《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的新特點(diǎn)及對(duì)審計(jì)的影響

來源: 湖北審計(jì) 編輯： 2006/03/31 00:00:00　　字體：大小

　　今年上半年，江漢區(qū)審計(jì)局在對(duì)某區(qū)教委體衛(wèi)站進(jìn)行普教經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，深查細(xì)挖，發(fā)現(xiàn)了一起大要案線索并及時(shí)移交市檢察查處。

　　查備用全，發(fā)現(xiàn)“蛛絲馬跡”

　　審計(jì)組一進(jìn)點(diǎn)就察覺到，被審計(jì)單位年收入近100萬元，但財(cái)務(wù)管理混亂，兼職出納即管錢、管票，又管公章、法人印鑒，職責(zé)交叉，缺乏制約。經(jīng)突擊盤查現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)，存放在出納抽屜中的一些原始發(fā)票、白條及一張工行牡丹卡取款憑條（開具時(shí)間為 1998年10月 12日），持卡人系出納父親，存入金額為3，000元，累計(jì)余額3，025元，問及資金來源，出納解釋是個(gè)人財(cái)物和票據(jù)，但原始發(fā)票及白條與開支內(nèi)容明顯不符，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此也是一問三不知，是管理失控？還是另有隱情？審計(jì)組決定順藤摸瓜，一查到底。

　　查票據(jù)，露出“冰山一角”

　　隨著審計(jì)的逐步深入，種種跡象顯示，該單位可能有“小金庫”。針對(duì)會(huì)計(jì)積壓賬目，出納現(xiàn)金收訖與進(jìn)賬時(shí)間間隔過長(zhǎng)的問題，審計(jì)組決定以票據(jù)為突破口，核實(shí)資金收支情況。審查已開出的財(cái)政收據(jù)，發(fā)現(xiàn)有2本財(cái)政收據(jù)購買證上有登記，但使用明細(xì)帳上無登記、賬面未反映；有7本已使用的自購稅務(wù)收據(jù)（存根），具體用途和去向經(jīng)辦人說不清，道不明。當(dāng)抽查收據(jù)開票時(shí)間時(shí)上發(fā)現(xiàn)了一筆跨年度進(jìn)帳的可疑資金，金額33.93萬元，賬外滯留適 l－3個(gè)月，在此期間資金如何運(yùn)作？單位領(lǐng)導(dǎo)竟全然不知！出納支支吾吾，神情緊張，疑團(tuán)越來越大……

　　查外圍，揭開“神秘面紗”

　　當(dāng)一筆又一筆有問題資金被查出時(shí)，出納干脆沉默不語了。為打開僵局，審計(jì)組采取先掃外圍，后攻堡壘的辦法，對(duì)相關(guān)學(xué)校進(jìn)行了收費(fèi)調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學(xué)校衛(wèi)生保健收費(fèi)特別是乙肝費(fèi)，在流轉(zhuǎn)上漏洞很大，各中小學(xué)在代收費(fèi)時(shí)一般很少進(jìn)賬，交款時(shí)收據(jù)的索取意識(shí)不強(qiáng)，出納收款存在收費(fèi)不開票、開白條、未進(jìn)賬的情況。在鐵的事實(shí)面前和政策攻心下，出納終于交待了利用職務(wù)之便私存公款的行為，突出了以本人名義開設(shè)的一個(gè)活期存折和一個(gè)工行牡丹卡，金額達(dá)64萬元！

　　查老賬，終于“水落石出”

　　初戰(zhàn)告捷，審計(jì)組毫不懈怠，為查清賬外原始單據(jù)及1998年的牡丹卡存款憑條，又一鼓作氣又追溯審計(jì)至1998年以前年度，核查了前任站長(zhǎng)任職期間的收據(jù)進(jìn)賬情況，以中專體檢費(fèi)為審查重點(diǎn)，通過收費(fèi)清單、收據(jù)、進(jìn)賬情況的三核對(duì)，發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)收費(fèi)不票、打白條、未進(jìn)賬等更為嚴(yán)重的問題。出納眼看“自身難保”，馬上交出了以他個(gè)人和父親姓名開設(shè)的活期存折、牡丹卡，金額230萬元！現(xiàn)任站長(zhǎng)看到紙?jiān)僖舶蛔』鹆耍淮藛挝辉旒僭紗螕?jù)套現(xiàn)、賬外報(bào)銷的違規(guī)違紀(jì)問題。

　　經(jīng)核實(shí)，在漲外私存的294萬元中，有13萬元去向不明，出納自訴貪污l.8萬元。至此，大額公款賬外存及涉嫌貪污的問題真相大白，審計(jì)組已將此案件線索及時(shí)移交市檢察院查處。

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