計算機技術在審計工作中的運用，是審計事業(yè)發(fā)展的一個里程碑，是審計技術和手段的一場深刻變革，廣大審計工作者已經充分認識到李金華審計長所說：“審計人員不掌握計算機技術，將失去審計資格；審計機關的領導干部不了解信息技術，也將失去指揮資格”的重要性和迫切性。但審計信息化技術，特別是計算機輔助審計是一門專業(yè)性很強的新興學科，難度大，可借鑒性少，在實際工作中，經常會遇到許多一時難以克服的問題，這些問題就如一個個攔路虎、絆腳石，阻礙了審計人員前進的道路。如何理清思路、克服困難，使廣大審計人員盡快掌握計算機輔助審計技術，是當前廣大審計人員都在積極研究的重要課題。

　　我局自2004年9月以后，在局領導的重視和支持下，通過全局人員的共同努力，短短一年時間，我局的計算機輔助審計項目從無到有，至目前已有90%以上的項目采用了計算機輔助審計技術，并成立了由30位審計人員組成的技術一組、技術二組，有5篇審計信息化文章被國家審計署網站錄用刊登，有兩篇計算機輔助審計精品案例參加了審計署計算機輔助審計專家?guī)煸u選，實現(xiàn)了“同級審”中跨系統(tǒng)、跨平臺的數據采集，研制成功了審計日記遠程監(jiān)控系統(tǒng)等軟件，先后有廣東、安徽、深圳、淄博、溫州、金華等省內外十來家兄弟單位到我局考察交流審計信息化工作經驗。

　　下面，我結合擔任審計信息化技術組組長以來所做的工作，聯(lián)系實際，談談如何搞好計算機輔助審計工作的一些做法和體會，旨在拋磚引玉、舉一反三，引領更多的審計人員一起探討此課題，共同把審計信息化工作推向前進。

　　一、“數據采集”是搞好計算機輔助審計的必修課

　　審計人員要想搞好計算機輔助審計，首先要通過數據采集這一難關，否則，隱藏在被審計單位財務或業(yè)務系統(tǒng)中的后臺數據庫，就如擺在審計人員面前的一個個迷團，看不見，摸不著，造成審計人員進不了門、打不開賬的尷尬局面。所以，如何盡快總結出一套行之有效的數據采集方法，是搞好計算機輔助審計的當務之急。

　　根據目前財務軟件系統(tǒng)的特點，數據采集大致有以下三種方法：

　　（一）直接拷貝數據庫文件實現(xiàn)數據下載

　　在Windows XP或Windows 2000下運行的通用財務軟件，如“小蜜蜂”、“用友”等，它們一般使用獨立的數據庫文件，如ACCESS、DBASE等數據庫文件。遇到這樣的財務軟件，可以根據軟件說明書，找到數據庫文件的存放位置，直接將數據庫文件拷貝到筆記本電腦上，再運用“AO”、“金劍”等專用審計軟件進行數據分析處理。

　?。ǘ┻\用財務軟件或專用會計軟件中自帶的數據導出功能實現(xiàn)數據下載

　　大多數的通用財務軟件和專用會計軟件都帶有基本的數據導出功能，在軟件的菜單中一般都能找到相應的按鈕，運用相應功能，可以將查詢到的批量數據，直接導出成EXCEL、ACCESS或TXT等通用格式，然后在筆記本電腦上就可以直接進行分析處理。此方法簡單易用，適用于一般的審計人員，特別是不熟悉后臺數據庫技術的同志。

　　（三）運用“ODBC”技術實現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨平臺的數據采集

　　ODBC（Open DataBase connectivity），直譯為開放式數據庫互連接，是Microsoft公司提出的一種異型數據庫互連的解決方案，也成了目前流行的一種數據訪問標準。采用ODBC方式能夠和所有遵循ODBC標準并留有ODBC接口的數據庫系統(tǒng)互連，目前大多數流行的關系型數據庫管理系統(tǒng)都支持ODBC標準。ODBC實際上是一個數據庫訪問庫，它包含訪問不同數據庫所要求的ODBC驅動程序，如要訪問Sybase，就用Sybase的ODBC驅動程序，要訪問DB2數據庫，就用DB2的ODBC驅動程序?？傊?，應用程序要訪問不同類型的數據庫，只要調用ODBC所支持的函數，動態(tài)鏈接到相應的驅動程序上即可。

　　審計人員如果掌握了ODBC技術，也就得到了數據采集的萬能鑰匙，任何復雜的數據采集都將變得非常容易。在對被審單位進行審計時，審計人員可以采用ODBC技術使被審單位信息系統(tǒng)中的后臺數據庫和審計組自帶的服務器或筆記本電腦中的數據庫之間通過計算機網絡直接相連。根據審計要求，就可以通過這一直接連接的數據接口，在被審單位信息系統(tǒng)的數據庫中讀取規(guī)定時間段、規(guī)定范圍內的審計數據。

　　下面，以我市財政“同級審”和麗水遂昌縣原縣長經濟責任審計中使用SQL Server數據庫管理系統(tǒng)訪問被審單位小型機UNIX系統(tǒng)中Sybase數據庫的實際工作經歷為例，介紹一下運用ODBC技術實現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨平臺訪問大型網絡數據庫的操作步驟及方法。

　　第一步：創(chuàng)建ODBC DSN文件

　　在創(chuàng)建數據庫腳本之前，必須提供一個使應用程序定位、標識和與數據庫通訊的途徑。數據庫驅動程序使用DSN（Data Source Name）來定位和標識特定的ODBC兼容數據庫，將信息從應用程序傳遞給數據庫。DSN包含數據庫配置、用戶安全和定位等信息。通過ODBC，可以選擇希望創(chuàng)建的三種DSN類型：即用戶DSN、系統(tǒng)DSN或文件DSN.其中用戶和系統(tǒng)的DSN存儲在Windows注冊表中，并且系統(tǒng)DSN允許所有的用戶登陸到特定的服務器上去訪問數據庫，用戶DSN使用適當的安全身份證明限制數據庫到特定用戶的連接，而文件DSN用于從文本文件中獲取表格，提供了對多用戶的訪問，并且通過復制DSN文件，可以輕易地從一個服務器轉移到另一個服務器，本例中我們將使用文件DSN.

　　首先，要求被審單位的技術人員，在審計組自帶服務器或筆記本電腦上安裝好Sybase的客戶端軟件（Sybase Client for NT）。然后，通過在Windows的“開始”菜單打開“控制面板”，雙擊“ODBC”圖標，然后選擇“文件DSN”屬性頁，單擊“添加”，選擇數據庫驅動程序，單擊“下一步”，再按照下面的提示配置適用于您的數據庫軟件的DSN.

　　第二步：配置Sybase數據庫DSN文件

　　在“創(chuàng)建新數據源”對話框中，從列表框中選擇“Sybase system”，然后單擊“下一步”，鍵入DSN文件的名稱“Sybase”，再單擊“下一步”，最后單擊“完成”創(chuàng)建數據源，在“Logon to Sybase”對話框中鍵入由被審單位提供的Sybase服務器名稱（含端口號）、用戶名、用戶密碼和數據庫名稱，單擊“OK”。如果上述操作均沒有問題的話，系統(tǒng)就會在Programs\Commonfiles\ODBC\Data Sources目錄中創(chuàng)建一個Sybase.dsn文件。

　　第三步：下載數據

　　在本地SQL Server中選擇導入數據，在“數據源”對話框中，從列表框選擇“Sybase System”，然后在“用戶/系統(tǒng)DSN”列表框選擇上一步建立的DSN“Sybase”，單擊下一步，在“目的服務器”中選定“Local”，然后在數據庫中選擇要導入到的數據庫名稱，再進行數據導入。這樣，被審單位信息系統(tǒng)中的數據庫就可以一次性地遷移到審計組服務器或筆記本電腦的SQL Server數據庫管理系統(tǒng)中。

　　運用此方法，舉一反三，還可以訪問其他如Oracle、DB2、Informix、RDB等數據庫系統(tǒng)。

　　二、“求實創(chuàng)新”是搞好計算機輔助審計的永久動力

　　計算機輔助審計必須根據審計工作的實際需求為導向，發(fā)掘一切有利于提高審計效率和審計質量、降低審計風險的新技術與新方法。同時，需要開放思想，積極發(fā)揮創(chuàng)新精神，多方面、多層次、多角度地探索信息化技術在審計工作各個領域中的應用，這樣才能把計算機輔助審計工作搞好、搞活。

　　如在今年我市財政“同級審”項目中，為進一步提升計算機輔助審計應用水平，我局專項投資5萬多元，為審計組配置了高性能的IBM服務器、交換機、激光打印機等先進設備，將審計一線打造成一個信息化的審計現(xiàn)場，大大提高了計算機輔助審計效率和辦公自動化水平，收到了較好的效果。

　?。ㄒ唬徲嫿M所有審計人員的筆記本電腦全部聯(lián)網，實現(xiàn)審計數據共享、打印機共享、電子數據互傳等自動化辦公功能。將以前單兵分散工作的傳統(tǒng)模式轉變?yōu)槿缃竦挠嬎銠C協(xié)同作戰(zhàn)，極大的提高了審計工作效率。

　　（二）該平臺與被審計單位的計算機中心聯(lián)網，通過數據庫接口技術，將2004年度全部稅收征管數據、預算總會計數據、國庫綜合專戶等后臺數據庫直接通過網絡遷移到審計組專用服務器上進行集中處理。由于這些數據庫容量大，計算復雜，以往使用筆記本電腦根本不可能對全部數據進行分析、核實，現(xiàn)在有了專用服務器，這些工作就變得輕松了，同時也擴大了審計的覆蓋率，降低了審計風險。

　?。ㄈ┰诒敬巍巴墝彙表椖恐?，技術組還通過政府專網，將現(xiàn)場局域網與審計局內部網站相聯(lián)，依托“寧波審計”網站的網上辦公平臺，實現(xiàn)了審計現(xiàn)場和市局領導辦公決策系統(tǒng)的聯(lián)網，局領導坐在辦公室內就能隨時查閱和批示審計人員在現(xiàn)場填寫的審計日記、工作動態(tài)等資料，也可以組織專家組通過網絡與現(xiàn)場審計人員共同會診，初步實現(xiàn)了審計作業(yè)的遠程控制。

　　（四）有了這些信息化裝備，計算機輔助審計的獨立性也得到了增強。以前需借用被審計單位服務器處理的大容量審計數據，目前在審計組自己的服務器上就可以獨立運行，完全不占用被審計單位的計算機資源，體現(xiàn)了審計技術的獨立性，得到了被審計單位的充分肯定。

　　又如為了更好地貫徹落實審計日記制度，我局積極探索新思路、新方法，組織審計信息化技術組人員進行專項攻關，充分利用現(xiàn)有技術資源，依托寧波審計網站的網上辦公平臺，研制成功了審計日記遠程監(jiān)控系統(tǒng)，經過近半年時間的試運行，收到了較好的效果。

　　（一）打破審計日記的空間性

　　審計日記遠程監(jiān)控系統(tǒng)首先解決了一個經常遇到的難題，即當審計組在遠離單位的異地進行審計時，由于審計實施階段審計組成員不回單位，所以領導和復核部門無法及時看到其審計日記，因此往往失去重要的決策機會。

　　監(jiān)控系統(tǒng)提供了4條專用電話線路供審計人員遠程提交審計日記，只要有電話就可以隨時隨地向單位傳送數據。所以即使在國外審計，單位領導也能及時看到審計組的審計日記。有了該監(jiān)控系統(tǒng)，審計日記如插上了飛翔的“翅膀”，打破了時空的界限。

　?。ǘ┨岣邔徲嬋沼浀臅r效性

　　審計日記要求審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施的審計過程，6號令第44條規(guī)定“審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫審計日記”，但6號令并沒有建立此項工作的監(jiān)督檢查機制，突擊完成審計日記的編制工作還時有發(fā)生，不能完全做到逐日編寫。

　　有了審計日記遠程監(jiān)控系統(tǒng)，這一問題就迎刃而解。因為審計日記可以遠程提交，所以審計組的每位審計人員就能天天上傳審計日記。如果在審計實施階段，某個審計人員有三天以上沒有提交審計日記，監(jiān)控系統(tǒng)還能在網站上自動進行提醒催辦。采取這些措施后，大大提高了審計日記的時效性。

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　　運用審計日記遠程監(jiān)控系統(tǒng)后，審計日記不僅僅是記錄審計過程和軌跡的簡單文書，審計日記已成為審計組與領導之間傳遞信息的重要媒體。通過這一系統(tǒng)，單位領導可以隨時查閱最新的審計日記，也可以在上面批閱、指示，更可以組織各方專家對審計日記進行共同會診。

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　　審計日記遠程監(jiān)控系統(tǒng)采用多重加密技術，確保了審計日記的安全保密性，并且設置不同的用戶權限，如局領導可以批閱所有審計日記；局專職復核部門可以提前進行復核；業(yè)務處人員只能查看本部門的審計日記；對于個別特殊審計項目還可以單獨進行加密處理，只有個別相關人員才能查閱；審計日記一經提交后就不能修改，只能在下篇日記中補充說明。這樣，既保證了審計日記的安全性，也保護了審計日記的撰寫人。

　　今年上半年，我局已通過該遠程監(jiān)控系統(tǒng)收集審計日記241篇，其中許多項目都是異地審計，比如最遠的遂昌縣原縣（市）長經濟責任審計項目，審計現(xiàn)場距離市局有四百多公里路程，有了該遠程監(jiān)控系統(tǒng)后，局領導就能隨時查閱審計日記，調整工作思路，有時還根據實際情況，及時組織專家給現(xiàn)場審計人員進行工作指導，收到了很好的效果。

　　三、理清思路，共創(chuàng)計算機輔助審計成功之路

　　計算機輔助審計產生的時間不長，是一門技術性和專業(yè)性非常強的學科，它不同于計算機辦公自動化，能參考和模仿社會上各行各業(yè)的通用做法，計算機輔助審計技術和方法要靠廣大審計人員自己來共同研究和探討。

　　（一）三思后行，謀定后動

　　開展計算機輔助審計是當前審計部門的一項重要工作，各級審計機關的領導已充分認識到其重要性和迫切性，而將計算機輔助審計作為大事來抓，但往往急于求成，欲速則不達，或沒有長遠規(guī)劃，缺少持續(xù)發(fā)展的基礎和動力。

　　所以，在搞計算機輔助審計之前，首先要對本地區(qū)、本單位的計算機軟硬件基礎、審計人員計算機知識程度、有無專業(yè)計算機技術人員及能夠勇于探索、善于管理的骨干力量等情況作充分的了解，并根據實際情況制訂出適合于本地區(qū)、本單位的計算機輔助審計工作思路和工作方向。

　　往往有些單位擔心自己的基礎條件差，以前也沒有開展過此項工作，計算機輔助審計是個空白點，而對搞好此項工作缺乏信心。其實，這樣的單位可能更加容易后來居，這就好像一個城市的建設，老城市往往局限制于原有建筑風格和交通道路等既定設施，發(fā)展和創(chuàng)造的空間并不多，而一片新區(qū)的開發(fā)往往潛力無限，可以在廣闊的土地上自由構建和創(chuàng)新，最終形成一個現(xiàn)代化的美麗都市，關鍵是要做好城市的長遠規(guī)劃方案。

　　總之，要搞好計算機輔助審計工作，首先要把握好發(fā)展的總體方向，否則就會失之毫厘，差之千離，最終事與愿違，欲速則不達。

　　（二）博采眾長，為我所用

　　要善于借鑒他人經驗，主動學習先進單位的成功經驗，使自己站在他人的基礎上，跨越式的向前發(fā)展，不能閉門造車，進行低水平的重復開發(fā)，從而大大縮短計算機輔助審計工作的起步時間，達到事半功倍的效果。

　　我局在去年開展計算機輔助審計工作之初，就組織技術組人員多次前往廣東、深圳等地向先進單位學習取經，使審計人員了解到別人的先進技術，開闊了眼界，獲取了許多寶貴的經驗和方法，為以后的工作起到了積極的作用。

　　（三）由淺入深，順序漸進

　　計算機輔助審計有難也有易，各項工作必須有淺入深，順序漸進，不能一味地求大、求全、求難，否則就會適得其反，使審計人員產生畏懼心理，對今后的工作極為不利。相反，剛開始嘗試計算機輔助審計時，要選擇那些比較簡單的、比較容易出成果的小項目作為試點項目，要以此為基礎，不斷地總結成功經驗，逐漸地增加技術難度，按部就班，最終廣大審計人員都將成為計算機輔助審計的行家。

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　　事在人為，要搞好計算機輔助審計工作，必須要有一支勇于探索、敢于創(chuàng)新、甘于吃苦的好隊伍，要有幾名技術經驗豐富、善于組織管理的骨干力量，要注重培養(yǎng)自己本單位的小老師、土專家。

　　審計信息化技術組就是一種很好的組織形式，要使技術組成為計算機輔助審計的“沖鋒隊、播種機、智囊團”。技術組的人員可以采用資源整合的方式，從個業(yè)務處室抽調計算機基礎較好的，熱愛計算機技術的審計人員兼職擔任。根據計算機知識水平的差異，技術組可以分為一組和二組，其中技術一組為關鍵，人員要精而少，一般不超過十人，否則不利于工作的開展，技術二組為推廣普及組，人數可以適當多些。

　　技術組的總體工作方式為，技術一組進行集中學習、集中研究、集中攻關，并將取得的成果通過傳、幫、帶的形式傳授給技術二組，技術二組的同志在計算機輔助審計實踐工作給技術一組的人員當助手，并在工作中不斷學習與提高。這樣，通過以點帶面，層層傳遞，既保證了科研攻關的需求，又解決了計算機輔助審計的培訓輔導。

　　（五）軟硬兼施，扎實基礎

　　計算機軟件和硬件是搞好計算機輔助審計工作的有力武器，要充分利用“金審工程”項目，引進和開發(fā)一批高效的計算機輔助審計專用軟件，配置一批實用、夠用的計算機硬件設備，保證計算機輔助審計工作的順利開展。

　　同時，絕不能迷信只要有先進設備就一定能搞好計算機輔助審計的錯誤思想，要充分挖掘現(xiàn)有計算機設備資源的潛力，注重開發(fā)新的、實用性強的軟件，否則，不切實際的過多裝備不僅會造成大量的資金浪費，還有可能成為今后工作的累贅和包袱。

　　目前我局用于連接省廳、市政府、全市11個縣（市）區(qū)審計局及各處室的唯一的一臺服務器是7年前購買的惠普PII老服務器，我們不僅靠它運行了自行開發(fā)的寧波審計網站和獨具特色的網上辦公系統(tǒng)等辦公軟件，還運行了最新研制的審計日記遠程監(jiān)控系統(tǒng)以及其他計算機輔助審計軟件。這在一定程度上說明只要肯努力發(fā)掘，一些老的設備還是可以不斷發(fā)出新的光彩的。

　　計算機輔助審計是一項新的工作，是需要廣大審計人員積極探索、勇于創(chuàng)新的工作，今后，我局還將逐步在聯(lián)網審計、計算機審計、實時監(jiān)控等更廣的計算機輔助審計領域中做積極嘗試。并將信息化技術應用到審計工作的各個領域，概括起來，就是要努力搞好“三個服務”，即信息化技術要為領導決策服務，信息化技術要為審計一線服務，信息化技術要為辦公管理服務，并落實好“三個抓”，即按年度精神抓重點，按文件要求抓規(guī)范，按實際需要抓創(chuàng)新，使計算機輔助審計向著更實用、更高效、更規(guī)范的方向前進。