內(nèi)容摘要：激勵(lì)自主創(chuàng)新的稅收政策是增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，推進(jìn)創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)的重要途徑。然而，目前我國(guó)激勵(lì)自主創(chuàng)新稅收政策存在立法層次不高、優(yōu)惠方式欠科學(xué)、優(yōu)惠力度偏小、功能缺陷等方面的問(wèn)題。為此，必須從稅收政策體系著手，規(guī)范自主創(chuàng)新稅收立法，完善所得稅制，建立鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資、自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策等措施，進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)自主創(chuàng)新能力，推進(jìn)創(chuàng)新型國(guó)家的建設(shè)。

　　關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新，稅收優(yōu)惠，政策分析

　　自主創(chuàng)新的內(nèi)涵

　　自主創(chuàng)新是指通過(guò)研究與開(kāi)發(fā)，創(chuàng)造出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)成果，它包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新、模仿創(chuàng)新。原始創(chuàng)新是指通過(guò)完全自主的研究與開(kāi)發(fā)，創(chuàng)造出從未有過(guò)的具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)成果；集成創(chuàng)新是指通過(guò)對(duì)已有的技術(shù)的集成（組合），創(chuàng)造出一種新的具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)成果；模仿創(chuàng)新是指在對(duì)引進(jìn)技術(shù)進(jìn)行消化吸收的基礎(chǔ)上進(jìn)行二次創(chuàng)新，創(chuàng)造出新的具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)成果。技術(shù)創(chuàng)新成功的標(biāo)志是技術(shù)創(chuàng)新成果的商業(yè)化實(shí)現(xiàn)。

　　技術(shù)創(chuàng)新需要一定的資金投入，更需要一定的技術(shù)基礎(chǔ)。三種不同類型的技術(shù)創(chuàng)新形式，適宜于具有不同經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和技術(shù)基礎(chǔ)的創(chuàng)新主體。一般地說(shuō)，與技術(shù)基礎(chǔ)與目標(biāo)技術(shù)的差距愈大，實(shí)現(xiàn)原始創(chuàng)新的難度愈大，所需要投入資金愈大，而獲得引進(jìn)技術(shù)相對(duì)容易（因技術(shù)輸出阻力?。?，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)模仿創(chuàng)新的可能性愈大，資金投入量也較小。因此，對(duì)科技政策的制定者來(lái)說(shuō)，必須對(duì)其所轄地區(qū)總體技術(shù)水平有一個(gè)準(zhǔn)確把握，明確創(chuàng)新激勵(lì)導(dǎo)向，以制定合理的技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)政策。具體要做到以下兩個(gè)方面：

　　合理選擇技術(shù)創(chuàng)新策略。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新策略的選擇必須符合企業(yè)實(shí)際。技術(shù)創(chuàng)新通常有率先型策略、追隨型策略、吸納型策略、合作型策略、創(chuàng)新孵化型策略、能力移植型策略、產(chǎn)業(yè)協(xié)作型策略等。以上不同類型的策略對(duì)原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新、模仿創(chuàng)新三種自主創(chuàng)新類型的適用程度也是不盡相同的。

　　重視技術(shù)擴(kuò)散的效用。在現(xiàn)代社會(huì)中每個(gè)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步絕不是孤立的，它們之間的關(guān)聯(lián)就是技術(shù)擴(kuò)散。社會(huì)總體技術(shù)進(jìn)步必須依靠技術(shù)擴(kuò)散。技術(shù)擴(kuò)散是技術(shù)的傳播過(guò)程，是創(chuàng)新技術(shù)采用者通過(guò)各種途徑從擴(kuò)散源處獲得創(chuàng)新技術(shù)，同時(shí)獲得技術(shù)能量補(bǔ)充，然后通過(guò)消化吸收進(jìn)而再創(chuàng)新的過(guò)程，在這一過(guò)程中所有創(chuàng)新技術(shù)的采用都會(huì)獲得技術(shù)進(jìn)步，技術(shù)擴(kuò)散面愈廣，社會(huì)總體技術(shù)進(jìn)步程度愈高。因此，技術(shù)擴(kuò)散必定促使社會(huì)總體技術(shù)進(jìn)步。

　　加強(qiáng)對(duì)自主創(chuàng)新稅收政策研究的必要性

　　稅收政策是指稅收主權(quán)國(guó)為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、政治或經(jīng)濟(jì)目的，通過(guò)制定傾斜性的稅收政策法規(guī)來(lái)豁免或減少經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)結(jié)果的稅收負(fù)擔(dān)措施。

　　當(dāng)前，世界呈多極化發(fā)展的新格局，世界各國(guó)都不斷謀求在高技術(shù)、尤其在高端產(chǎn)業(yè)方面的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已成為這些國(guó)家?guī)?dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。而運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)整產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)科學(xué)的發(fā)展和技術(shù)的創(chuàng)新，增強(qiáng)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，謀求經(jīng)濟(jì)全球化條件下日趨激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，已成為各國(guó)共識(shí)。

　　“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)技術(shù)的進(jìn)步、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在我國(guó)“十一五”以及更長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)都將發(fā)揮十分重要的作用。在國(guó)家剛剛發(fā)布的《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006年至2020年）》和《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要提高自主創(chuàng)新能力的決定》中，都明確提到運(yùn)用稅收政策激勵(lì)自主創(chuàng)新。這充分體現(xiàn)了黨和國(guó)家在稅收政策功能作用深刻的認(rèn)識(shí)，預(yù)示著稅收政策將在更多方面發(fā)揮出重要作用。然而，我們也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，運(yùn)用稅收政策促進(jìn)自主創(chuàng)新是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，必須科學(xué)地設(shè)計(jì)政策措施、實(shí)施范圍和實(shí)施步驟，使政策切實(shí)可行，并落到實(shí)處。

　　我國(guó)運(yùn)用稅收政策激勵(lì)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀及問(wèn)題

　　新中國(guó)成立以來(lái)，黨和國(guó)家一直高度重視自主創(chuàng)新，特別是改革開(kāi)放以來(lái)，針對(duì)自主創(chuàng)新中的實(shí)際問(wèn)題，制定了一系列激勵(lì)自主創(chuàng)新的稅收政策，對(duì)推動(dòng)高科技產(chǎn)業(yè)化，特別是外資和民營(yíng)企業(yè)的科技創(chuàng)新發(fā)揮了一定的積極作用。然而，縱觀整體稅制結(jié)構(gòu)和我國(guó)自主創(chuàng)新稅收政策，依然存在著一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

　?。ㄒ唬┘?lì)自主創(chuàng)新稅收政策制訂的立法層次不高

　　激勵(lì)自主創(chuàng)新稅收政策在各種稅的稅法、暫行條例及實(shí)施細(xì)則中的規(guī)定都不是很多，且是一些原則性的規(guī)定，更多是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整變化以通知、規(guī)定等形式下達(dá)的，缺乏系統(tǒng)性、完整性。況且，這種通知、規(guī)定由于不能廣泛、有效的進(jìn)行宣傳，而有些稅收政策的條款規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，彈性甚大，給稅收政策的操作實(shí)施帶來(lái)一定的難度，并在一定程度上影響了其效用的發(fā)揮。

　　（二）激勵(lì)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠方式欠科學(xué)

　　1.激勵(lì)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠單一。目前，我國(guó)激勵(lì)自主創(chuàng)新能力的稅收政策主要是采用稅收直接減免，優(yōu)惠方式單一。稅收直接減免固然有操作簡(jiǎn)便，易為納稅雙方把握等優(yōu)點(diǎn)，但它屬于短期行為，對(duì)自主創(chuàng)新能力的增強(qiáng)缺乏有效持續(xù)的激勵(lì)。況且，稅收直接減免作為一種投資后的鼓勵(lì)，引導(dǎo)企業(yè)增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的效用不顯著，且容易引發(fā)稅收流失。

　　2.激勵(lì)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度偏小，且有失公平。尤其是鼓勵(lì)企業(yè)加大科技投入，促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新和高科技產(chǎn)業(yè)方面支持力度不夠。例如，我國(guó)為了鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，對(duì)盈利的工業(yè)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長(zhǎng)達(dá)到10%（含）以上，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)在稅前扣除外，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)稅所得額。我們認(rèn)為，為了鼓勵(lì)企業(yè)加大科技投入，規(guī)定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度是必要的，也符合多數(shù)國(guó)家的做法。然而，這種優(yōu)惠只限于盈利在一定規(guī)模的企業(yè)，大大縮小了優(yōu)惠范圍，對(duì)于非盈利企業(yè)或盈利但研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的增長(zhǎng)未比上年超過(guò)10%的企業(yè)，顯然是有失公平，容易引發(fā)人們誤解為稅收歧視，并可能會(huì)導(dǎo)致其陷入“虧損─不能得到稅收優(yōu)惠─缺乏資金投入、技術(shù)投入─虧損加劇”的惡性循環(huán)。

　　3.激勵(lì)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠對(duì)象針對(duì)性不強(qiáng)。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，激勵(lì)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠是以企業(yè)為主而不是以具體的項(xiàng)目為對(duì)象。這種稅收優(yōu)惠規(guī)定使得一些企業(yè)的非技術(shù)性收入也享受了稅收優(yōu)惠待遇，造成稅收優(yōu)惠泛濫，而且使得一些經(jīng)濟(jì)主體的有利于技術(shù)進(jìn)步的項(xiàng)目或行為不能享受到稅收優(yōu)惠，造成稅收優(yōu)惠政策缺位，最終降低了稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)。

　?。ㄈ┈F(xiàn)行增值稅制中的稅額抵扣不徹底

　　我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制，實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比一般加工產(chǎn)業(yè)的資本有機(jī)構(gòu)成高，其無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中的智力投入占高新技術(shù)產(chǎn)品成本的絕大部份，但這些投入，以及購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款不能抵扣，這就導(dǎo)致了高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重。顯然，這種生產(chǎn)型增值稅不利于高新技術(shù)企業(yè)適時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新改造，妨礙企業(yè)技術(shù)裝備進(jìn)步。更重要的是，它還在一定程度上形成了對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的重復(fù)征稅。況且，高新技術(shù)產(chǎn)品出口時(shí)，不能實(shí)行徹底退稅，從而削弱了我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，挫傷企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的積極性。

　　（四）現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在功能缺陷

　　現(xiàn)行企業(yè)所得稅制都實(shí)行33%的比例稅率（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅率為30%，地方所得稅稅率3%），但外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)稅收優(yōu)惠條款多，實(shí)際執(zhí)行差異甚大，造成內(nèi)外資企業(yè)所得稅負(fù)不盡公平合理。例如，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利年度起，第一和第二年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅。但對(duì)新辦內(nèi)資高科技企業(yè)，自投產(chǎn)之日起，只能二年內(nèi)減免企業(yè)所得稅。事實(shí)上，許多高科技企業(yè)是難以享受到這項(xiàng)稅收優(yōu)惠。因?yàn)楦呖萍柬?xiàng)目從研究開(kāi)發(fā)、批量生產(chǎn)，到開(kāi)辟市場(chǎng)，其周期一般較長(zhǎng)，大多要超過(guò)二年。另一方面，我國(guó)執(zhí)行的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策也存在著一定的功能缺陷。具體表現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)，區(qū)內(nèi)企業(yè)和區(qū)外企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不盡相同，其弊病越來(lái)越為明顯。在區(qū)內(nèi)有些企業(yè)，并不是高新技術(shù)企業(yè)但也能享受所得稅優(yōu)惠政策，而某些區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)卻不能享受到稅收優(yōu)惠政策支持。

　?。ㄎ澹┬枰愂照叻龀值念I(lǐng)域存在著政策真空

　　1.稅收政策設(shè)計(jì)沒(méi)有考慮到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益。然而，在稅收政策設(shè)計(jì)上卻忽略了其風(fēng)險(xiǎn)性。事實(shí)上，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在自主創(chuàng)新中面臨著巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)流失風(fēng)險(xiǎn)等，而目前我國(guó)的稅收政策只是對(duì)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品所帶來(lái)的利潤(rùn)予以一定的稅收減免，對(duì)企業(yè)用于科研開(kāi)發(fā)的投資以及開(kāi)發(fā)過(guò)程中可能的失敗，在稅收政策上沒(méi)有給予更多的考慮。

　　2.激勵(lì)自主創(chuàng)新稅收政策缺位，高技術(shù)開(kāi)發(fā)資金投入不足，人才流失嚴(yán)重。近年來(lái)，我國(guó)的投資規(guī)模是有所減緩，但總量還是在不斷的加大。相對(duì)來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資明顯不足，自我發(fā)展資金積累能力低，在技術(shù)密集程度方面與發(fā)達(dá)國(guó)家之間存在巨大差距。20世紀(jì)90年代大部分OECD成員因高技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)投資強(qiáng)度超過(guò)20%，而2001年我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)僅為5.1%，各個(gè)領(lǐng)域均比發(fā)達(dá)國(guó)家落后很多。以電子信息產(chǎn)業(yè)為例，2002年我國(guó)在電子信息產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域投入研發(fā)資金約為137億元（16.5億美元），不及一家跨國(guó)公司。

　　運(yùn)用稅收政策激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的建議

　　在國(guó)家剛剛發(fā)布的《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展綱要（2006年至2020年）》和《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要提高自主創(chuàng)新能力的決定》中，都明確提到運(yùn)用稅收政策激勵(lì)自主創(chuàng)新。這充分說(shuō)明黨和國(guó)家對(duì)稅收政策功能作用有了全面深刻的認(rèn)識(shí)，預(yù)示著稅收政策將在更多方面發(fā)揮出重要作用。然而，我們也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，運(yùn)用稅收政策促進(jìn)自主創(chuàng)新是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，必須科學(xué)地設(shè)計(jì)政策措施，實(shí)施范圍和實(shí)施步驟，使政策切實(shí)可行，并落在實(shí)處。

　　（一）加快稅收法制建設(shè)

　　我國(guó)現(xiàn)行的促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，都是通過(guò)對(duì)一些稅收法規(guī)的某些條款進(jìn)行修訂、補(bǔ)充形成的，散見(jiàn)于各類稅收單行法規(guī)或稅收文件之中，且很多的稅收優(yōu)惠政策缺乏長(zhǎng)期穩(wěn)定性。為此，根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，國(guó)家應(yīng)制定《國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展法》，從總體上考慮高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及相關(guān)的財(cái)稅政策，制定專門的《財(cái)政激勵(lì)自主創(chuàng)新政策法規(guī)》、《稅收激勵(lì)自主創(chuàng)新政策法規(guī)》。其主要內(nèi)容應(yīng)包括：研究和判定予以鼓勵(lì)的自主創(chuàng)新及產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；明確財(cái)稅優(yōu)惠政策的目標(biāo)和具體受益對(duì)象以及相應(yīng)的政策支持方式；加強(qiáng)對(duì)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的管理與分析評(píng)估。

　?。ǘ┩晟破髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，實(shí)行國(guó)民待遇原則。對(duì)從事自主創(chuàng)新的企業(yè)給予的所得稅優(yōu)惠政策，即不應(yīng)按所有制性質(zhì)，也不應(yīng)按企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)確定優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。即不論內(nèi)外資企業(yè)，也不論企業(yè)是否有盈利，對(duì)符合自主創(chuàng)新企業(yè)條件的研究與開(kāi)發(fā)，在初始年度都實(shí)行據(jù)實(shí)稅前列支。

　　2.加大企業(yè)對(duì)自主創(chuàng)新投入的稅收優(yōu)惠。為了激勵(lì)企業(yè)對(duì)自主創(chuàng)新投入的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，可以考慮按近幾年來(lái)的平均數(shù)計(jì)算增長(zhǎng)基數(shù)，從激勵(lì)企業(yè)對(duì)自主創(chuàng)新投入持續(xù)增長(zhǎng)的目的出發(fā)，只要近5年的平均投入比為每年增長(zhǎng)10%以上，均可按150%的比例扣除，當(dāng)年不能全部扣除的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣，辦法可參照企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的做法。

　　3.實(shí)行加速折舊辦法。明確規(guī)定用于自主創(chuàng)新活動(dòng)的新設(shè)備、新工具可以實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊辦法；還可考慮對(duì)技術(shù)先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備、國(guó)產(chǎn)軟件的購(gòu)置和風(fēng)險(xiǎn)資本的投資實(shí)行“期初扣除”的折舊方式，允許在投資當(dāng)年能扣除50%-100%，以利于提高投資回收速度，促進(jìn)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的市場(chǎng)形式。

　　4.建立健全自主創(chuàng)新企業(yè)的稅收政策體系。為了與世貿(mào)組織規(guī)劃相適應(yīng)，需注意實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠范圍內(nèi)特定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)變，從支持產(chǎn)品向支持競(jìng)爭(zhēng)前技術(shù)研究轉(zhuǎn)變，使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)并重，改變過(guò)去以區(qū)域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)確定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠范圍的做法。

　?。ㄈ?duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型

　　我國(guó)已在東北地區(qū)試行增值稅轉(zhuǎn)型并取得一定成就與經(jīng)驗(yàn)，可以考慮在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)試行生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。即在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣中，可對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支出額進(jìn)行抵扣，也可充分考慮高新技術(shù)研究投入巨大而原材料消耗少的行業(yè)特點(diǎn)，同時(shí)允許抵扣外購(gòu)的專利權(quán)和非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)和技術(shù)設(shè)備的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)加入科技研究與開(kāi)發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力。同時(shí)，企業(yè)研制屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)開(kāi)發(fā)的高技術(shù)含量、高市場(chǎng)占有率、高附加值、高創(chuàng)匯且對(duì)本省乃至全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大影響的新產(chǎn)品，其繳納的增值稅可依據(jù)不同情況給予一定“先征后退”的照顧。

　?。ㄋ模┙⒁?guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的稅收政策體系

　　高風(fēng)險(xiǎn)是制約企業(yè)擴(kuò)大自主創(chuàng)新投資的一個(gè)非常重要的因素，我們認(rèn)為，應(yīng)在稅收法規(guī)中制訂一些稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力。

　　1.建立科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金制度并允許費(fèi)用列支。即允許企業(yè)特別是有科技發(fā)展前景、自主創(chuàng)新能力強(qiáng)的中小企業(yè)，按其銷售收入的一定比例提取科技開(kāi)發(fā)基金，以彌補(bǔ)科技開(kāi)發(fā)可能造成的損失，并規(guī)定科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)用于研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)更新和技術(shù)培訓(xùn)等，對(duì)逾期不用或挪作他用的，應(yīng)補(bǔ)繳稅款并給予一定的處罰。

　　2.制訂有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司將資金投入高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資的收入免征營(yíng)業(yè)稅，并對(duì)其實(shí)行較低的所得稅稅率；對(duì)法人將資金投入風(fēng)險(xiǎn)投資公司獲得的利潤(rùn)減半征收所得稅，對(duì)居民將資金投入風(fēng)險(xiǎn)投資公司獲得的收入免征或減征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)將資金投入高新技術(shù)獲得的利潤(rùn)若再用于高新技術(shù)投資的，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和所有制形式，都退還其用于投資部分利潤(rùn)所對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹┙∪愂諆?yōu)惠體制

　　眾所周知，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)上是人才的競(jìng)爭(zhēng)。增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，推進(jìn)創(chuàng)新型國(guó)家的建設(shè)，說(shuō)到底也是人才與技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)。因此，稅收政策應(yīng)推動(dòng)包括學(xué)校教育、成人教育和員工培訓(xùn)等多種形式教育的發(fā)展，制定鼓勵(lì)民間辦學(xué)、社會(huì)捐資辦學(xué)的稅收政策，對(duì)社會(huì)各界向教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)準(zhǔn)許不受最高捐贈(zèng)限額的限制。提高職工教育經(jīng)費(fèi)提取比例，鼓勵(lì)企業(yè)加大教育培訓(xùn)力度的稅收政策。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策適度向個(gè)人傾斜，進(jìn)一步修訂個(gè)人所得稅政策。在基礎(chǔ)扣除方面，充分考慮現(xiàn)代家庭對(duì)教育的投入因素，科技人員科技成果轉(zhuǎn)化的積極性等，鼓勵(lì)個(gè)人加大對(duì)教育的投資和多種途徑進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化。

　?。┮揽筷P(guān)稅政策支持企業(yè)自主創(chuàng)新

　　運(yùn)用進(jìn)出口稅收政策支持企業(yè)建立技術(shù)研發(fā)中心，逐步從對(duì)進(jìn)口整機(jī)設(shè)備的優(yōu)惠，轉(zhuǎn)變到對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)發(fā)具有自己知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品、裝備所需的重要原材料、關(guān)鍵零部件的優(yōu)惠上來(lái)；積極落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)展國(guó)內(nèi)制造業(yè)的有關(guān)進(jìn)口稅收政策，研究提出承擔(dān)國(guó)家重大科技項(xiàng)目的相關(guān)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策；逐步縮小內(nèi)外資企業(yè)在進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策上的差距，利用進(jìn)口稅收政策引導(dǎo)外商投資企業(yè)將資金投入到高新技術(shù)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)等符合科學(xué)發(fā)展觀的領(lǐng)域中去；鼓勵(lì)外商投資企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，加大對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)的核心零部件制造領(lǐng)域的投資；鼓勵(lì)外商投資的加工貿(mào)易企業(yè)，將技術(shù)水平高、增值含量大的生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到我國(guó)并轉(zhuǎn)型升級(jí)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1.崔文杰。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與投資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究，2004

　　2.王國(guó)鋒。我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、問(wèn)題及其發(fā)展思路。中國(guó)科技論壇，2005