盡管目前各國(guó)的稅收制度仍是自成體系，但在一些重要稅種上，多數(shù)國(guó)家的做法大同小異。由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系密切，一國(guó)的稅收制度往往不僅影響本國(guó)經(jīng)濟(jì)，而且也會(huì)對(duì)世界資本流向、國(guó)際商品市場(chǎng)產(chǎn)生重要影響。因此，我國(guó)入世后，必須更多地關(guān)注和研究世界主要國(guó)家一些重要稅種的制度設(shè)計(jì)，把我國(guó)的稅制放在世界范圍內(nèi)進(jìn)行考察，研究與他們的差異，以及這些差異可能會(huì)給我國(guó)的對(duì)外開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的影響，乃至判斷我國(guó)稅制是否應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，如何進(jìn)行完善等問(wèn)題。

　　從國(guó)際角度看，我國(guó)目前稅制中的幾個(gè)主要稅種都存在缺陷，都還沒(méi)有達(dá)到較為成熟和完善的程度，有的稅種制度缺陷十分嚴(yán)重。

　　我國(guó)現(xiàn)行稅制的不完善主要表現(xiàn)在：

　　1.增值稅。與國(guó)際上較為成熟的增值稅制度相比，我國(guó)增值稅主要缺陷是兩點(diǎn)，一是生產(chǎn)型增值稅制度仍保留著對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，不利于鼓勵(lì)和刺激國(guó)內(nèi)企業(yè)的投資。由于外商投資的多數(shù)機(jī)器設(shè)備免征增值稅，也使得外商投資的條件優(yōu)于國(guó)內(nèi)投資，客觀上形成刺激外商投資，壓抑內(nèi)商投資的政策效應(yīng)。二是增值稅的范圍沒(méi)有延伸到金融、建筑、交通等提供勞務(wù)服務(wù)的行業(yè)，這些行業(yè)事實(shí)上在交納營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩種稅（因?yàn)檫@些行業(yè)的購(gòu)進(jìn)物品中含有的增值稅是不予抵扣的），有些行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)也十分不合理。而實(shí)行營(yíng)業(yè)稅制度的最大問(wèn)題是，它不利于這些行業(yè)的改革和企業(yè)重組。

　　2.企業(yè)所得稅。目前我國(guó)實(shí)行的是內(nèi)資和外資兩套企業(yè)所得稅制，這導(dǎo)致了內(nèi)、外資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)差異較大，外資企業(yè)稅負(fù)普遍低于內(nèi)資企業(yè)。其稅制的政策效應(yīng)是，在其他條件相同的情況下，內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力處于劣勢(shì)。如果說(shuō)在入世之前，政府還可以用補(bǔ)貼的方式援助國(guó)有企業(yè)的話，那么在加入WT0后，這種補(bǔ)貼就屬于明顯違反世貿(mào)組織規(guī)則。因此，入世后通過(guò)合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，為各類(lèi)企業(yè)提供公平競(jìng)爭(zhēng)的稅制環(huán)境實(shí)屬必要。

　　3.個(gè)人所得稅。隨著經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)的日益市場(chǎng)化，我國(guó)城鄉(xiāng)居民的收入差距日益擴(kuò)大，但是我國(guó)目前既沒(méi)有建立起有如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍已經(jīng)建立起來(lái)的調(diào)節(jié)收入分配的稅制體系，同時(shí)僅在發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的個(gè)人所得稅制度也十分不成熟，稅制過(guò)于簡(jiǎn)單和粗糙。個(gè)人所得稅的免征額設(shè)計(jì)不近合理，稅收的計(jì)征方式有待完善。

　　4.農(nóng)業(yè)稅。對(duì)于農(nóng)業(yè)的稅收制度，世界上的絕大多數(shù)國(guó)家采取的是與工業(yè)和城市一套稅制的做法，即大體相當(dāng)于工業(yè)稅制延伸至農(nóng)村。只有極少數(shù)國(guó)家保留著工業(yè)與農(nóng)業(yè)完全不同的兩套稅制，我國(guó)就是其中之一。這對(duì)于日益國(guó)際化的中國(guó)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，似乎是很不相稱。近來(lái)媒體談?wù)撟疃嗟脑掝}之一就是入世對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)的挑戰(zhàn)，我國(guó)國(guó)內(nèi)議論最多的話題之一是農(nóng)村的稅費(fèi)改革。通過(guò)這次改革，目前許多人認(rèn)識(shí)和提出農(nóng)業(yè)稅的最大問(wèn)題，已不是稅率高低、征收范圍的問(wèn)題，而是本身這種農(nóng)業(yè)稅制設(shè)計(jì)是否符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，以土地作為征稅對(duì)象是否有道理的問(wèn)題。現(xiàn)在面臨著入世后我國(guó)農(nóng)業(yè)向國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)放的挑戰(zhàn)，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制究竟能否維持下去，值得高度的重視。

　　稅制的調(diào)整和完善要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)情況審時(shí)度勢(shì)地推進(jìn)。當(dāng)前入世后最為迫切的稅制調(diào)整是內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并。從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)看，兩稅合并可能面臨“兩難”選擇。合并兩稅，很可能要提高新建外資企業(yè)的稅負(fù)，增加外商投資的成本，可能會(huì)不利于外資的引入。不合并兩稅，內(nèi)資企業(yè)顯然會(huì)處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位。所以，審時(shí)度勢(shì)的決策至關(guān)重要。