一、稅制模式選擇的標(biāo)準(zhǔn)

　　從理論上看，稅制模式是指稅收體制度中，稅負(fù)水平、稅負(fù)重心、稅權(quán)格局、稅種配置稅負(fù)價值表現(xiàn)形式等各基本要素的整體構(gòu)思或其結(jié)構(gòu)框架的設(shè)計(jì)，它不僅需要有歷史的連續(xù)性、現(xiàn)實(shí)的可行性及經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)模式的一致性，同時要有系統(tǒng)、科學(xué)、完整的體系。這是評價和選擇稅制模式的標(biāo)準(zhǔn)。

　　所謂歷史的連續(xù)性，就是在總結(jié)以往稅制沿革的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，找出可繼承和發(fā)展的方向，作為新稅制模式設(shè)計(jì)的前提。任何割斷歷史，另搞一套的作法，必然在實(shí)踐中碰壁。但是這種繼承和發(fā)展，不是墨守成規(guī)舊習(xí)，而是要尋求歷史發(fā)展的客觀必然性。1994年進(jìn)行的分稅制財(cái)政管理體制改革和工商稅制的全面改革是我國稅制模式選擇的歷史基礎(chǔ)。這六年來的運(yùn)行實(shí)踐表明分稅制有不少優(yōu)點(diǎn)：它把與產(chǎn)值、速度直接相關(guān)的主要稅種作為中央地方的共享稅，這不僅可以較好地兼顧中央、地方兩方面的利益，而且可以弱化地方盲目發(fā)展和實(shí)施地方保護(hù)政策，有利于企業(yè)平等競爭；分稅制同時也把與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)的所得稅劃歸地方，這將進(jìn)一步地方各級政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培育財(cái)源、當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。稅種，1994年進(jìn)行的稅制改革，是中國走向市場經(jīng)濟(jì)體制的稅收改革的一次偉大實(shí)踐，它緊密配合了財(cái)政的分稅制改革，對國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個方面產(chǎn)生了重要影響。稅改后強(qiáng)化了市場對經(jīng)濟(jì)資源的基礎(chǔ)配置，減少了稅收對經(jīng)濟(jì)干預(yù)，提高了資源配置效率，奠定了社會主義市場經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；促進(jìn)了稅收的公平，體現(xiàn)了合理負(fù)擔(dān)的原則，有利于企業(yè)的公平競爭，為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立提供了條件；進(jìn)一步擴(kuò)大稅源、集中稅權(quán)、加強(qiáng)征管、減少稅收流失、增強(qiáng)了中央宏觀調(diào)控能力。

　　所謂現(xiàn)實(shí)的可行性，是繼歷史的連續(xù)性之后，探討歷史的演變結(jié)果，即現(xiàn)實(shí)的客觀要求。這是新稅制模式設(shè)計(jì)和實(shí)施的基石。我們不能脫離開現(xiàn)實(shí)情況去毫無根據(jù)的胡思亂想，必須預(yù)見到新稅制模式實(shí)施后可能出現(xiàn)的各種趨向和問題，預(yù)見到那些應(yīng)當(dāng)配套出臺的措施等。財(cái)政部長項(xiàng)懷誠在全國稅務(wù)局長會議上，提出了新時期的治稅思想，即“八字方針”：法制、公平、文明、效率，以及正確處理好“六個關(guān)系”：依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)、中央稅收與地方稅收、完善稅制與加強(qiáng)征管、組織收入與執(zhí)行政策、稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護(hù)稅、治隊(duì)與治稅。我們應(yīng)用這種思想和方法治理稅收事務(wù)，指導(dǎo)稅收實(shí)踐?，F(xiàn)實(shí)的客觀要求是繼續(xù)完善稅制改革，適當(dāng)調(diào)整有關(guān)稅率，擴(kuò)大稅源基礎(chǔ)，合理開征新稅種，逐步取消減免稅，加強(qiáng)稅收征管，增加財(cái)政收入。

　　所謂與未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)模式的一致性，就是要把新稅制模式放到未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)總體中去考察，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的其它方面相協(xié)調(diào)，找出解決稅收與其它方面可能出現(xiàn)矛盾的辦法，使新稅制成為未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的一個有機(jī)組成部分。入世，盡管還有待與歐盟進(jìn)一步的談判，而中國今年夏季加入WTO應(yīng)該說問題不是很大。入世不僅給我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了新的機(jī)遇，而且?guī)砹诵碌膲毫吞魬?zhàn)。世界貿(mào)易組織的基本原則和宗旨是：通過實(shí)施市場開放，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易發(fā)展，提高生活水平，保證充分就業(yè)，保障實(shí)際收入和有效需求的增長，根據(jù)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，合理利用世界資源，擴(kuò)大貨物和服務(wù)的生產(chǎn)，達(dá)成互惠互利的協(xié)議，大幅度削減和取消關(guān)稅和其他貿(mào)易壁壘，消除國際貿(mào)易中的歧視待遇。由此可見，我國加入WTO是逐漸與國際接軌的過程，也是和現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)逐漸融合的過程。在這一過程中，必將牽涉到我國稅收制度的安排和設(shè)計(jì)。一是在關(guān)稅方面，加入WTO意味著原來較高的關(guān)稅稅率的削減。二是稅種設(shè)置必須加快和國際通行稅制接軌的過程，增強(qiáng)稅制的透明度。三是加入WTO后，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程將引起我國的稅源發(fā)生變化，稅種設(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)也要做相應(yīng)調(diào)整。四是對稅收征管的影響。首先，WTO對加入國國內(nèi)市場透明度的要求，使必須加快依法治稅的步伐，增強(qiáng)稅收征管的透明度。其次，提高稅收征管效率，采用先進(jìn)的征管手段也是WTO促進(jìn)貿(mào)易自由化的潛在要求。由此可見，加入WTO，增強(qiáng)了稅制改革的外在壓力和內(nèi)在動力，既增強(qiáng)了稅制改革的迫切性，又為新形勢下的稅制改革提出了更高要求。入世后的稅制改革必須與未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制相協(xié)調(diào)相配套，能夠正確處理好順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化與促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)利益最大化之間的辨證關(guān)系。

　　所謂系統(tǒng)、科學(xué)、完整的體系，是指稅制模式的各個基本要素之間，有比較嚴(yán)密的邏輯關(guān)系。各個理論部分相互配合，各有側(cè)重，都有自己的理論依據(jù)和立論體系，經(jīng)得起推敲和辨證分析，可以概括新稅制的各個方面，能夠起到實(shí)際的指導(dǎo)作用。評價稅制，不看某個稅種的具體作用，而要看其整體功能成效。

　　二、稅負(fù)水平和稅負(fù)重心的選擇

　　稅負(fù)水平和稅負(fù)重心的選擇是稅制模式建立的基礎(chǔ)，它決定著稅制框架結(jié)構(gòu)和整體構(gòu)思的現(xiàn)實(shí)可能性，是稅制模式的基礎(chǔ)要素。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)情況是：一方面上稅收收入占國民收入的比重下降，政府常感到財(cái)力不足；另一方面是收費(fèi)項(xiàng)目過多，企業(yè)常感到負(fù)擔(dān)過重。據(jù)調(diào)查研究表明，目前各類收費(fèi)數(shù)額（包括各種亂收費(fèi)在內(nèi)）預(yù)計(jì)占我國GDP的10%左右（若加上一些大的亂收費(fèi)項(xiàng)目，比重還要高些）。目前我國各項(xiàng)稅收收入占GDP的比重接近12%，如果二者相加稱之為總體負(fù)擔(dān)，那么總體負(fù)擔(dān)大約在22%-25%之間，我國與國際可比的宏觀稅負(fù)不算重（發(fā)展中國家90年代初平均稅負(fù)為17%，含社會保障稅），但總體負(fù)擔(dān)并不輕，重就重在非稅負(fù)擔(dān)上。（資料來源：《人民論壇》（京），1999，12《坎坎坷坷費(fèi)改稅》 張培森）過多過亂的收費(fèi)不僅使企業(yè)不堪重負(fù)，而且侵蝕了稅基，減少了政府的可支配財(cái)力。所以，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的重點(diǎn)要放在“費(fèi)改稅”上。要在保持原有稅負(fù)水平不變的條件下，年內(nèi)盡快取消不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)控批準(zhǔn)新的收費(fèi)項(xiàng)目；確需保留的可以降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)項(xiàng)目歸并，屬稅收性質(zhì)和具有稅收功能的收費(fèi)應(yīng)盡快并入稅收，加快費(fèi)改稅的進(jìn)程。

　　稅負(fù)重心的選擇是稅制模式發(fā)揮其效用的關(guān)鍵因素。由于我國實(shí)行的是社會主義公有制，納稅主體是企業(yè)，納稅客體是企業(yè)收入，我們要在承認(rèn)客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，加以改進(jìn)和完善。特別是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)個人所得稅的征收。

　　三、稅權(quán)格局的選擇

　　稅權(quán)包括立法收稅和依法支配稅款兩個方面。立法收稅又包括稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、稅收司法權(quán)三個組成部分。依法支配稅款，除稅法本身規(guī)定其使用方向、行權(quán)單位外，多與財(cái)政事權(quán)和經(jīng)濟(jì)事權(quán)相聯(lián)系，需要依經(jīng)濟(jì)管理體制的要求，統(tǒng)籌安排。我國實(shí)行的是以公有制為主體，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，一些跨行業(yè)、跨地區(qū)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，需要中央提供充分的資金來源以形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，加快經(jīng)濟(jì)集約化進(jìn)程；我國是以按勞分配為主體，多種分配方式并存的國家，適度集中稅權(quán)，可以控制其他分配形式的濫用，始終保持按勞分配的主體地位。對那些依靠資金、技術(shù)、資源機(jī)遇和非勞動因素取得收入致富起來的個人、集體和地區(qū)、行業(yè)等，必須利用稅權(quán)進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)，才能始終保持先富者旺盛的活力，既不會因先富起來而消沉，也不會因暴富起來而揮霍，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則；我國地方和行業(yè)生產(chǎn)力的梯級結(jié)構(gòu)，要求適度集中，以協(xié)調(diào)各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，抽肥補(bǔ)瘦，抑強(qiáng)扶弱，使地區(qū)、行業(yè)在共同發(fā)展中求得平衡。因此，必須適度集中稅權(quán)，增強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力。同時，我國經(jīng)濟(jì)地區(qū)性、行業(yè)性差距很大，負(fù)稅能力懸殊，不能一概而論；各地開放程度不同，沿海、沿邊和內(nèi)陸地區(qū)面臨不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇，所應(yīng)給予的稅收優(yōu)惠和減免亦不相同；各地的資源優(yōu)勢不同，資源構(gòu)成也不同。過于集中的稅必然影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的形成和資源優(yōu)勢的發(fā)揮。特別是在資源所有權(quán)歸國家，使用權(quán)歸地方和企業(yè)的條件下，地方和行業(yè)不掌握一定的稅權(quán)，很難協(xié)調(diào)本地經(jīng)濟(jì)與外來經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，必然重新采取地區(qū)封鎖和割據(jù)的形式來對抗中央集中統(tǒng)一的稅權(quán)；市場經(jīng)濟(jì)客觀上要求給地方更多的自主性，以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，必須適當(dāng)分權(quán)。

　　綜上所述，分稅制是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的稅權(quán)格局。在正確處理中央和地方相互關(guān)系時，應(yīng)堅(jiān)持如下原則：首先是市場基礎(chǔ)原則。中央制定法規(guī)必須保證全國統(tǒng)一的市場，以達(dá)到資源配置效益的最大化，同時，地方在市場中追逐自身利益，調(diào)動地方的積極性。其次是權(quán)責(zé)對稱原則。市場經(jīng)濟(jì)中，財(cái)權(quán)和事權(quán)相統(tǒng)一，既要避免事權(quán)過多而財(cái)力不足，又要防止財(cái)力過多而承擔(dān)的事權(quán)太少。再次是法律規(guī)范原則。要跳出幾十年間中央與地方財(cái)力分配上討價還價的老路子，使得中央與地方在財(cái)政管理、財(cái)政分配體制上走向規(guī)范化。一是使得地方政府依法征稅的積極性大為提高；二是地方政府在減輕了過去因體制頻繁變動，怕中央“平調(diào)”而不“暴富”的心理后，開始普遍重視預(yù)算外資金與政府收費(fèi)的管理，將預(yù)算外財(cái)力統(tǒng)籌規(guī)劃。

　　四、稅種配置的選擇

　　稅種配置是在稅負(fù)水平、稅負(fù)重心、稅權(quán)格局選擇的基礎(chǔ)上，進(jìn)入稅制設(shè)計(jì)的藍(lán)圖階段所必須作出的選擇。稅種配置是稅制模式的核心要素。一種稅種配置的推出，往往以其稅種配置為標(biāo)志，并常以其主體稅種的配制來命名。1997年，我國增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅占稅收收入的比重高達(dá)69.34%，而個人所得稅和企業(yè)所得稅占稅收收入的比重僅為14.90%.（資料來源：1998 《中國稅務(wù)年鑒》）由此可見，我國目前仍是以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制模式。這是因?yàn)槲覈F(xiàn)階段，剩余價值仍相對較少，而且，流轉(zhuǎn)稅作為一種間接稅，容易轉(zhuǎn)嫁，易在無痛苦中征納。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，剩余價值會逐漸增多，公民的納稅意識會逐漸增強(qiáng)，所得稅在均衡收入分配方面將發(fā)揮更大作用，所以，所得稅占的比重將會越來越大。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，應(yīng)進(jìn)一步改革稅制。完善增值稅，合理調(diào)整消費(fèi)稅，相應(yīng)調(diào)整營業(yè)稅，以兩法合并為基礎(chǔ)開征法人所得稅，改革現(xiàn)行的個人所得稅，建立法人所得稅和個人所得稅協(xié)調(diào)配合的所得稅制結(jié)構(gòu)。此外，市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，要求稅收發(fā)揮以壓力促產(chǎn)經(jīng)營的作用，即“硬約束”機(jī)制。壓力促產(chǎn)的關(guān)鍵在于義務(wù)公平，人人有壓力，行行業(yè)業(yè)有壓力。因此，必須加強(qiáng)資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅等稅種的征收管理，避免對資源、勞動力、房地產(chǎn)的浪費(fèi)，變粗放經(jīng)營為集約經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變；為配合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，解決企業(yè)辦社會的問題，要加強(qiáng)對社會保障稅的研究，逐步實(shí)現(xiàn)以稅代費(fèi)，進(jìn)行規(guī)范化管理；為防止稅負(fù)過重，稅基的負(fù)稅能力弱，要擴(kuò)大課征面，開征零星稅種。而這些稅種又是地方稅收體系的組成部分，必將隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷充實(shí)完善。

　　五、稅負(fù)價值表現(xiàn)形式選擇

　　在有商品、貨幣存在的條件下，稅賦必然有一個價值表現(xiàn)形式問題。反映到稅制模式里邊來，則是一個計(jì)稅方式、征管方式、監(jiān)督檢查和考核方式及如何建立稅收內(nèi)部、稅收與其它各方面制約關(guān)系，并使之系列化、制度化的問題。這是稅制模式選擇中不可忽視的一個方面。選擇不當(dāng)，將會造成一個好的稅制無法貫徹持久，或其本身就是一個有缺陷的稅制，不完善的稅制。只有稅負(fù)的價值表現(xiàn)形式與其它幾個基本要素選擇配合默契，相互一致，才能保持新稅制建設(shè)的系統(tǒng)性、科學(xué)性和完整性。這里討論的不是計(jì)稅、征管、查考、監(jiān)控的具體方法、形式和內(nèi)容，而是這些具體方法、形式、內(nèi)容所賴以存在的基礎(chǔ)、設(shè)計(jì)依據(jù)和基本框架，即模式選擇。

　　1.價外稅勢在必行。

　　市場經(jīng)濟(jì)改變了整個經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過程，也改變了各方面的利益分配關(guān)系，價、稅、財(cái)聯(lián)動的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)解體。價格要隨行就市，在市場供求關(guān)系變化中經(jīng)常波動。企業(yè)的個別勞動必然接受社會檢驗(yàn)，不能再成為制度產(chǎn)品價格的直接依據(jù)，價格不再決定于個別企業(yè)的成本和利潤，而取決于市場供求的均衡點(diǎn)；職工個人收入不再決定于國家統(tǒng)一規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，而要取決于個人的勞動素質(zhì)和競爭能力，并且要隨勞動力的流動和市場價格的變化經(jīng)常變動；稅收不可能再成為企業(yè)產(chǎn)品價格的組成部分，隨著產(chǎn)品價格的變化而變化，需要實(shí)行價稅分離，由價內(nèi)稅變?yōu)閮r外稅，使稅收不再成為企業(yè)產(chǎn)品價格的組成部分，而要成為調(diào)節(jié)價格和市場供求的手段。這是因?yàn)椋?/p>

　?。?）在市場經(jīng)濟(jì)中，價格必須反映市場供求的變化，隨著市場供求而波動；稅收則要求相對穩(wěn)定，使企業(yè)具有明確的預(yù)期目標(biāo)和相對穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。

　?。?）市場經(jīng)濟(jì)要求價格和稅收對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起不同的調(diào)節(jié)作用。價格側(cè)重于調(diào)節(jié)供求總量，稅收側(cè)重于調(diào)節(jié)供求結(jié)構(gòu)；價格推動企業(yè)把握市場動向，追求最大利潤，稅收則要調(diào)節(jié)收益水平，實(shí)現(xiàn)均衡分配；價格推動企業(yè)改善經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)微觀效益，稅收則注重社會共同需求和社會效益。

　　（3）在經(jīng)濟(jì)改革中，價格要逐步放開，縮小國家定價的范圍，用靈活的市場價代替固定的計(jì)劃價；稅制個改革則要用法治代替人治，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)法權(quán)和控制能力。隨著價格改革的深入，價、稅分離勢在必行。

　　2.立法權(quán)、執(zhí)法權(quán)、司法權(quán)相互制約以保證稅負(fù)價值轉(zhuǎn)移暢通無阻

　　做好稅收工作對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展上一個新臺階具有重要意義。現(xiàn)行稅收法律體系尚不健全，法律級次偏低，對新稅制和稅收政策進(jìn)行變通的現(xiàn)象在個別地方仍然存在，它影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性；作為我國重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)法；市場經(jīng)濟(jì)要求稅收工作必須法制化，一切違反稅法的行為必須得到及時糾正和處理；一些納稅人不能自覺地依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)肢解、變更國家稅法的現(xiàn)象也時有發(fā)生，甚至還有個別稅務(wù)干部，以稅謀私，通謀偷、騙稅等違法活動。開展偷稅與反偷稅、腐蝕與反腐蝕的斗爭，必須常抓不懈。按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。為此，要建立完善的稅收法律體系、稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查體系、稅收法律服務(wù)體系和稅收法律保障體系。為此，我們要開展如下工作：加快稅收立法步伐；深入開展調(diào)查研究工作；繼續(xù)開展稅收執(zhí)法檢察；結(jié)合執(zhí)法檢察，繼續(xù)做好地方稅收法規(guī)的備查備案工作；編輯稅收法規(guī)信息庫和中華人民共和國稅法，完善稅收公告制度；復(fù)議應(yīng)訴工作要進(jìn)一步做好；逐步開展稅務(wù)稽查案件審理工作。

　　3.加強(qiáng)稅收征管

　　稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的稅法，對納稅人的交稅行為進(jìn)行檢查監(jiān)督的行政執(zhí)法行為。我國的稅收征管法規(guī)定了稅收征管必須遵循的各項(xiàng)制度，主要包括稅務(wù)登記、帳務(wù)與憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查和違章處理。稅收征管在稅收工作中具有極其重要的地位，國家的稅法要通過稅收征管貫徹執(zhí)行；分散在各地、各環(huán)節(jié)和個人手中的稅款，要通過稅收征管集中起來，及時足額納入

　　國庫；稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，調(diào)節(jié)收入分配的作用，要通過稅收征管得以充分發(fā)揮；稅收制度、法律的不斷完善和稅務(wù)機(jī)構(gòu)、隊(duì)伍的建設(shè)和管理，也要通過稅收征管來論證與檢驗(yàn)。

　　在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，加強(qiáng)稅收征管具有客觀必然性。加強(qiáng)稅收征管是建立社會主義大市場的需要。社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求打破地區(qū)之間的界限，建立統(tǒng)一的大市場，反對人為分割市場，反對地方保護(hù)主義。加強(qiáng)稅收征管，是保護(hù)全國統(tǒng)一的稅法在不同地區(qū)、不同部門貫徹執(zhí)行的主要手段，它能使商品生產(chǎn)者、經(jīng)營者不因地區(qū)、行業(yè)間稅負(fù)不平等而出現(xiàn)不正常的流動，能使國家的產(chǎn)業(yè)政策和調(diào)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)按市場規(guī)劃協(xié)調(diào)增長，從而推動社會主義大市場的形成和發(fā)展。加強(qiáng)稅收征管是為社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供充足財(cái)力，國家對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的需要，加強(qiáng)稅收征管是保證公平競爭、調(diào)節(jié)收入分配、保持社會穩(wěn)定的需要。

　　加強(qiáng)稅收征管，應(yīng)做好以下三方面的工作：

　　第一，進(jìn)一步完善稅收征管法律和制度，同時，對一些操作規(guī)程和具體管理辦法，也要作進(jìn)一步完善和配套，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查以及稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行等辦法，都有待研究制定，以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新稅制實(shí)施的需要。

　　第二，盡快轉(zhuǎn)換稅收征管模式。我國的征管改革已從征、管、查“三分離”、“兩分離”發(fā)展到初步確立“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新的征管模式，進(jìn)一步明確了征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，建立了必要的程序和機(jī)制，提高了稅款征管的質(zhì)量和效率。為此，我們要通過三個層次上的征管改革，提高征管質(zhì)量和征管效率。首先，要在規(guī)范征管基礎(chǔ)上下功夫，其次要在規(guī)范征管服務(wù)上下功夫，最后要在強(qiáng)化稽查、規(guī)范稽查上下功夫。

　　第三，大力改進(jìn)稅收征管手段。我國現(xiàn)在正在建設(shè)的“金稅工程”，以及增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)和防偽識別系統(tǒng)都是實(shí)現(xiàn)征管現(xiàn)代化的重要組成部分。我國要力爭用十年左右的時間，基本完成全國稅收電子整體工程建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。