論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不宜采用送達(dá)審計(jì)方式

來源: 湖北省襄樊市審計(jì)局·劉　榮編輯： 2006/03/01 00:00:00　　字體：大小

　　一、從責(zé)任評價(jià)的角度看：

　　由于送達(dá)審計(jì)只著重于賬面資料的審查，缺少對資產(chǎn)、資金等實(shí)物形態(tài)以及管理機(jī)制、內(nèi)控制度等軟件環(huán)境的審查和了解，在作審計(jì)評價(jià)時(shí)，因?yàn)闆]有對單位實(shí)物形態(tài)進(jìn)行察看，只能依據(jù)會計(jì)賬面反映的情況進(jìn)行評價(jià)。而大多數(shù)單位的會計(jì)資料都與實(shí)際情況有出入，依據(jù)這樣的會計(jì)資料既影響了審計(jì)評價(jià)的全面性和準(zhǔn)確性，也不利于全面反映被審計(jì)單位及其責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　二是從現(xiàn)場操作的角度看：

　　送達(dá)審計(jì)，由于賬面資料與實(shí)物資產(chǎn)分屬兩地，限制了在審查賬面材料時(shí)，對賬面反映的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)所需使用的諸如核對法、盤存法、抽樣法等審計(jì)技術(shù)方法，其后果極易造成審計(jì)結(jié)果的失實(shí)和審計(jì)評價(jià)的失當(dāng)，產(chǎn)生很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三是從查閱資料的角度看：

　　給查閱被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的技術(shù)、管理等內(nèi)控制度檔案資料帶來了不便。如企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)定額、購銷合同、投資協(xié)議、收益分配方案，以及企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣等國有資產(chǎn)重組時(shí)的各項(xiàng)章程、合同等的訂立和執(zhí)行情況等資料，都與財(cái)會資料有著緊密的聯(lián)系，而這些資料的收集和保管卻分屬于不同的部門或機(jī)構(gòu)來管理。如詳細(xì)查閱這些資料，則需審計(jì)人員到管理資料的部門或機(jī)構(gòu)去借閱，不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且還容易丟失資料，造成泄密，這顯然不是送達(dá)審計(jì)的初衷。如不查閱這些資料，則難免使審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、可靠性大打折扣，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

　　鑒于此，筆者認(rèn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以就地審計(jì)方式為好。這無論對于全面正確評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在社會和公眾心目中的地位，還是提高審計(jì)質(zhì)量避免由于選擇審計(jì)方式的缺陷所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是至關(guān)重要的。

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