1997年至2000年5月底，我們上海市各區(qū)縣審計(jì)局共對(duì)多家企業(yè)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)實(shí)踐表明，我市開展國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，起到了一審多效的作用，為組織部門客觀真實(shí)地考核評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)資部門科學(xué)地考核評(píng)價(jià)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況提供了量化依據(jù)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展進(jìn)一步健全了監(jiān)督機(jī)制，形成了監(jiān)督合力。為了保證審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)市管企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展，我市采取了一系列措施：

　　一是統(tǒng)一審計(jì)要求。即在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等方面提出統(tǒng)一的要求，各審計(jì)組在符合統(tǒng)一審計(jì)要求的前提下，根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的不同情況，制定具體審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)內(nèi)容上，要求審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況，企業(yè)與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，企業(yè)對(duì)外投資和重大建設(shè)投資決策和效益情況，企業(yè)與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行情況，企業(yè)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)情況等，由物及人，由事及人，為全面客觀地考核評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況提供審計(jì)依據(jù)。在審計(jì)范圍上，要求審計(jì)資產(chǎn)量不低于企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，抽審子公司戶數(shù)不低于企業(yè)下屬子公司總戶數(shù)的30％，以增強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)的可信度。在審計(jì)方法上，要求根據(jù)審計(jì)的重要性原則，運(yùn)用以內(nèi)部控制制度評(píng)審為基礎(chǔ)、統(tǒng)計(jì)抽樣與經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合的制度基礎(chǔ)審計(jì)方法來確定審計(jì)重點(diǎn)，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不遺漏重大審計(jì)事項(xiàng)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

　　二是抓好審計(jì)分工。市審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)市管企業(yè)母公司和市管企業(yè)中資產(chǎn)占用量大、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)度高、對(duì)合并報(bào)表有重大影響以及市管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員兼任法定代表人的子公司進(jìn)行直接審計(jì)，其他子公司則由市管企業(yè)委托資質(zhì)高、信譽(yù)好的會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所或由審計(jì)力量較強(qiáng)的市管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照市審計(jì)局審計(jì)方案的要求實(shí)施審計(jì)，審計(jì)結(jié)果納入市審計(jì)局審計(jì)報(bào)告。

　　三是規(guī)范審計(jì)文書。市審計(jì)局制發(fā)了《國(guó)有企業(yè)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)5個(gè)審計(jì)文書規(guī)范》，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各類審計(jì)文書的格式、內(nèi)容和編寫要求。同時(shí)，規(guī)定市管企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見書和審計(jì)決定必須抄送市委組織部、市國(guó)資辦、主管部門的黨委、主管財(cái)政機(jī)關(guān)等部門，以促進(jìn)審計(jì)成果的有效運(yùn)用。

　　四是規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是組織部門、國(guó)資管理部門在考核工作中十分關(guān)注的內(nèi)容。市審計(jì)局要求各審計(jì)組從實(shí)際出發(fā)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以審計(jì)事實(shí)為依據(jù)，以“三個(gè)有利于”為判斷是非得失的根本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出實(shí)事求是、客觀公正的評(píng)價(jià)。在審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容上，必須與審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容相一致，做到審查、核實(shí)、評(píng)價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接，口徑一致。對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)以及審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。在審計(jì)定量評(píng)價(jià)的方法上，以比較法為主，即與考核指標(biāo)或預(yù)期指標(biāo)比較，與上年同期比較，還要進(jìn)行橫向比較。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的選用上，規(guī)定可以對(duì)總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力、投入產(chǎn)出能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力、企業(yè)發(fā)展后勁等6個(gè)方面的14項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)做有針對(duì)性的選擇評(píng)價(jià)。在審計(jì)評(píng)價(jià)的用語上，要求準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、慎重，避免扣帽子式的說法和亂用形容詞。為了準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)上，要求區(qū)分前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體決定與個(gè)人行為、故意違紀(jì)與工作失誤等界限；在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的審計(jì)評(píng)價(jià)上，要求分清客觀因素與主觀因素、上期轉(zhuǎn)入效益與本期形成效益、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策因素影響、企業(yè)效益與社會(huì)貢獻(xiàn)等關(guān)系，堅(jiān)持辯證地看問題，注重用數(shù)據(jù)說話，對(duì)情況比較復(fù)雜、一時(shí)難以定論的，要求以客觀寫實(shí)的方法將相關(guān)事項(xiàng)反映清楚。

　　五是抓好審計(jì)培訓(xùn)。1998年，市審計(jì)局舉辦了10期國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，全市有104家會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所的902名社會(huì)審計(jì)人員和734名企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加了培訓(xùn)。1997年至1999年，我市社會(huì)審計(jì)組織積極參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，累計(jì)接受委托對(duì)市管企業(yè)所屬的308家子公司進(jìn)行了審計(jì)，有效地發(fā)揮了社會(huì)審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的作用。