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我國(guó)廣大的納稅人為創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富、增加就業(yè)崗位、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持國(guó)家建設(shè)作出了巨大的貢獻(xiàn),他們是國(guó)家財(cái)政的支柱,社會(huì)的功臣。但也有少數(shù)納稅人出于各種原因,總想在稅收上玩點(diǎn)兒花樣,千方百計(jì)少繳點(diǎn)稅,至使偷稅成為社會(huì)的一種頑疾。從我們查處偷稅的實(shí)踐來(lái)看,偷稅者大多清楚的意識(shí)到偷稅是一種犯罪,一旦查出來(lái)將會(huì)給自己帶來(lái)嚴(yán)重的后果。那他們?yōu)槭裁催€會(huì)挺而走險(xiǎn)呢?那是因?yàn)樗麄兇蠖嘣诶娴尿?qū)使下存在著一種僥幸的心理,自以為一般是查不出來(lái)的,即使查出來(lái)了也可以擺平。在這種僥幸心理的支配下,不少人走上了犯罪的路,甚至是走上了不歸路。
為了保護(hù)納稅人的政治經(jīng)濟(jì)權(quán)益,維護(hù)正常的社會(huì)秩序,讓納稅人克服上述僥幸心理,勸導(dǎo)納稅人依法誠(chéng)信納稅,對(duì)偷稅心理進(jìn)行分析具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為,偷稅者有以下幾種僥幸心理:
第一種僥幸心理:納稅人那么多,偷稅的也不是我一個(gè),稅務(wù)機(jī)關(guān)人手有限,查到我頭上的可能很小,不偷白不偷。稅務(wù)機(jī)關(guān)的人手是有限的,但在四五年內(nèi)將所有納稅人查一遍是可能的。偷稅的追繳是沒(méi)有什么期限的,只要偷稅,被查出來(lái)是必然的,沒(méi)被查出來(lái)是偶然的,只是個(gè)時(shí)間問(wèn)題。納稅人中大部分是熱愛(ài)國(guó)家、遵守稅法的。他們依法納稅勤勞致富,他們是社會(huì)的楷模,為國(guó)人所敬重。雖說(shuō)不上流芳百世,但他的親朋好友、家屬子女也決不會(huì)因?yàn)樗麄兌尚?。從查處偷稅的?shí)踐來(lái)看,被查出來(lái)的時(shí)間拖得越長(zhǎng),納稅人的損失越大,他們所承擔(dān)的心理壓力也會(huì)隨時(shí)間的拖長(zhǎng)而不斷的加大。小洞不補(bǔ)大洞吃苦,用在這里恐怕再確當(dāng)不過(guò)了。與其這樣痛苦地活著,還不如依法納稅,輕輕松松生活,堂堂正正地做人。
第二種僥幸心理:我們是現(xiàn)金交易,錢(qián)貨兩清,就是偷點(diǎn)兒稅,那也是確有其事,到時(shí)你查無(wú)實(shí)據(jù)?,F(xiàn)金交易確實(shí)有一定的隱蔽性,但不等于不會(huì)留下仍何痕跡。你也許有雇員吧?你也許要用電吧?你也許要租用交通工具吧 ?你做買(mǎi)賣(mài)也離不開(kāi)伙伴吧?······這一切都會(huì)給查處偷稅案提供充足的線(xiàn)索,經(jīng)過(guò)努力拿到確鑿的證據(jù)也只是個(gè)時(shí)間問(wèn)題。要得人不知,除非已莫為,這句古訓(xùn)切不可忘。
第三種僥幸心理:我們上陣都是父子兵,會(huì)計(jì)也是最信得過(guò)的人,那些被查出來(lái)的稅案大多是些被舉報(bào)的倒霉蛋,我們做點(diǎn)兒手腳是不會(huì)暴露的。過(guò)去查處的稅案中有一部分是舉報(bào)案件,但更多的是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、科學(xué)選案而查獲的。就是一些按舉報(bào)線(xiàn)索查處的案件,在被舉報(bào)前,也有不少是父子兵。由于分臟不勻,或者是意見(jiàn)分歧,內(nèi)部不可能是鐵板一塊的。由于有把柄落在別人手里,企業(yè)內(nèi)部該嚴(yán)格管理的也無(wú)法嚴(yán)格管理了,甚至于出現(xiàn)上梁不正下梁歪的情況,你偷國(guó)家的稅,我也就偷企業(yè)的利益。為什么偷稅的企業(yè)只能紅火一陣子,而不能長(zhǎng)期紅下去?上述原因恐怕就是一個(gè)主要的原因。家族式的關(guān)系,家長(zhǎng)式的管理,家丑不能外揚(yáng),這一切導(dǎo)至的后果將必然是窩里斗。在這種情況下要把企業(yè)做大做強(qiáng)是不可能的。
第四種僥幸心理:在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)中,有不少是熟人甚至是鐵哥們,就是偷稅東窗事發(fā),他們也會(huì)擺平的。讓親朋好友來(lái)包庇自己的犯罪行為,那意味著把親朋好友拉下水。就是通過(guò)權(quán)錢(qián)交易,那也只能隱瞞一時(shí),不可能隱瞞一世。退一步講,當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)讓你過(guò)了關(guān),不等于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)讓你過(guò)關(guān)。當(dāng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查時(shí),不僅偷稅人過(guò)不了關(guān),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的失職者同樣也過(guò)不了關(guān)。就是中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)不查你,當(dāng)其他WTO成員國(guó)的海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反傾銷(xiāo)調(diào)查時(shí),稅收上的任何違章都可能成為敗訴的理由而大白于天下。稅務(wù)人員作為國(guó)家的公務(wù)員,內(nèi)部有著嚴(yán)明的紀(jì)律,有執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制。刑法上也明確有稅不收是瀆職罪。如果少數(shù)人真的跟有關(guān)稅務(wù)人員熟悉的話(huà),那就千萬(wàn)不要去砸他們的飯碗,不要拖他們下水。
第五種僥幸心理:偷稅不被查出來(lái)更好,就是被查出來(lái),我也是情有可諒。有的認(rèn)為偷的稅我也沒(méi)有裝進(jìn)個(gè)人的腰包,也是為了企業(yè)的發(fā)展;有的認(rèn)為在資本原始積累階段總有點(diǎn)兒違規(guī),企業(yè)做大了就會(huì)繳更多的稅。這兩種想法都是非常有害的。
偷稅罪追究的是造成偷稅的直接責(zé)任人的刑事責(zé)任,不是追究的所偷稅款占有者的刑事責(zé)任。盡管大多偷稅的直接責(zé)任人和稅款占有者是一個(gè)人。如在虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件中,為別人虛開(kāi)、讓別人為自己虛開(kāi)、介紹別人為他人虛開(kāi),都屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。也許當(dāng)事人只得到了很少的一部分稅款,大部分稅款被別人占有,追究刑事責(zé)任時(shí),當(dāng)事人卻必須承擔(dān)所有流失稅款的責(zé)任。
企業(yè)在開(kāi)辦期初,缺乏經(jīng)驗(yàn)、資金不足,創(chuàng)業(yè)的艱辛是眾所周知的。但采用違法的手解決這些問(wèn)題,只會(huì)給企業(yè)增加更多的困難和麻煩。偷稅不僅會(huì)損害企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)、社會(huì)信譽(yù),也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)罰款的風(fēng)險(xiǎn),直接責(zé)任人還有牢獄之災(zāi)。這種糊涂的行為作為一個(gè)明智的創(chuàng)業(yè)者是絕不可取的。
從我們查獲的偷稅案來(lái)看,在處理意見(jiàn)與當(dāng)事人見(jiàn)面時(shí),他們其中的大部分人大多連連叫屈。如追補(bǔ)十萬(wàn)元,他們大多說(shuō)自己沒(méi)有得到這十萬(wàn)元,為什么呢?因?yàn)樵诮灰走^(guò)程中,他們?cè)趪?guó)家稅收上打主意,以少繳稅款為前提,在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中處于十分有利的地位,本質(zhì)上是將一部分應(yīng)繳給國(guó)家的稅款讓給了客戶(hù),客戶(hù)在同等質(zhì)量的情況下當(dāng)然要選擇價(jià)格低的,偷稅者會(huì)覺(jué)得生意好做,繼續(xù)在稅收上打主意,連續(xù)不斷地偷稅,生意越做越大,偷稅也會(huì)越來(lái)越多。為了維護(hù)生意的興旺,他們會(huì)身不由已地偷下去。從這個(gè)意義上講,偷稅和吸毒一樣,一旦沾染上,就有可能一發(fā)而不可收拾。一旦償?shù)酵刀惖乃^甜頭,遲早會(huì)承擔(dān)被法律懲罰的苦果。
第六種僥幸心理:補(bǔ)稅也好,罰款也好,那要我把錢(qián)拿出來(lái),我不拿,你們就是抓我吃官司也拿不到我的錢(qián)。這種人為了錢(qián)眼睛都紅了,多少有些蠻橫味兒。稅案查處后執(zhí)行難的情況時(shí)有發(fā)生,但稅法規(guī)定了多種強(qiáng)制執(zhí)行的方法,再蠻橫的主兒也不是法律的對(duì)手。銀行有存款可以強(qiáng)制扣繳,有財(cái)產(chǎn)的可以扣押除家庭成員生活必需品以外的物品,到期不繳的,可以拍賣(mài)扣押的財(cái)產(chǎn)抵繳稅款。
上述種種僥幸心理是萬(wàn)萬(wàn)要不得的。為了維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,降低納稅人遵從稅法的成本,稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要認(rèn)真宣傳稅法、加強(qiáng)日常征管,還要針對(duì)納稅人的具體情況,分析納稅人的心理,真心誠(chéng)意地為納稅人著想,勸導(dǎo)廣大的納稅人誠(chéng)信納稅,讓少數(shù)納稅人丟掉幻想,克服各種不切實(shí)際的僥幸心理,通過(guò)社會(huì)各界的共同努力,控制偷稅這顆毒瘤的危害,依法誠(chéng)信納稅,共同建設(shè)小康社會(huì)。
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