摘要：本文根據(jù)高校改革和發(fā)展的新形勢，在分析實際情況的基礎上，明確提出了高校內(nèi)審工作的重點：制度基礎審計、基建投資審計、教學儀器設備審計和內(nèi)部經(jīng)濟責任審計等，并就如何搞好以上各項審計，提高審計成效，分別進行了闡述。

　　關鍵詞：高校管理；高校內(nèi)審；審計重點

　　高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關的重要基地，對國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大，高校與企業(yè)單位經(jīng)濟協(xié)作活動的日益增多，其辦學和科研經(jīng)費正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形勢下，高校內(nèi)部審計工作面臨的任務更加繁重，而現(xiàn)有的審計力量相對薄弱，因此必須審時度勢，在千頭萬緒的工作中理清思路，精心規(guī)劃，明確工作重點并抓緊抓好，以開創(chuàng)高校內(nèi)審工作的新局面。

　　一、推行制度基礎審計，促進高校建立健全內(nèi)部控制制度和增強自我約束機制

　　內(nèi)部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊；保證會計資料的真實、合法和完整。一個單位內(nèi)部控制的健全和有效程度，是其管理素質(zhì)和管理水平的客觀反映，因此任何單位的管理決策層都應十分關注和解決好這一根本性問題。據(jù)調(diào)查了解，一些高校在制度建設和管理上存在諸多問題和薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在一些領導和部門忙于日常事務，對依法治校和制度建設的重要性認識不足；新的業(yè)務工作開展起來了，但與之相配套的控制和管理措施相對滯后；有些管理制度雖已頒布實施，但對其執(zhí)行情況缺乏必要的檢查監(jiān)督，對違規(guī)事項的處罰力度不足等。

　　制度基礎審計是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容，它以內(nèi)部控制測試為基礎，著力評價內(nèi)部控制的健全性、有效性。在高校推行和實施該項審計有著重要的意義，一方面針對內(nèi)部控制及管理上存在的問題，提出建設性的意見與建議，并積極爭取學校領導和有關部門的重視和采納，努力從根本上改變“重業(yè)務，輕管理”的狀況；另一方面，制度基礎審計作為現(xiàn)代審計的重要方法，可以為實質(zhì)性審計和其他各項業(yè)務審計指明方向，明確重點，避免審計業(yè)務工作的隨意性、盲目性，既保證了審計質(zhì)量，又提高了工作效率。針對高校業(yè)務及經(jīng)濟管理工作的實際，推行和開展制度基礎審計，應著重抓好三個具體環(huán)節(jié)：一是有關制度是否真正建立起來，即有無制度建設的空白區(qū)；二是所定制度是否符合內(nèi)部控制管理的原則及要求，即有無控制弱項；三是已經(jīng)建立健全的各項制度是否得到始終如一的貫徹執(zhí)行和真正發(fā)揮作用，即有無控制失效事件。

　　二、強化基本建設投資審計，遏制工程回扣等現(xiàn)象，提高資金使用效益

　　我國目前尚未建立起科學完整的投資管理體制，符合市場經(jīng)濟規(guī)律的建筑市場及與之相配套的管理法規(guī)、政策還不健全?；窘ㄔO投資管理上存在的各種不正之風由來已久，而相關的監(jiān)督約束機制也未能充分發(fā)揮作用，加之一些建設單位疏于管理，給一些不法分子以可乘之機。據(jù)調(diào)查了解，社會上普遍反映的諸多相關問題，在多數(shù)高校也有不同程度的存在，如借工程發(fā)包之機向施工單位收取甚至索要回扣，對工程款結(jié)算和工程質(zhì)量驗收把關不嚴等，廣大教職工對此反應強烈。

　　隨著高校的普遍擴招和國家對教育事業(yè)投入的不斷加大，高?；窘ㄔO投資規(guī)模呈逐年遞增的趨勢，其投資額在高校可控制資金數(shù)額中占有較大的比例。強化基建投資審計刻不容緩，高校內(nèi)審責無旁貸。通過長期堅持和不斷努力，可望有效地遏制基建投資管理中存在的各種不正之風和腐敗現(xiàn)象，并降低工程成本，提高資金的使用效益。為實現(xiàn)上述審計目的，結(jié)合基建投資管理的特點，此項審計應將事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查分析有機地結(jié)合起來，實行全過程跟蹤審計。首先，內(nèi)審機構(gòu)應提前介入，參與項目決策與評估，對其中不合規(guī)的程序及機制提出規(guī)范化要求，并重點做好對工程預算的審核，堅決剔除不合理的開支項目。其次，對大中型工程項目應實行定期或不定期預審，監(jiān)督工程施工進度與工程撥款的一致性，與其他有關部門配合檢查工程施工質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題應及時糾正。最后，全面審查工程決算的真實性、合法性，重點審查有無虛列項目、亂套定額、高撥材價以多計工程量等問題，對于不合格工程，堅決不予結(jié)算和辦理驗收手續(xù)。

　　三、開展對教學儀員設備購置、使用等方面的審計，加強對高校采購的監(jiān)管

　　教學儀器設備采購支出是高校辦學經(jīng)費支出中的一個重要組成部分，儀器設備的質(zhì)量和使用情況直接影響到教學質(zhì)量的好壞。但目前的管理現(xiàn)狀令人堪憂，存在的一些問題帶有普遍性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：沒有明確的長短期相結(jié)合的采購計劃，盲目采購、臨時采購時有發(fā)生；重大采購決策往往是領導個人說了算，缺乏必要的事前評估和論證；采購價格、采購批量不合理，人情采購或關系采購客觀存在，極少數(shù)人從中吃回扣的嫌疑較大，采購的物品質(zhì)次價高，在教職工中造成不良影響；儀器設備的啟用、保管、維修及報廢制度不健全，或雖有明文規(guī)定但執(zhí)行監(jiān)督不力，為非法占用、虛報冒領和被盜丟失打開方便之門；財會部門對儀器設備的核算顯得粗糙，家底不清，形成帳外資產(chǎn)而長期無人過問等。

　　針對上述存在問題，有計劃、有步驟地開展對教學儀器設備的審計，必須堅持標本兼治的原則。第一，在徹底清查、摸清家底和登記造冊的基礎上，幫助有部部門建立起完善的管理制度，包括明確采購、領用等有關業(yè)務處理程序及相應的責任，實行必要的職務分離，強化核查職能，做到有章可循、違章必糾，以減少和避免舞弊事件的發(fā)生。第二，仿照和借鑒政府采購的做法和經(jīng)驗，對于大宗儀器設備采購應嚴格實行招投標制，增加其透明度，堅決杜絕采購過程中的暗箱操作，以壓低采購價格，保證采購質(zhì)量。對此，內(nèi)審機構(gòu)應充分行使監(jiān)督職能，有效發(fā)揮鑒證作用。第三，開展對教學儀器設備購置、使用等方面的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，重點查處借采購之機收受回扣，非法占有、使用教學儀器設備甚至據(jù)為已有，以及由于使用、保管不當造成重大損失浪費等嚴重問題。

　　四、實行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，增強部門（單位）負責人的責任意識

　　繼續(xù)推行和完善部門（單位）負責人聘任制，明確有關負責人的任期目標，包括他們應承擔的經(jīng)濟責任，并在任期終結(jié)時進行考核及獎懲兌現(xiàn)，是高校深化人事制度改革的必然要求，同時也為實行高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計提供了可能和必要。高校內(nèi)審機構(gòu)應積極參與任期目標的制定和考核工作，重點是在任期結(jié)束時，通過審計掌握第一手資料，客觀地評價部門（單位）負責人應負的經(jīng)濟責任，為學校黨政領導任用干部提供重要依據(jù)。應通過制度做出明確規(guī)定，凡是通過審計發(fā)現(xiàn)有嚴重經(jīng)濟問題或嚴重失職的領導干部，一律不得續(xù)聘甚至重用，以不斷增強他們的責任意識。

　　根據(jù)高校內(nèi)部門、單位經(jīng)營和管理的特點，可將內(nèi)部經(jīng)濟責任審計劃分為三種類型，并明確其相應的審計重點：（1）校辦產(chǎn)業(yè)（包括與校外企事業(yè)單位聯(lián)辦企業(yè)）負責人經(jīng)濟責任審計，包括核實經(jīng)濟指標的完成情況，審查財務收支的合規(guī)合法性，考核經(jīng)營者的管理與決策能力，重點查處為獲虛榮或承包獎弄虛作假、經(jīng)營管理不善造成嚴重虧損等問題。（2）學校財會部門負責人經(jīng)濟責任責任審計，主要審查和評價會計核算、財務管理的規(guī)范化，重點檢查有無公款私存、私分利息、挪用公款和公款私貸等嚴重違紀違法問題。（3）教學及其他部門負責人經(jīng)濟責任審計，主要審查面向社會辦學等所得收入的分配、使用情況，重點查處賬目嚴重混亂，甚至賬目全無，乘機亂收費、亂開支的問題。還需指出，對部門（單位）負責人自身廉潔自律情況進行專項核查，應貫穿于各類經(jīng)濟責任審計的全過程，對于教職工群眾反映的一些熱點問題，且涉及到領導干部個人的，應堅決一查到底，絕不能走過場，逐步樹立內(nèi)審的權(quán)威。