《企業(yè)會計制度》的新特點及對審計的影響

來源: 湖北審計編輯： 2006/03/31 00:00:00　　字體：大小

　　今年上半年，江漢區(qū)審計局在對某區(qū)教委體衛(wèi)站進行普教經(jīng)費審計中，深查細挖，發(fā)現(xiàn)了一起大要案線索并及時移交市檢察查處。

　　查備用全，發(fā)現(xiàn)“蛛絲馬跡”

　　審計組一進點就察覺到，被審計單位年收入近100萬元，但財務(wù)管理混亂，兼職出納即管錢、管票，又管公章、法人印鑒，職責(zé)交叉，缺乏制約。經(jīng)突擊盤查現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)，存放在出納抽屜中的一些原始發(fā)票、白條及一張工行牡丹卡取款憑條（開具時間為 1998年10月 12日），持卡人系出納父親，存入金額為3，000元，累計余額3，025元，問及資金來源，出納解釋是個人財物和票據(jù)，但原始發(fā)票及白條與開支內(nèi)容明顯不符，單位領(lǐng)導(dǎo)對此也是一問三不知，是管理失控？還是另有隱情？審計組決定順藤摸瓜，一查到底。

　　查票據(jù)，露出“冰山一角”

　　隨著審計的逐步深入，種種跡象顯示，該單位可能有“小金庫”。針對會計積壓賬目，出納現(xiàn)金收訖與進賬時間間隔過長的問題，審計組決定以票據(jù)為突破口，核實資金收支情況。審查已開出的財政收據(jù)，發(fā)現(xiàn)有2本財政收據(jù)購買證上有登記，但使用明細帳上無登記、賬面未反映；有7本已使用的自購稅務(wù)收據(jù)（存根），具體用途和去向經(jīng)辦人說不清，道不明。當抽查收據(jù)開票時間時上發(fā)現(xiàn)了一筆跨年度進帳的可疑資金，金額33.93萬元，賬外滯留適 l－3個月，在此期間資金如何運作？單位領(lǐng)導(dǎo)竟全然不知！出納支支吾吾，神情緊張，疑團越來越大……

　　查外圍，揭開“神秘面紗”

　　當一筆又一筆有問題資金被查出時，出納干脆沉默不語了。為打開僵局，審計組采取先掃外圍，后攻堡壘的辦法，對相關(guān)學(xué)校進行了收費調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學(xué)校衛(wèi)生保健收費特別是乙肝費，在流轉(zhuǎn)上漏洞很大，各中小學(xué)在代收費時一般很少進賬，交款時收據(jù)的索取意識不強，出納收款存在收費不開票、開白條、未進賬的情況。在鐵的事實面前和政策攻心下，出納終于交待了利用職務(wù)之便私存公款的行為，突出了以本人名義開設(shè)的一個活期存折和一個工行牡丹卡，金額達64萬元！

　　查老賬，終于“水落石出”

　　初戰(zhàn)告捷，審計組毫不懈怠，為查清賬外原始單據(jù)及1998年的牡丹卡存款憑條，又一鼓作氣又追溯審計至1998年以前年度，核查了前任站長任職期間的收據(jù)進賬情況，以中專體檢費為審查重點，通過收費清單、收據(jù)、進賬情況的三核對，發(fā)現(xiàn)此項收費不票、打白條、未進賬等更為嚴重的問題。出納眼看“自身難保”，馬上交出了以他個人和父親姓名開設(shè)的活期存折、牡丹卡，金額230萬元！現(xiàn)任站長看到紙再也包不住火了，交待了單位造假原始單據(jù)套現(xiàn)、賬外報銷的違規(guī)違紀問題。

　　經(jīng)核實，在漲外私存的294萬元中，有13萬元去向不明，出納自訴貪污l.8萬元。至此，大額公款賬外存及涉嫌貪污的問題真相大白，審計組已將此案件線索及時移交市檢察院查處。

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