從盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金入手查處“小金庫(kù)”

來(lái)源: 中國(guó)審計(jì)·姜雪蘭編輯： 2006/04/02 00:00:00　　字體：大小

　　一是統(tǒng)籌規(guī)劃、突擊金點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。在對(duì)某些被審計(jì)單位審計(jì)中，往往涉及到多個(gè)財(cái)務(wù)核算單位、多個(gè)現(xiàn)金庫(kù)的問(wèn)題。這就需要統(tǒng)一安排，同時(shí)對(duì)這些現(xiàn)金庫(kù)進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，以避免被審計(jì)單位之間相互串通、轉(zhuǎn)移違紀(jì)資料，提高盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的有效性。如某審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)一社會(huì)團(tuán)體時(shí)，對(duì)其所屬的多個(gè)財(cái)務(wù)核算單位同時(shí)突擊檢查庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)了多個(gè)“小金庫(kù)”和賬外賬線索，為下一步的審計(jì)工作找到了突破口。

　　二是在清查現(xiàn)金庫(kù)的同時(shí)，不放過(guò)其中的任何物證。單位私設(shè)“小金庫(kù)”，財(cái)會(huì)人員出于自我保護(hù)意識(shí)，至少都要登記流水賬或?qū)κ罩ё鲈敿?xì)記錄，財(cái)會(huì)人員交接也會(huì)有交接清單，這些都是重要的會(huì)計(jì)資料。如果在被審計(jì)單位毫無(wú)準(zhǔn)備的情況下，對(duì)其進(jìn)行突擊檢查，就比較容易找到“小金庫(kù)”的線索。如某審計(jì)機(jī)關(guān)在清查一旅店飲食企業(yè)的保險(xiǎn)柜時(shí)，通過(guò)一張殘缺不全的“賬外資金交接單”，按圖索驥，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)把向客戶開(kāi)具收據(jù)而未出具發(fā)票的住宿收入截留，私設(shè)小金庫(kù)160多萬(wàn)元，全部用于向職工發(fā)放各種形式的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼。

　　三是在不侵犯出納人員個(gè)人權(quán)利基礎(chǔ)上，清查其使用的辦公桌和文件柜等辦公用品。因?yàn)檗k公室內(nèi)的辦公家具及設(shè)備皆為公有財(cái)產(chǎn)。審計(jì)人員有權(quán)對(duì)其進(jìn)行檢查。實(shí)踐證明，被審計(jì)單位許多違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的原始資料都由出納員保存在自己的寫(xiě)字臺(tái)、文件櫥或保險(xiǎn)柜內(nèi)。如某審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)一物資供應(yīng)企業(yè)時(shí)，就是從出納員的寫(xiě)字臺(tái)內(nèi)發(fā)現(xiàn)了一本支票登記簿，通過(guò)檢查登記簿所記載的業(yè)務(wù)內(nèi)容，從而查出該單位截留收入5200多萬(wàn)元，用于購(gòu)置宿舍樓等嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的。

　　四是多次金點(diǎn)，重復(fù)驗(yàn)證。被審計(jì)單位截留各種收入而形成的巨額貨幣資金，由干涉及到安全和責(zé)任等多方面的原因，不可能長(zhǎng)時(shí)間地存放到其他地方。當(dāng)審計(jì)人員第一次盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，被審計(jì)單位可能認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)已過(guò)，把轉(zhuǎn)移出去的巨額現(xiàn)金或銀行存單等重新放回其保險(xiǎn)柜內(nèi)，這時(shí)再去重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。如某審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)一科研院所的審計(jì)中就是采用了這種殺“回馬槍”的辦法，查出賬外現(xiàn)金20多萬(wàn)元。

　　五是要選好盤(pán)點(diǎn)時(shí)間。對(duì)營(yíng)業(yè)窗口庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，可選在當(dāng)天經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)即將結(jié)束、結(jié)賬以前進(jìn)行。此時(shí)盤(pán)點(diǎn)要將當(dāng)日收取的現(xiàn)金與開(kāi)具的發(fā)票存根相核對(duì)，凡是不納入財(cái)務(wù)賬內(nèi)核算的，被審計(jì)單位一般都是開(kāi)具非正規(guī)發(fā)票或使用其他關(guān)聯(lián)單位的票據(jù)，這樣也比較容易查出賬外賬和小金庫(kù)的問(wèn)題。

上一篇：財(cái)務(wù)軟件的缺陷：未考慮審計(jì)的要求

下一篇：改進(jìn)工作方法提高審計(jì)水平