù)填服務(wù)時(shí)，將減除費(fèi)用等數(shù)據(jù)設(shè)置為0，同時(shí)提醒納稅人也可更正經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)后在綜合所得年度匯算中扣除6萬元/年的減除費(fèi)用。

11.對(duì)于不遵從的納稅人，今年會(huì)有哪些管理性措施?

2021年度匯算是綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看，絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實(shí)辦理，有相當(dāng)數(shù)量的納稅人通過辦理年度匯算申請(qǐng)退稅享受了個(gè)稅改革紅利，也有很多納稅人補(bǔ)充了稅務(wù)部門未掌握的收入，辦理年度匯算申報(bào)繳稅。同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)有少量納稅人，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提示提醒后仍然沒有如實(shí)申報(bào)。對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。對(duì)于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門將進(jìn)行提示提醒，對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改，對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開曝光。

12.手機(jī)個(gè)人所得稅APP已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道，今年有哪些優(yōu)化功能?

一是優(yōu)化申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。對(duì)于選擇適用空白申報(bào)表申報(bào)綜合所得的納稅人，我們?cè)诳瞻妆淼奶顖?bào)界面上，提供了納稅人可再次使用申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)的功能，更好滿足納稅人需要。

二是優(yōu)化社保費(fèi)填寫方式。對(duì)靈活就業(yè)自行繳納社保的納稅人，結(jié)合部分地區(qū)按月、季、年不同繳費(fèi)情形，新增按季度或者年度填報(bào)的選項(xiàng)，讓納稅人新增社保時(shí)更加方便。

三是優(yōu)化增加提示提醒。一方面，增加更多的服務(wù)提示提醒，幫助納稅人便利地辦理年度匯算;另一方面，對(duì)填報(bào)減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，提醒納稅依法如實(shí)申報(bào)，降低納稅人誤填錯(cuò)填幾率。

13.稅務(wù)部門為老年人提供了哪些辦理年度匯算的服務(wù)?

對(duì)需要辦理年度匯算的老年納稅人，稅務(wù)部門除提供上述手機(jī)個(gè)人所得稅APP辦理、申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填、提示提醒等各項(xiàng)服務(wù)外，還將在符合疫情防控要求的條件下，提供稅費(fèi)咨詢、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù)，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時(shí)間。

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2021年度個(gè)人所得稅綜合所得

年度匯算常見問題—系統(tǒng)操作

1.我有幾種方式登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP?

答：您可以使用身份證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)等，配合密碼登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP。登錄后，可以在“個(gè)人中心-安全中心”功能中開啟指紋/掃臉登錄，指紋/掃臉登錄僅對(duì)當(dāng)前手機(jī)有效。

2.我忘記手機(jī)個(gè)人所得稅APP的登錄密碼如何找回?

答：在手機(jī)個(gè)人所得稅APP登錄界面點(diǎn)擊“找回密碼”，驗(yàn)證通過后重新設(shè)置密碼。

3.我輸錯(cuò)密碼，賬號(hào)被鎖定了怎么辦?

答：您可以等鎖定期結(jié)束后再登錄，也可以通過【找回密碼】進(jìn)行操作。

4.手機(jī)個(gè)人所得稅APP如何查詢我的收入納稅明細(xì)?

答：您可以在首頁(yè)進(jìn)入【我要查詢】模塊，在【申報(bào)信息】查詢內(nèi)選擇【收入納稅明細(xì)查詢】即可。

5.手機(jī)個(gè)人所得稅APP上的“年度匯算專題頁(yè)”有什么作用?

答：“年度匯算專題頁(yè)”根據(jù)您所處年度匯算的時(shí)段和狀態(tài)，提供有針對(duì)性的提示提醒和個(gè)性化展示。在年度匯算開始前，專題頁(yè)主要解讀政策、提醒納稅人做好收集年度收入扣除信息、更新銀行卡信息等基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作、提供預(yù)約辦稅入口;年度匯算開始后，根據(jù)納稅人的申報(bào)狀態(tài)，分別提醒納稅人辦理申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、完成退稅等;年度匯算期結(jié)束后，針對(duì)個(gè)別未辦匯算的納稅人，還會(huì)提醒其及時(shí)補(bǔ)辦。納稅人可在手機(jī)個(gè)人所得稅APP首頁(yè)直觀查看申報(bào)狀態(tài)，便捷跳轉(zhuǎn)各項(xiàng)功能，享受全流程的動(dòng)態(tài)個(gè)性化服務(wù)。

6.手機(jī)個(gè)人所得稅APP申報(bào)時(shí)填寫了專項(xiàng)附加扣除，為什么申報(bào)表中不顯示?

答：請(qǐng)您查看并確認(rèn)您填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)選擇的“扣除年度”是否為2021年。

7.我通過單位在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)享受了專項(xiàng)附加扣除，在年度匯算申報(bào)時(shí)需新增扣除的，是需要通過單位新增還是可以由本人直接新增?

答：您可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()直接新增可享受的專項(xiàng)附加扣除信息。

8.我在使用手機(jī)個(gè)人所得稅APP辦理年度匯算時(shí)，如何新增符合條件的捐贈(zèng)扣除?

答：在進(jìn)入申報(bào)界面后，您需要點(diǎn)擊“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”項(xiàng)目，在彈出界面的右上角點(diǎn)擊“新增”，填報(bào)相關(guān)信息后進(jìn)行保存。此后，再根據(jù)個(gè)人收入納稅情況確定在綜合所得中扣除的公益慈善捐贈(zèng)金額即可。

9.我可以撤銷退稅申請(qǐng)么?

答：在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成前，您可以撤銷退稅申請(qǐng)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已經(jīng)提交國(guó)庫(kù)部門的，不可以撤銷申請(qǐng)，需辦理更正申報(bào)。

此外，為了保障年度匯算正常秩序，我們?cè)谑謾C(jī)個(gè)人所得稅APP中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限，如果您撤銷退稅申請(qǐng)的次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動(dòng)取消您的網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限，您需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。請(qǐng)您留意手機(jī)個(gè)人所得稅APP中關(guān)于撤銷申請(qǐng)的提示信息。

10.我提交退稅申請(qǐng)后稅務(wù)審核通過了，已在國(guó)庫(kù)處理中，但又發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，怎么辦?

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已在國(guó)庫(kù)處理中的，不能再撤回退稅申請(qǐng)，但可以在前次基礎(chǔ)上辦理更正申報(bào)。

11.我在手機(jī)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行申報(bào)過程中，誤操作修改了部分收入扣除信息，怎么恢復(fù)到原來的樣子?

答：您可以在申報(bào)界面右上方選擇“重置申報(bào)”即可。

12.手機(jī)個(gè)人所得稅APP的消息中心在哪里?

答：在首頁(yè)右上角有“掃一掃”功能和“消息中心”功能，點(diǎn)擊“消息中心”即可進(jìn)入。當(dāng)有新消息時(shí)，圖標(biāo)上會(huì)有紅點(diǎn)提示，請(qǐng)注意查看。

13.如何在手機(jī)個(gè)人所得稅APP上預(yù)約辦稅?

答：在手機(jī)個(gè)人所得稅APP上預(yù)約辦稅非常簡(jiǎn)便，可簡(jiǎn)稱為“三步走”：

第一步，納稅人登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP后，可通過“首頁(yè)——2021綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁(yè)面，也可以通過“辦稅——綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能界面。

總局：最新2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算200問

第二步，進(jìn)入預(yù)約功能界面后，納稅人需仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容，點(diǎn)擊“開始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請(qǐng)”按鈕提交。

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第三步，提交成功后，系統(tǒng)顯示“您已成功預(yù)約”頁(yè)面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理2021年度匯算申報(bào)。此外，還可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP首頁(yè)年度匯算專題欄查看預(yù)約情況。

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需要說明的是，預(yù)約功能開放時(shí)間為2022年2月16日至3月15日每天的早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)，納稅人可在上述時(shí)間內(nèi)登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP并預(yù)約3月1日至3月15日的年度匯算申報(bào)。

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年度匯算常見問題—補(bǔ)退稅款

1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶?

答：為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。

2.符合什么條件的銀行卡能夠接收退稅?

答：符合條件的銀行卡須具備以下條件：

(1)銀行卡需為納稅人本人在中國(guó)境內(nèi)的銀行開戶;

(2)為了避免退稅不成功，建議您填報(bào)I類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢或咨詢;

(3)收到退稅前，請(qǐng)保持銀行卡狀態(tài)正常。如果您的銀行卡賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均可能影響您收到退稅。

3.退稅申請(qǐng)?zhí)峤缓竽芊窨吹綐I(yè)務(wù)辦理狀態(tài)?

答：可以。提交申請(qǐng)成功后，您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()查看業(yè)務(wù)辦理狀態(tài)。對(duì)審核不通過或者退庫(kù)失敗的，系統(tǒng)會(huì)提示您原因或解決方法。

4.退稅成功后是否有提示?

答：手機(jī)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國(guó)庫(kù)處理完成，請(qǐng)關(guān)注退稅到賬情況”。

5.退稅進(jìn)度顯示“提交申請(qǐng)成功”是什么意思?

答：表示您的退稅申請(qǐng)已經(jīng)提交成功。

6.退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核中”是什么意思?

答：此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對(duì)您的退稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，請(qǐng)您耐心等待。

7.退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核不通過”，我該怎么辦?

答：稅務(wù)審核不通過的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)列明審核不通過的原因，您可以在站內(nèi)信中及時(shí)查看并對(duì)您的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)與您聯(lián)系，請(qǐng)您配合補(bǔ)充提供相關(guān)收入或者扣除的佐證資料。需要特別說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)您為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或者撥打12366納稅服務(wù)熱線。

8.退稅進(jìn)度中顯示“國(guó)庫(kù)處理中”是什么意思?

答：表示稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將您的退稅申請(qǐng)?zhí)峤粐?guó)庫(kù)部門，國(guó)庫(kù)部門正在按規(guī)定處理中。

9.退稅進(jìn)度顯示“國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗”，我該怎么辦?

答：一般情況下，國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗多與您填報(bào)的銀行卡賬戶有關(guān)。請(qǐng)關(guān)注您申請(qǐng)退稅的銀行卡賬戶是否為本人賬戶，該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結(jié)、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需要重新填報(bào)您本人符合條件的銀行卡賬戶并提交退稅申請(qǐng)。

10.我申請(qǐng)退稅失敗了該怎么辦?

答：您可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢退稅失敗原因，在修正相應(yīng)申報(bào)信息后，如果存在應(yīng)退稅款，可再次申請(qǐng)退稅。

11.我2019年度匯算應(yīng)補(bǔ)稅但未辦理，影響2021年度匯算退稅嗎?

答：申請(qǐng)2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

12.如果需要補(bǔ)稅，有哪些繳稅方式?

答：可以通過網(wǎng)上銀行、第三方支付、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡等方式繳稅。

13.我需要補(bǔ)稅金額較大，補(bǔ)稅時(shí)系統(tǒng)提示超過支付限額，應(yīng)該如何處理?

答：出現(xiàn)這種情況，一般是因?yàn)槟你y行卡設(shè)置了網(wǎng)絡(luò)支付上限，您需要聯(lián)系發(fā)卡銀行調(diào)整相關(guān)設(shè)置。

14.我可以放棄退稅嗎?

答：申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。

15.選擇放棄退稅后，可以再次申請(qǐng)退稅嗎?

答：可以。但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請(qǐng)退稅，同時(shí)遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。

16.什么情況下會(huì)導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失敗?

答：如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失敗：

(1)您的身份信息不正確;

(2)您提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無效，導(dǎo)致稅款無法退還;

(3)您的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn);

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系;

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)向您核實(shí)有關(guān)年度匯算申報(bào)信息，您尚未確認(rèn)或說明。

17.采用由單位代為辦理年度匯算的如何補(bǔ)稅?

答：如果您選擇由單位代為辦理年度匯算申報(bào)并需要補(bǔ)稅的，您可以與單位協(xié)商一致后，將稅款交由單位由其一并代您繳稅，也可以由單位申報(bào)后，您自行通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()等方式繳稅。

18.如何確定我補(bǔ)稅成功?

答：系統(tǒng)會(huì)生成繳稅憑證。您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢您的繳稅情況。

19.我采用郵寄方式申報(bào)且需要補(bǔ)稅，如何補(bǔ)稅?

答：您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()補(bǔ)稅(支持網(wǎng)上銀行和第三方支付等繳稅方式)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡繳稅。您需通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

20.我年度匯算需補(bǔ)稅但符合免于申報(bào)條件，還用補(bǔ)稅么?

答：如您符合免于匯算申報(bào)的條件，無須申報(bào)也無須補(bǔ)稅。

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2021年度個(gè)人所得稅綜合所得

年度匯算常見問題—匯算申報(bào)

(一)申報(bào)地點(diǎn)

1.我應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2021年度匯算申報(bào)?

答：按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報(bào)或者委托第三方(涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人)辦理申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向您任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法為您預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的單位)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。無論您是選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還是至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，受理您年度匯算申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均按上述規(guī)則確定。

如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.什么是主要收入來源地?

主要收入來源地，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

舉個(gè)例子，納稅人張先生戶籍所在地為濟(jì)南市槐蔭區(qū)，經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2021年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務(wù)報(bào)酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是北京市海淀區(qū)稅務(wù)局。張先生可以在濟(jì)南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者北京市海淀區(qū)稅務(wù)局之間，選擇一處申報(bào)辦理年度匯算。

3.什么是我年度匯算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?

答：是指負(fù)責(zé)受理和處理您年度匯算相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)接收您提交的年度匯算申報(bào)、受理并處理您的退稅申請(qǐng)、接收補(bǔ)繳稅款、后續(xù)管理等年度匯算事宜。

需要注意的是，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地點(diǎn)不等同于您辦理年度匯算時(shí)身處的“物理地點(diǎn)”。一般情況下，通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算的，信息系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您的任職受雇單位、戶籍所在地、經(jīng)常居住地或主要收入來源地等信息自動(dòng)推送符合條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，您可從符合條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)中自行選擇確定年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。通過其他方式辦理的，則需要您按照規(guī)定的申報(bào)地點(diǎn)，向相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.我辦理了年度匯算申報(bào)后，還可以變更年度匯算地嗎?

答：您2021年度匯算申報(bào)表提交后，一般情況下不可以變更年度匯算地。

5.什么是經(jīng)常居住地?

答：如果您在中國(guó)境內(nèi)申領(lǐng)了居住證的，那么居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地;如果沒有申領(lǐng)居住證，那您當(dāng)前的實(shí)際居住地為經(jīng)常居住地。

(二)申報(bào)時(shí)間

6.我需要在什么時(shí)間辦理年度匯算?

答：2021年度匯算期為2022年3月1日至6月30日，為期4個(gè)月。為做好疫情防控，避免扎堆擁堵，提升您的辦稅體驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)為期4個(gè)月的申報(bào)期進(jìn)行了統(tǒng)籌安排，制定了分類分批錯(cuò)峰辦稅方案，建議您盡量在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及單位通知的時(shí)間段內(nèi)辦理。

在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人在2022年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

7.我年綜合所得收入額不足6萬，聽說可以簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)退稅，我需要在什么時(shí)間辦理年度匯算?

答：您可在2022年3月1日至6月30日，通過簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理2021年度綜合所得的年度匯算。

8.如果我有特殊情況，不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成申報(bào)應(yīng)該怎么辦?

答：如您因不可抗力(如水災(zāi)、地震等無法預(yù)見或避免的自然災(zāi)害等情形)，無法按時(shí)辦理年度匯算申報(bào)，您可以在6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)。同時(shí)，當(dāng)不可抗力情形消除后，您需立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并辦理申報(bào)。

(三)申報(bào)方式

9.我可以通過哪些方式辦理年度匯算?

答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。

一是自己辦，即由您自行辦理。您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()、辦稅服務(wù)廳、郵寄等渠道自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù)，完善網(wǎng)上稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即通過任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳您勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。您可以請(qǐng)單位幫助代辦年度匯算，也可以請(qǐng)教單位如何通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供您2021年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。如果您未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算，單位不得代辦。

三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂授權(quán)書。

10.我可以通過哪些渠道自行辦理年度匯算?

答：您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()、辦稅服務(wù)廳、郵寄等渠道辦理年度匯算。

11.符合什么條件可以用簡(jiǎn)易方式申報(bào)?

答：年度綜合所得收入額不超過6萬且無境外所得，但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過個(gè)人所得稅的，可以使用簡(jiǎn)易方式申報(bào)。

12.簡(jiǎn)易方式申報(bào)的都報(bào)什么項(xiàng)目?

答：對(duì)2021年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過個(gè)人所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示、預(yù)填簡(jiǎn)易申報(bào)表，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷申請(qǐng)退稅。建議這部分納稅人在3月1日至6月30日期間，通過簡(jiǎn)易方式辦理退稅。

13.我的綜合所得收入額怎么計(jì)算?

答：工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入

勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×(1-20%);

稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%;

特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×(1-20%)。

14.我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡(jiǎn)易方式申報(bào)?

答：不能。取得境外所得的個(gè)人，需要使用《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》和《境外所得個(gè)人所得稅抵免明細(xì)表》辦理申報(bào)。

15.我收入額低于6萬元，能不能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)?

答：可以。

16.我取得了境外所得，是否可以通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理申報(bào)?

答：可以。為進(jìn)一步提升納稅人境外所得申報(bào)的便利性，2021年度匯算開放自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()境外所得申報(bào)功能。您可通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端申報(bào)境外所得并上傳境外納稅憑證。

17.稅務(wù)機(jī)關(guān)能為我的申報(bào)提供哪些幫助?

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)了簡(jiǎn)單易用的手機(jī)個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()，為符合條件的納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，并進(jìn)行申報(bào)全流程提示提醒，納稅人可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP方便快捷完成年度匯算申報(bào)。

同時(shí)，為了更好幫助納稅人辦稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將一如既往地做好納稅服務(wù)工作，持續(xù)推出辦稅指引，通俗解釋有關(guān)政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，制作內(nèi)容豐富、形式生動(dòng)的宣傳產(chǎn)品，并通過廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、公益廣告等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度。納稅人可關(guān)注稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局官方網(wǎng)站和微信公眾號(hào)獲取最新的辦稅信息。同時(shí)，我們還將利用網(wǎng)上稅務(wù)局、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，為納稅人及時(shí)答疑解惑，積極回應(yīng)關(guān)切。

對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

18.扣繳單位代辦申報(bào)的，我是不是要跟單位確認(rèn)?何時(shí)確認(rèn)?

答：是的。您需在2022年4月30日前通過書面或電子方式與單位進(jìn)行確認(rèn)。您需要告知單位您有代辦需求、補(bǔ)充完整除本單位以外的綜合所得收入、扣除和享受優(yōu)惠等信息;如果需要退稅的還需告知單位您的退稅銀行卡信息，需要補(bǔ)稅的還需與單位確定補(bǔ)稅方式等。

19.扣繳單位代辦年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅，能否將稅款退到單位賬戶?

答：不能。為了保證納稅人的資金安全，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定需退至納稅人本人賬戶。

20.我選擇扣繳單位代辦年度匯算申報(bào)的，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除怎么辦?

答：您選擇由扣繳單位代辦年度匯算，同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可在手機(jī)上填報(bào)大病醫(yī)療支出相關(guān)信息并指定扣繳單位辦理。

21.扣繳單位為本單位職工代辦年度匯算申報(bào)的，能否補(bǔ)稅和退稅互抵后辦理退補(bǔ)稅?

答：不能。但對(duì)年度匯算補(bǔ)稅的，可以統(tǒng)一由扣繳單位代為繳稅;年度匯算退稅的，則需填報(bào)納稅人本人的銀行卡賬戶，稅款將退至個(gè)人賬戶。

22.我在單位以外有收入，如果我選擇由單位代辦年度匯算的，需要把本單位外的與年度匯算相關(guān)的收入、費(fèi)用、扣除信息報(bào)給單位嗎?

答：是的。

23.通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)有什么好處?

答：(1)方便快捷辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定規(guī)則提供了相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)的預(yù)填服務(wù);申報(bào)過程中也會(huì)有相應(yīng)的提示提醒。

(2)根據(jù)申報(bào)情況自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報(bào)。

(3)查詢退稅進(jìn)度，且獲得退稅時(shí)間較其他申報(bào)渠道更短。

(4)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。

(5)隨時(shí)查詢本人的收入納稅情況等信息。

24.我可以通過什么渠道下載官方個(gè)人所得稅APP?

答：您可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站，在網(wǎng)站右上角選擇“個(gè)稅APP”，通過掃碼進(jìn)行下載。您也可以在各大官方手機(jī)應(yīng)用商城下載。

25.我想通過辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行申報(bào)，請(qǐng)問是在任意辦稅服務(wù)廳都可以嗎?

答：您需要在您主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。

26.我到辦稅服務(wù)廳申報(bào)需要攜帶什么資料?

答：需要您攜帶本人有效身份證件、年度匯算申報(bào)表和相關(guān)資料。

27.年度匯算期內(nèi)，郵寄申報(bào)要寄送到什么地方?

答：您填報(bào)好申報(bào)表及相關(guān)資料信息后，根據(jù)自己實(shí)際情況寄送至相應(yīng)地址：

(1)有任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法為您預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的單位)的，需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān);

(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。主要收入來源地，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

28.哪種申報(bào)渠道辦理最便捷，退稅最快?

答：一般而言，通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算申報(bào)最為便捷，退稅相對(duì)較快。

29.哪種申報(bào)渠道最安全?

答：不管納稅人采用何種渠道申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)依法保護(hù)納稅人的個(gè)人信息和隱私。

(四)數(shù)據(jù)填報(bào)

30.聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，哪個(gè)渠道可以看到?

答：您通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()辦理年度匯算申報(bào)時(shí)，可以體驗(yàn)該項(xiàng)服務(wù)。

31.稅務(wù)機(jī)關(guān)幫我預(yù)填了申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，我是不是就不用申報(bào)了?

答：不是。預(yù)填申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)服務(wù)，不能替代您的申報(bào)義務(wù)。

32.是不是直接確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)就可以了?

答：不是。稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，是為了方便納稅人，事先根據(jù)納稅人、扣繳單位申報(bào)的數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，但可能與納稅人的實(shí)際情況存在一定出入，還需要納稅人據(jù)實(shí)對(duì)預(yù)填的信息進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充或完善。

33.是不是直接確認(rèn)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的數(shù)據(jù)，錯(cuò)了也不用承擔(dān)法律責(zé)任?

答：不是。預(yù)填申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施。納稅人依然需要對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此，您需要根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善。

34.通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理簡(jiǎn)易申報(bào)的，提供預(yù)填服務(wù)嗎?

答：提供。

35.標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)時(shí)，我除了預(yù)填的收入以外，還有別的綜合所得收入，是不是就不能使用預(yù)填功能了?

答：可以使用。您只需在預(yù)填申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將預(yù)填收入外的綜合所得收入在對(duì)應(yīng)的所得項(xiàng)目處，通過新增補(bǔ)充完整。

36.我的綜合所得年收入額超過6萬元。我的全年一次性獎(jiǎng)金，是怎么預(yù)填的?

答：對(duì)綜合所得(含一次性獎(jiǎng)金)年收入額超過6萬元的納稅人，如僅有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)中，不包括該筆全年一次性獎(jiǎng)金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計(jì)稅，需在工資薪金欄次通過“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”將其并入。如果有多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，默認(rèn)為金額最大的一筆享受單獨(dú)計(jì)稅政策，其余的預(yù)填時(shí)并入綜合所得計(jì)稅，您可以調(diào)整哪一筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。當(dāng)然，也可以將全部獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。

37.我取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)該怎么辦理年度匯算?

答：您取得的符合條件的全年一次性獎(jiǎng)金，在年度匯算時(shí)可以并入綜合所得計(jì)稅，也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。具體來說，如果您僅有一筆預(yù)扣預(yù)繳階段單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，可以自主選擇是否并入綜合所得計(jì)稅;如您有多筆預(yù)扣預(yù)繳階段單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，在辦理年度匯算時(shí)，可以選擇全部并入綜合所得計(jì)稅，也可以選擇將其中任意一筆單獨(dú)計(jì)稅，其他并入綜合所得合并計(jì)稅。選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金不納入年度匯算范圍。

在使用網(wǎng)絡(luò)途徑申報(bào)時(shí)，您可以在申報(bào)表“工資薪金”項(xiàng)下的“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”中選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得。當(dāng)您變更全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式時(shí)，您的應(yīng)納稅額一般而言會(huì)發(fā)生變化，請(qǐng)您留意。建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。

38.大病醫(yī)療的相關(guān)數(shù)額怎么填，有地方可以查詢嗎?

答：可以查詢。醫(yī)療保障部門會(huì)向納稅人提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。您可通過手機(jī)下載“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP并注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁(yè)的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢。建議您日常也保存好相關(guān)票據(jù)備查。

39.我的符合條件的捐贈(zèng)支出，如何在年度匯算時(shí)扣除?

答：如您在預(yù)扣預(yù)繳階段沒有通過單位進(jìn)行扣除或未充分扣除，可以在年度匯算時(shí)補(bǔ)充填報(bào)相關(guān)捐贈(zèng)信息。如您已在預(yù)扣預(yù)繳階段申報(bào)了捐贈(zèng)扣除，在您使用網(wǎng)絡(luò)渠道辦理年度匯算時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將您在預(yù)扣預(yù)繳階段已扣除的捐贈(zèng)金額預(yù)填到申報(bào)表中，請(qǐng)您核實(shí)并予以確認(rèn)。

40.我參與單位統(tǒng)一組織的捐款，捐贈(zèng)票據(jù)上只有單位的名字沒有我的名字，能享受捐贈(zèng)扣除么?

答：可以。您參與機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織的符合扣除條件的員工捐贈(zèng)，可以憑接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，以及員工明細(xì)單申報(bào)享受扣除。同時(shí)，您需要妥善保管好相關(guān)資料。

41.我今年剛畢業(yè)，實(shí)際工作月份數(shù)不滿12個(gè)月，年度匯算時(shí)減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)是多少?

答：根據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算時(shí)綜合所得減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為6萬元/年。

42.我對(duì)收入納稅信息有異議怎么辦?

答：您在通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端查詢本人的收入納稅記錄時(shí)，如對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。

如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項(xiàng)，您可直接通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()就該筆記錄發(fā)起申訴并進(jìn)行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對(duì)相關(guān)金額有異議，可先聯(lián)系支付單位請(qǐng)其更正，單位拒不更正或無法聯(lián)系到單位的，再通過上述渠道進(jìn)行申訴。

(五)申報(bào)表

43.標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)的問答版和A表有什么區(qū)別?

答：申報(bào)內(nèi)容和效果一樣，只是展現(xiàn)形式不同。A表適合有一定稅收知識(shí)基礎(chǔ)的納稅人，問答版適合對(duì)稅收專業(yè)知識(shí)不太了解的納稅人。

44.是不是既要報(bào)送A表，又要報(bào)送問答表?

答：不是。兩個(gè)申報(bào)表只是展現(xiàn)形式不同，您只需選擇其一報(bào)送即可。

45.我通過網(wǎng)絡(luò)、郵寄、辦稅服務(wù)廳等方式進(jìn)行申報(bào)，如何查看申報(bào)受理狀態(tài)?

答：您可以登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()，查詢了解您的年度匯算辦理進(jìn)度。

【手機(jī)個(gè)人所得稅APP】

(1)首頁(yè)【我要查詢】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢】進(jìn)行查詢。

(2)底部菜單【服務(wù)】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢】

【自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()】

可通過首頁(yè)-【常用業(yè)務(wù)】-【申報(bào)查詢】;頂部菜單【我要查詢】-【申報(bào)查詢(更正/作廢申報(bào))】進(jìn)行查詢。

46.我通過郵寄申報(bào)的，受理申報(bào)的是郵寄地還是我的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?

答：郵寄地稅務(wù)機(jī)關(guān)受理您的申報(bào)并負(fù)責(zé)錄入系統(tǒng)，后續(xù)審核等管理服務(wù)事項(xiàng)，則由您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。如您的申報(bào)在受理后有任何問題，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

47.通過郵寄辦理年度匯算申報(bào)有什么注意事項(xiàng)?

答：需要您清晰、真實(shí)、準(zhǔn)確填寫本人相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息。建議使用電腦填報(bào)并打印簽字。

郵寄申報(bào)并退稅的納稅人，需要準(zhǔn)確填報(bào)符合條件的銀行卡信息。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人，需要通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端()或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并及時(shí)繳納稅款。

(六)預(yù)約辦稅

48.為什么要在匯算初期實(shí)行預(yù)約辦稅?納稅人何時(shí)可以預(yù)約辦稅?

答：為提升納稅人的辦稅效率和申報(bào)體驗(yàn)，防止匯算初期扎堆辦理造成不便，稅務(wù)部門在2021年度匯算中推出預(yù)約辦稅服務(wù)。有年度匯算初期(3月1日至3月15日)辦稅需求的納稅人，可在2月16日至3月15日每天的早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，隨時(shí)可以登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP辦理年度匯算。

49.納稅人想預(yù)約3月2日辦理匯算，但沒有預(yù)約到，怎么辦?

答：納稅人沒有預(yù)約到3月2日辦理匯算也無需著急，可以選擇標(biāo)記為“可選”的其他日期進(jìn)行預(yù)約，也可以不預(yù)約，在3月1日至15日的預(yù)約期結(jié)束后，直接登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)頁(yè)端辦理匯算申報(bào)即可。如納稅人確有緊急情況，又沒有預(yù)約到合適日期，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳直接辦理。

50.納稅人在3月1日匯算期開始后才注意到可以預(yù)約辦稅，此時(shí)再預(yù)約還來得及么?

答：3月1日以后直到3月15日，納稅人仍然可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP預(yù)約辦稅，選擇未約滿的任意日期預(yù)約即可。當(dāng)然，納稅人也可以不預(yù)約，3月16日后直接登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)頁(yè)端辦理匯算申報(bào)。

51.工作單位通知納稅人在4月上旬辦理年度匯算，納稅人還需要預(yù)約嗎?

答：為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，稅務(wù)部門會(huì)分批分期通過單位通知納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理，因此如果單位已通知納稅人具體的辦理時(shí)間，建議在相應(yīng)時(shí)間段內(nèi)辦理，以便享受高質(zhì)量的納稅服務(wù)。如果納稅人確需在匯算初期(3月1日—15日)申報(bào)，也可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP預(yù)約辦稅。

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2021年度個(gè)人所得稅綜合所得

年度匯算政策百問百答—境外所得篇

1. 已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額具體指什么?

答：已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來源國(guó)家(地區(qū))的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。

2. 如何判斷一筆收入是不是屬于境外所得?

答：個(gè)人如果取得以下類別收入，就屬于境外所得：一是因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得，比如張先生被單位派遣至德國(guó)工作2年，在德國(guó)工作期間取得的工資薪金;二是中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如李先生在英國(guó)某權(quán)威期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文，該期刊支付給李先生的稿酬;三是許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得，比如趙先生持有某項(xiàng)專利技術(shù)，允許自己的專利權(quán)在加拿大使用而取得的特許權(quán)使用費(fèi);四是在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得，比如周女士從在美國(guó)從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)所得;五是從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，比如宋先生持有馬來西亞某企業(yè)股份，從該企業(yè)取得的股息、紅利;六是將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得，比如楊先生將其汽車出租給另一人在新加坡使用而取得的租金;七是轉(zhuǎn)讓位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，比如鄭先生轉(zhuǎn)讓其持有的荷蘭企業(yè)股權(quán)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;八是中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得，比如韓女士在美國(guó)買體育彩票中獎(jiǎng)取得的獎(jiǎng)金;九是財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

需說明的是，對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)、其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)的情形，如果該權(quán)益性資產(chǎn)在被轉(zhuǎn)讓前的連續(xù)36個(gè)月內(nèi)的任一時(shí)間點(diǎn)，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，那么轉(zhuǎn)讓該權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。從國(guó)際上看，對(duì)此類情形按照境內(nèi)所得征稅屬于國(guó)際通行慣例，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定、OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本均對(duì)此有所規(guī)定。

3. 居民個(gè)人取得境內(nèi)、境外所得，如何計(jì)算應(yīng)納稅額?

答：居民個(gè)人境內(nèi)境外所得的應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則如下：一是居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的綜合所得(包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得)，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額;二是居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。三是居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

需說明的是，居民個(gè)人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可依法享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，并根據(jù)中國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算其應(yīng)納稅額。同時(shí)，居民個(gè)人來源于境外的經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算出的虧損不得抵減其境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得的盈利，這與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算規(guī)則是一致的。

4. 居民個(gè)人取得境外所得，應(yīng)如何計(jì)算境外所得抵免限額?

答：我國(guó)居民個(gè)人境外所得應(yīng)納稅額應(yīng)按中國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的相關(guān)規(guī)定計(jì)算，在計(jì)算抵免限額時(shí)采取“分國(guó)不分項(xiàng)”原則，具體分為以下三步：

第一步：將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出該類所得的應(yīng)納稅額;

第二步：計(jì)算來源于境外一國(guó)(地區(qū))某類所得的抵免限額，如根據(jù)來源于A國(guó)的境外所得種類和金額，按照以下方式計(jì)算其抵免限額：

(1)對(duì)于綜合所得，按照居民個(gè)人來源于A國(guó)的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比計(jì)算來源于A國(guó)綜合所得的抵免限額;其中，在按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020 年第 3 號(hào))第三條第(一)項(xiàng)公式計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等依法單獨(dú)計(jì)稅的所得的，先按照稅法規(guī)定單獨(dú)計(jì)算出該筆所得的應(yīng)納稅額，再與需合并計(jì)稅的綜合所得依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額相加，得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額;

(2)對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得，先將居民個(gè)人來源于A國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得依照上述公告第二條規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)該經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來源于A國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額;

(3)對(duì)于利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，按照來源于A國(guó)的各項(xiàng)其他分類所得單獨(dú)計(jì)算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來源于A國(guó)的其他分類所得的抵免限額。

第三步：上述來源于境外一國(guó)(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額之和就是來源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額。

舉例：居民個(gè)人張先生某納稅年度從國(guó)內(nèi)取得工資薪金收入30萬元，取得來源于B國(guó)的工資薪金收入折合成人民幣20萬元，張先生該年度內(nèi)無其他應(yīng)稅所得。假定其可以扣除的基本減除費(fèi)用為6萬元，可以扣除的專項(xiàng)扣除為3萬元，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除為4萬元。張先生就其從B國(guó)取得的工資薪金收入在B國(guó)繳納的個(gè)人所得稅為6萬元。假定不考慮其國(guó)內(nèi)工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳情況和稅收協(xié)定因素。

(1)張先生該年度全部境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅所得額=(300000+200000-60000-30000-40000)=370000元

(2)張先生該年度按照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定計(jì)算的境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅額=370000×25%-31920=60580元

(3)張先生可以抵免的B國(guó)稅款的抵免限額=60580×[200000/(300000+200000)]=24232元。

由于張先生在B國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款為60000元,大于可以抵免的境外所得抵免限額24232元，因此張先生在次年綜合所得年度匯算時(shí)可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下來的5年內(nèi)在申報(bào)從B國(guó)取得的境外所得時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)扣。

5. 居民個(gè)人在境外繳納的稅款是否都可以進(jìn)行抵免?

答：個(gè)人所得稅法之所以規(guī)定居民個(gè)人在境外繳納的所得稅稅款可以抵免，主要是為了解決重復(fù)征稅問題，因此除國(guó)際通行的稅收饒讓可以抵免等特殊情況外，僅限于居民個(gè)人在境外應(yīng)當(dāng)繳納且已經(jīng)實(shí)際繳納的稅款。根據(jù)國(guó)際通行慣例，居民個(gè)人稅收抵免的主要原則為：一是居民個(gè)人繳納的稅款屬于依照境外國(guó)家(地區(qū))稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款;二是居民個(gè)人繳納的屬于個(gè)人應(yīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，不拘泥于名稱，這主要是因?yàn)樵诓煌膰?guó)家對(duì)于個(gè)人所得稅的稱呼有所不同，比如荷蘭對(duì)工資薪金單獨(dú)征收“工薪稅”;三是限于居民個(gè)人在境外已實(shí)際繳納的稅款。

同時(shí)，為保護(hù)我國(guó)的正當(dāng)稅收利益，在借鑒國(guó)際慣例的基礎(chǔ)上，以下情形屬于不能抵免范圍：一是屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅額;二是按照我國(guó)政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地和香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額;三是因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;四是境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?五是按照中國(guó)稅法規(guī)定免稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。

6. 在某國(guó)繳納的個(gè)稅稅款高于計(jì)算出的抵免限額，沒抵免的部分怎么辦?

答：對(duì)于居民個(gè)人因取得境外所得而在境外實(shí)際繳納的所得稅款，應(yīng)按照取得所得的年度區(qū)分國(guó)家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免，超過抵免限額的部分可在以后連續(xù)5年內(nèi)繼續(xù)從該國(guó)所得的應(yīng)納稅額中抵免。

7. 居民個(gè)人在計(jì)算抵免中是否適用稅收饒讓規(guī)定?

答：我國(guó)與部分國(guó)家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免規(guī)定。根據(jù)國(guó)際通行慣例和政策規(guī)定，居民個(gè)人從與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得所得，并按該國(guó)稅收法律享受了免稅或減稅待遇的，如果該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免，則居民個(gè)人可按照視同已繳稅額按規(guī)定享受稅收抵免。

8. 居民個(gè)人應(yīng)該什么時(shí)候申報(bào)辦理境外所得稅款抵免?

答：考慮到居民個(gè)人可能在一個(gè)納稅年度中從境外取得多項(xiàng)所得，在取得后即申報(bào)不僅增加了納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)，納稅人也難以及時(shí)從境外稅務(wù)機(jī)關(guān)取得有關(guān)納稅憑證，因此按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，取得境外所得的居民個(gè)人應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)進(jìn)行申報(bào)并辦理抵免。

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2021年度個(gè)人所得稅綜合所得

年度匯算政策百問百答—捐贈(zèng)和稅收優(yōu)惠篇

一、捐贈(zèng)

1. 公益性捐贈(zèng)扣除應(yīng)當(dāng)符合什么條件?

答：個(gè)人通過中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，可按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

2. 在公益捐贈(zèng)中，個(gè)人捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)和非或貨幣性資產(chǎn)如何確定捐贈(zèng)額?

答：個(gè)人捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定捐贈(zèng)額。個(gè)人捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定捐贈(zèng)額。個(gè)人捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。

3. 居民個(gè)人公益捐贈(zèng)支出可以在綜合所得年度匯算時(shí)扣除嗎?

答：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，公益捐贈(zèng)支出是綜合所得年度匯算重點(diǎn)稅前扣除項(xiàng)目之一，因此納稅人的公益捐贈(zèng)支出是可以在綜合所得年度匯算時(shí)扣除的。特別需要說明的是，現(xiàn)行的綜合所得年度匯算制度可以幫助納稅人更加精準(zhǔn)、全面地享受公益捐贈(zèng)扣除政策，更好地保障納稅人權(quán)益。比如，有的納稅人工作繁忙，在平時(shí)沒來得及申報(bào)扣除公益捐贈(zèng)支出，那么他可以通過年度匯算追補(bǔ)扣除。還有的納稅人取得稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在平時(shí)沒有扣除公益捐贈(zèng)支出，那么可以通過年度匯算追補(bǔ)扣除?？偠灾?，納稅人沒有及時(shí)或足額扣除公益捐贈(zèng)支出的，都可以在年度匯算時(shí)申報(bào)扣除，保障納稅人充分享受政策紅利。

4. 居民個(gè)人在綜合所得年度匯算時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出應(yīng)該注意什么?

納稅人在綜合所得年度匯算時(shí)要注意以下兩點(diǎn)：

第一，要在稅法規(guī)定的額度范圍內(nèi)扣除公益捐贈(zèng)支出。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在綜合所得扣除公益捐贈(zèng)支出有上限的，具體為年度綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十(政策規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，不受該比例限制)。因此納稅人在綜合所得年度匯算時(shí)，要著重關(guān)注自己公益捐贈(zèng)支出扣除的上限，以便準(zhǔn)確享受公益捐贈(zèng)政策。

第二，要留存好捐贈(zèng)票據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當(dāng)納稅人完成捐贈(zèng)，不論金額大小，公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)都可以為捐贈(zèng)人開具捐贈(zèng)票據(jù)。因此，為了防止通過虛假捐贈(zèng)逃避稅收，政策規(guī)定享受公益捐贈(zèng)政策的納稅人要妥善保管捐贈(zèng)票據(jù)，以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)予以配合。

5. 同時(shí)存在限額扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)，兩者扣除的先后順序會(huì)影響最終繳納稅款金額嗎?

答：不影響。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人公益捐贈(zèng)支出的扣除基數(shù)為扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。也就是說，這個(gè)應(yīng)納稅所得額是一個(gè)固定數(shù)，不會(huì)因?yàn)橄瓤哿艘还P捐贈(zèng)額而縮小。因此，不論是先扣限額捐贈(zèng)支出還是先扣全額捐贈(zèng)支出，最終效果都是一樣的。

6. 個(gè)人如何判定本人的公益性捐贈(zèng)屬于限額扣除還是全額扣除?

按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。也就是說，一般情況下，個(gè)人進(jìn)行的符合條件的公益性捐贈(zèng)可以限額扣除，特殊情況下，個(gè)人進(jìn)行的符合條件的公益性捐贈(zèng)可以全額扣除。

特殊情況是指，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定允許全額扣除的情況，包括：個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育或教育事業(yè)的捐贈(zèng)、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)、對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、對(duì)福利性非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)以及個(gè)人通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)、中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)等用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及其他文件規(guī)定允許全額扣除的情形。

另外，個(gè)人捐贈(zèng)2022年北京冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金和物資可全額扣除;2021年3月31日前，個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠病毒的現(xiàn)金和物品以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠病毒的物品，可全額扣除。

二、稅收優(yōu)惠

7. 個(gè)人所得稅法規(guī)定的可以免稅的國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼是指什么?

答：是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

8. 個(gè)人所得稅法規(guī)定的不屬于可以免稅的福利范圍具體是什么?

答：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍：

(1)超過國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(2)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(3)單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

9. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免征個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

10. 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)需要計(jì)入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

11. 個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

12. 殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地減稅幅度不一致，該如何計(jì)算減免稅額?

答：殘疾、孤老和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)繳地規(guī)定如果不一致，可以用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

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2021年度個(gè)人所得稅綜合所得

年度匯算政策百問百答—專項(xiàng)附加扣除篇

1. 子女教育的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是子女的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女，也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。子女教育按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

2. 有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

3. 對(duì)于存在離異重組等情況的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策?

答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。

4. 殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除?

答：特殊教育屬于義務(wù)教育，同時(shí)擁有學(xué)籍，因此父母可以享受扣除。

5. 大學(xué)期間參軍，學(xué)校保留學(xué)籍，是否可以按子女教育扣除?

答：服兵役是公民的義務(wù)，大學(xué)期間參軍是積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，參軍保留學(xué)籍期間，屬于高等教育階段，其父母可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

6. 參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”需要到國(guó)外讀書幾年的，是否可以按照子女教育扣除?

答：一般情況下，參加“跨校聯(lián)合培養(yǎng)”的學(xué)生，原學(xué)校繼續(xù)保留學(xué)生學(xué)籍，子女在國(guó)外讀書期間，父母可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

7. 繼續(xù)教育的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

8. 納稅人享受繼續(xù)教育扣除時(shí)，如果因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算?

答：同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月。48個(gè)月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期。

9. 納稅人處于本碩博連讀的博士階段，父母已經(jīng)申報(bào)享受了子女教育專項(xiàng)附加扣除，納稅人如果在博士讀書時(shí)取得律師資格證書，可以申報(bào)繼續(xù)教育扣除嗎?

答：如果納稅人有綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得,在取得證書的當(dāng)年，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。

10. 參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除?

答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，教育部門即為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按規(guī)定享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

11. 納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以享受繼續(xù)教育扣除?

答：納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，所讀學(xué)校為其建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除。

12. 如果在國(guó)外進(jìn)行的學(xué)歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國(guó)外頒發(fā)的技能證書，能否享受繼續(xù)教育扣除?

答：根據(jù)專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對(duì)于納稅人在國(guó)外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國(guó)外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國(guó)境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

13. 如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，如何享受扣除?

答：納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元;在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。因此，對(duì)同時(shí)符合兩類情形的納稅人，該年度可疊加享受扣除，即當(dāng)年其繼續(xù)教育最多可扣除8400元。

14. 住房貸款利息的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

15. 父母和子女共同購(gòu)房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、貸款合同均登記為父母和子女，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除如何享受?

答：父母和子女共同購(gòu)買一套房子，不能既由父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。如主貸款人為子女的，由子女享受扣除;主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受扣除。

16. 我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時(shí)我沒享受過貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎?

答：可以。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，如果納稅人沒有申報(bào)過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

17. 妻子在北京婚前有首套住房貸款，婚前已經(jīng)享受了首套住房貸款利息扣除?；楹蠓蚱薅嗽谔旖蛸I了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒有買過房子，這種情況下，如果天津的新房符合首套貸款條件，丈夫是否能享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除?

答：婚后，如果妻子就婚前已購(gòu)住房申請(qǐng)繼續(xù)享受住房貸款利息扣除，夫妻雙方均不能再就其它住房享受住房貸款利息扣除?；楹?，如果妻子未就婚前已購(gòu)住房享受住房貸款利息扣除，且丈夫之前也未享受過住房貸款利息扣除，則丈夫可以就其婚后新購(gòu)住房享受住房貸款利息扣除。

18. 如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除?

答：只要納稅人申報(bào)扣除過一套住房貸款利息，在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時(shí)間長(zhǎng)短、也無論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

19. 住房租金的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金扣除。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

20. 合租住房可以分別享受扣除政策嗎?

答：住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人(非夫妻關(guān)系)，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

21. 員工宿舍可以扣除住房租金支出嗎?

答：如果個(gè)人不付租金，不得享受扣除;如果本人支付租金，可以扣除。

22. 公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項(xiàng)附加扣除?需要留存什么資料備查?

答：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報(bào)扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。

23. 納稅人公司所在地為保定，被派往北京分公司工作，納稅人及其配偶在北京都沒有住房，由于工作原因在北京租房，納稅人是否可以享受住房租金扣除?如果可以，應(yīng)按照哪個(gè)城市的標(biāo)準(zhǔn)扣除?

答：符合條件的納稅人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實(shí)際工作地不符的，以實(shí)際工作地為主要工作城市。該問題中，納稅人當(dāng)前的實(shí)際工作地(主要工作地)是北京市，應(yīng)當(dāng)按照北京市的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除。

24. 某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥?，如何申?bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除?

答：如果單位為外派員工解決住宿問題，則個(gè)人不應(yīng)再扣除住房租金。對(duì)于外派員工自行解決租房問題的，一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。

25. 贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(一)獨(dú)生子女，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;(二)非獨(dú)生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^每月1000元。

26. 雙胞胎是否可以按照獨(dú)生子女的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除?

答：雙胞胎不可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受扣除。雙胞胎需要共同贍養(yǎng)父母，雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養(yǎng)人，因此每個(gè)子女不能獨(dú)自享受每月2000元的扣除額度。

27. 非獨(dú)生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，能否由某位子女按每月2000元扣除?

答：不可以。按照規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不能超過每月1000元。

28. 父母均要滿60歲還是只要一位滿60歲即可享受扣除?

答：父母中有一位年滿60周歲，納稅人就可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

29. 獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除?

答：對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。

30. 生父母有兩個(gè)子女，將其中一個(gè)過繼給養(yǎng)父母，養(yǎng)父母家沒有其他子女，被過繼的子女屬于獨(dú)生子女嗎?留在原家庭的孩子，屬于獨(dú)生子女嗎?

答：被過繼的子女，在新家庭中屬于獨(dú)生子女。留在原家庭的孩子，如沒有兄弟姐妹與其一起承擔(dān)贍養(yǎng)父母的義務(wù)，也可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受扣除。

31. 大病醫(yī)療的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

32. 大病醫(yī)療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額?是分兩個(gè)年度分別扣除嗎?

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此，該醫(yī)療費(fèi)用支出屬于第二年的支出。該納稅年度結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的條件，納稅人可以在次年匯算時(shí)享受此扣除。

33. 在私立醫(yī)院就診是否可以享受扣除?

答：對(duì)于納入醫(yī)療保障結(jié)算系統(tǒng)的私立醫(yī)院，只要納稅人看病的支出在醫(yī)保系統(tǒng)可以體現(xiàn)和歸集，則納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的支出，可以按照規(guī)定享受大病醫(yī)療扣除。

34. 夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，如果都在丈夫一方扣除，扣除限額是多少?

答：夫妻同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在丈夫一方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除額為8萬元，合計(jì)最高扣除限額為16萬元。

35. 享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí)，納稅人需要注意什么?

答：納稅人日常看病時(shí)，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)等資料備查，同時(shí)，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障信息系統(tǒng)查詢本人年度醫(yī)藥費(fèi)用支出情況。

36. 納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的自付金額?

答：國(guó)家醫(yī)療保障局向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)APP，查詢發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的累計(jì)金額。

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2021年度個(gè)人所得稅綜合所得

年度匯算政策百問百答—綜合所得篇

一、綜合類

1. 哪些所得項(xiàng)目是綜合所得?

答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個(gè)人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。

2. 綜合所得適用的稅率是什么?

答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

3. 居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定?

答：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

舉例：居民個(gè)人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。

綜合所得年收入額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)

年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)

4. 新個(gè)稅法下，年度匯算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何計(jì)算收入額?

答：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

舉例：居民個(gè)人小趙2021年取得工資收入80000元、勞務(wù)報(bào)酬收入50000元、特許權(quán)使用費(fèi)收入100000元、稿酬收入40000元，請(qǐng)計(jì)算小趙2021年綜合所得收入額是多少?

綜合所得年收入額=80000+50000×(1-20%)+100000×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)

5. 什么是居民個(gè)人和非居民個(gè)人?

答：居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。

非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。

6. 非居民個(gè)人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎?

答：非居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。

7. 在中國(guó)境內(nèi)有住所個(gè)人的“住所”是如何判定的?

答：稅法上所稱“住所”是一個(gè)特定概念，不等同于實(shí)物意義上的住房。按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二條規(guī)定，在境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，并不是指實(shí)際的居住地或者在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。對(duì)于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)為該納稅人的習(xí)慣性居住地，即該個(gè)人屬于在中國(guó)境內(nèi)有住所。

對(duì)于境外個(gè)人僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國(guó)境內(nèi)居住，待上述原因消除后該境外個(gè)人仍然回到境外居住的，其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi)，即使該境外個(gè)人在境內(nèi)購(gòu)買住房，也不會(huì)被認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個(gè)人。

8. 無住所居民個(gè)人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：無住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報(bào)酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費(fèi)收入額匯總，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，依法辦理年度匯算。

9. 無住所居民個(gè)人稅款如何計(jì)算?

答：無住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算，年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

年度綜合所得應(yīng)納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)

無住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，在2023年12月31日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí)，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的，不能同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。

二、工資薪金

10. 什么是工資薪金所得?

答：個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，為工資、薪金所得。

11. 演員參與本單位組織的演出取得的報(bào)酬是否屬于工資薪金?

答：對(duì)電影制片廠導(dǎo)演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報(bào)酬，屬于工資薪金，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

12. 個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金?

答：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)，屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，屬于工資薪金，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

13. 單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)是否屬于工資薪金?

答：?jiǎn)挝唤y(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

14. 單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，是否屬于工資薪金?

答：按規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。除上述情形外，單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，屬于工資薪金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

15. 超比例繳付的“三險(xiǎn)一金”是否要并入當(dāng)期工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

答：?jiǎn)挝怀^規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”的，超過部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

16. 扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí)，如何繳納個(gè)人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得計(jì)稅?

答：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

舉例：居民個(gè)人小劉2021年1月從單位取得2020年度全年績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，2021年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅?

(1)如選擇全年一次性獎(jiǎng)金48000元單獨(dú)計(jì)稅：

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)

適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：4590+2280=6870(元)

(2)如選擇全年一次性獎(jiǎng)金48000元并入綜合所得計(jì)算納稅：

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

17. 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào))規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得進(jìn)行年度匯算。

選擇不并入當(dāng)年綜合所得的，以該筆收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

18. 單位向個(gè)人低價(jià)售房應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：?jiǎn)挝话吹陀谫?gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，不需要進(jìn)行年度匯算，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

19. 與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入如何計(jì)稅?要并入綜合所得嗎?

答：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

20. 個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入該如何計(jì)稅?

答：個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)從原任職單位取得一次性補(bǔ)貼收入，不需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計(jì)稅時(shí)，按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均后的商數(shù)，先與當(dāng)月工資合并查找稅率、計(jì)算稅額，再減除當(dāng)月工資收入應(yīng)繳的稅額，即為該項(xiàng)補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額。

發(fā)放一次性補(bǔ)貼收入當(dāng)月取得的工資收入，仍需要并入綜合所得計(jì)算繳稅。在年終匯算時(shí)，正常按照稅法規(guī)定扣除基本減除費(fèi)用。

舉例：李海2021年每月取得工資7000元。2021年5月李海辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從單位取得了一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入10萬元。李海離正式退休時(shí)間還有20個(gè)月，假定李海2021年度沒有其他綜合所得，可享受12000元子女教育專項(xiàng)附加扣除，如何計(jì)算李海應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?

1.李海離正式退休時(shí)間還有20個(gè)月，平均分?jǐn)傄淮涡允杖?00000÷20=5000元;

2.5000元與當(dāng)月工資7000元合并，減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元，以其余額為基數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù);(5000+7000)-5000=7000，應(yīng)適用稅率10%，速算扣除數(shù)210;

3.將當(dāng)月工資7000元加上當(dāng)月取得的一次性收入100000元，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元，計(jì)算稅款(7000+100000-5000)×10%-210=9990元。

模擬計(jì)算單月工資應(yīng)計(jì)算的稅款：(7000-5000)×3%=60元

內(nèi)部退養(yǎng)應(yīng)繳納的稅款為9990-60=9930元

4.李海2021年度取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入不并入當(dāng)月外，其他月份另行累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅款(7000×12-5000×12- 12000)×3%=360元

5.李海2021年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為9930+360=10290元

21. 提前退休一次性收入個(gè)人所得稅如何計(jì)算?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

22. 離退休人員取得返聘工資和獎(jiǎng)金補(bǔ)貼如何計(jì)稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)在減除按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算。

23. 高級(jí)專家延長(zhǎng)離退休期間取得的工資需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者或者中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士)，其在延長(zhǎng)離休退休期間，從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅;取得其他各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

24. 居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?是否并入綜合所得?

答：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì))，符合有關(guān)規(guī)定條件的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)按規(guī)定合并計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)

25. 個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計(jì)算個(gè)人所得稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進(jìn)行年度匯算，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

26. 領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

27. 科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減按50%計(jì)入工資薪金需要符合什么條件?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：自2018年7月1日起,依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校(包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校)根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”,依法繳納個(gè)人所得稅。需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

28. 高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

答：個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí),按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算確定應(yīng)納稅額。在2022年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的,應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。

三、勞務(wù)報(bào)酬

29. 什么是勞務(wù)報(bào)酬所得?

答：個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報(bào)酬所得。

30. 保險(xiǎn)代理人取得傭金收入應(yīng)如何計(jì)稅?需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：保險(xiǎn)代理人與保險(xiǎn)營(yíng)銷員屬于同一類人員。保險(xiǎn)代理人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

舉例：居民個(gè)人小李是某保險(xiǎn)公司營(yíng)銷員，2021年1月取得保險(xiǎn)營(yíng)銷傭金收入20600元，該保險(xiǎn)公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票。保險(xiǎn)公司應(yīng)代扣小李2021年1月份的個(gè)人所得稅多少元?

月收入低于10萬元，免征增值稅，應(yīng)代扣小李2021年1月份的個(gè)人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元

31. 保險(xiǎn)營(yíng)銷員(或保險(xiǎn)代理人)在同一個(gè)公司獲得兩筆收入，一筆是保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資，這兩筆收入應(yīng)如何計(jì)稅?

答：此種情況，若該保險(xiǎn)營(yíng)銷員(或保險(xiǎn)代理人)是該公司的雇員，則他取得的保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入應(yīng)與文秘崗取得的工資一起按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

32. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請(qǐng)坐診的專家取得收入如何計(jì)稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請(qǐng)坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，以一個(gè)月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳。并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

33. 單位以免費(fèi)旅游方式對(duì)非本單位員工的營(yíng)銷人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的，怎么計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：應(yīng)作為當(dāng)期勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

四、稿酬

34. 什么是稿酬所得?

答：個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，為稿酬所得。

35. 個(gè)人通過出版社出版小說取得的收入應(yīng)如何計(jì)稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個(gè)人通過出版社出版小說取得的收入，按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

舉例：2021年8月份某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，出版社支付給作者2.5萬元。2021年8月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個(gè)人所得稅=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。年度終了后，作者取得的該筆稿酬按照14000元(25000×(1-20%)×70%)的收入額與當(dāng)年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。

36. 作者去世后，取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個(gè)人所得稅?

答：作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

37. 個(gè)人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：個(gè)人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

38. 雜志社職員在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得按什么項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅?

答：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

39. 出版社專業(yè)記者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

40. 任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)如何計(jì)稅?需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

答：任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

五、特許權(quán)使用費(fèi)

41. 什么是特許權(quán)使用費(fèi)所得?