淺談醫(yī)院內部審計的內容和方法

來源: 李剛編輯： 2006/09/26 10:07:19　　字體：大小

　　摘　要：內部審計是由部門、單位內設的審計機構從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。文章論述了醫(yī)院內部審計的內容和方法。

　　關鍵詞：內部審計　醫(yī)院　內容方法

　　內部審計是由部門、單位內設的審計機構從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督。內部審計具有不同于外部審計的特征，并在經濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用。當前市場經濟環(huán)境日趨復雜，如何把握關鍵，有的放矢地對經濟活動進行監(jiān)督，有效地開展內部審計，是內審工作應該注重的新課題。以下就醫(yī)院內部審計的內容和方法談幾點認識：

　　一、內部審計應從內控制度入手，審查內部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性

　　醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經濟活動中的會計核算應該遵循事業(yè)單位會計制度的財務準則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務規(guī)定，制定相應的單位內部控制制度，它包括內部會計控制制度和內部管理控制制度。會計控制制度包括組織機構的設置以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施；管理控制制度除組織機構的設置外，還應包括管理部門對事項核準和決策步驟上的程序記錄，從而有效地監(jiān)督和服務于本單位的經濟活動，審計人員應根據(jù)醫(yī)院經營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規(guī)定，判斷本單位內控制度的內容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內控制度的健全性、完善性；其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內控制度的有效性。

　　二、審查資金來源的正確性和收入的完整性

　　首先理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經營性、非經營性、專項資金等資金性質，將各項收入全部納入單位財務統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設置賬外賬等違法行為；再就是審查有關收入完稅情況。

　　三、審查各項支出的合規(guī)性和效益性

　　對于醫(yī)院各項支出，應重點審查支出結構是否合理，有關手續(xù)是否完備。支出項目是否真實，是否具有經濟效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應從實際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項目和專項資金項目這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預算是否合理，是否按任務情況安排到位，資金物化結果如何等等，通過審計避免經濟損失。

　　四、審查資產、財物管理的安全性

　　對固定資產的購置、建設、處置等情況進行審查，主要查其賬物、賬賬是否相符，有無非法處置資產情況；處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產處置手續(xù)是否完備，賬務處理是否正確。

　　五、審查債權債務總體情況

　　主要審查債權債務的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責；債權債務形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程；有無呆、死賬，有無利用債權債務以權謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。

　　六、審查重大經濟事項決策的制定和執(zhí)行情況

　　主要審查重大經濟事項決策是否經領導班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。

　　通過內部審計應該達到為醫(yī)院領導提供可靠、真實、準確的經濟活動監(jiān)督信息，為領導決策服務。內部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內部審計的預警作用。內部審計的作用是隨著內部審計的內容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。在社會主義市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對部門、單位的經營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。因此，只有科學掌握醫(yī)院內部審計的內容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。

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