一、引言

　　聯(lián)網(wǎng)審計是計算機網(wǎng)絡環(huán)境下出現(xiàn)的一種新型審計模式，它利用計算機技術、通訊技術和傳統(tǒng)審計技術來實現(xiàn)對被審計單位的財政財務收支的真實、合法、效益進行經(jīng)常性的檢查監(jiān)督。通過實施聯(lián)網(wǎng)審計，可以使目前的事后審計向事中審計與事后審計相結合、動態(tài)審計與靜態(tài)審計相結合、遠程審計與現(xiàn)場審計相結合的方向發(fā)展。

　　審計數(shù)據(jù)采集接口作為從被審計信息系統(tǒng)向審計應用系統(tǒng)傳送審計信息的規(guī)范和程序，在計算機輔助審計中起著及其重要的作用。在聯(lián)網(wǎng)審計中，作為獲取被審計單位原始數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)采集接口更是整個聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)成敗的關鍵，因為沒有數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)不準確的聯(lián)網(wǎng)審計工作就如同空中樓閣一樣無從談起。正如一般的數(shù)據(jù)采集接口一樣，聯(lián)網(wǎng)審計中的數(shù)據(jù)采集接口也是獲取被審計單位業(yè)務數(shù)據(jù)的通道，但由于聯(lián)網(wǎng)審計相對于一般審計的實時性、周期性、動態(tài)性以及非現(xiàn)場性等特點，使得聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)采集接口具有了其獨特的一面。

　　二、聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)采集接口設計

　　聯(lián)網(wǎng)審計不同于一般審計工作的特殊性決定了在聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)采集接口的設計和開發(fā)中要注意下面的一些問題。

　?。ㄒ唬?nbsp;  接口的效率性

　　在實時審計的情況下，審計接口一般會作為被審計系統(tǒng)的一個子模塊嵌入在被審計系統(tǒng)之中。為了不影響被審計系統(tǒng)的處理能力和處理效率，接口模塊必須具有高效性，不能因為審計接口的存在而使被審計系統(tǒng)的事務處理能力下降太多。如果這樣，就失去了審計改善與提高的目的。另外，聯(lián)網(wǎng)審計大多都會涉及遠程數(shù)據(jù)采集的情況，但由于目前廣域網(wǎng)絡傳輸帶寬、速率和費用的制約，要在有限的廣域傳輸網(wǎng)中快速傳輸大量的信息，必須通過一些軟件技術，如數(shù)據(jù)的解壓縮技術等來提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸效率。

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　　安全問題是計算機領域一個極具挑戰(zhàn)性的問題。信息的安全存放、安全傳輸?shù)鹊榷己桶踩珕栴}息息相關。在聯(lián)網(wǎng)審計的接口設計中，根據(jù)被審計單位的數(shù)據(jù)安全級別與數(shù)據(jù)安全要求，更要充分考慮數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡傳輸中的安全性。雖然目前的聯(lián)網(wǎng)審計基本都采用租用專線的方式進行，但仍然存在一定的安全漏洞。因此，在接口設計中可以采用數(shù)據(jù)加密等手段進一步提高數(shù)據(jù)傳輸中的安全程度。

　?。ㄈ?nbsp;  接口的靈活性

　　聯(lián)網(wǎng)審計是為了實時或周期性的對被審計單位實施審計監(jiān)督，而審計的目標也會隨著時間的推移和被審計單位的變化而變化，同時被審計業(yè)務系統(tǒng)也會因為技術的更新、版本的變化等而發(fā)生變化。更重要的是，審計面臨的被審計單位是千差萬別，各個單位使用的業(yè)務系統(tǒng)也是五花八門。為了使接口能夠適應這些變化，接口必須具有一定的靈活性。例如，在接口的設計中可以通過參數(shù)設置的方式，方便審計部門對數(shù)據(jù)采集周期，采集任務的管理；通過在接口中設計對目前主流數(shù)據(jù)庫的配置信息，供具體的被審計單位選擇配置使用等?？傊?，通過設計靈活的接口配置信息，努力提高接口的適應能力。

　?。ㄋ模┤罩竞徒y(tǒng)計功能

　　在聯(lián)網(wǎng)審計接口設計中，要提供日志和統(tǒng)計功能，對每次的數(shù)據(jù)采集情況進行記錄，以備數(shù)據(jù)傳輸出現(xiàn)問題時進行檢查和糾錯。另外，日志為審計人員去現(xiàn)場審計也提供了一個核對的功能。例如，可以在現(xiàn)場核對被審計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)量是否與接口采集到的數(shù)據(jù)量相同，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)在傳輸中的丟失等情況。另外，日志中也可以記錄每次采集的時間，采集中出現(xiàn)的問題與故障等，方便維護人員對系統(tǒng)的維護等。

　?。ㄎ澹┳詣訑?shù)據(jù)采集與轉換

　　在一般的審計接口中，基本都存在數(shù)據(jù)采集轉換的功能，但那里的采集轉換一般是在審計人員的參與下完成的。而在聯(lián)網(wǎng)審計接口中，由于實時或周期的原因，數(shù)據(jù)采集轉換隨時都可能在進行，在這種情況下，如果每次都必須由審計人員來給計算機發(fā)出指令，那樣無形中就增大了審計人員的工作量。因此，針對一個具體的被審計單位，在初次配置完成后，以后的數(shù)據(jù)采集轉換工作可以完全交給計算機自動完成，無需人工的干預。例如，在某單位的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中，通過配置數(shù)據(jù)采集周期和數(shù)據(jù)轉換的存儲過程，系統(tǒng)周期性的對被審計單位的數(shù)據(jù)進行采集，對采集到的新明細帳、科目代碼和單位代碼數(shù)據(jù)進行自動轉換，從而生成記帳憑證，方便審計人員的審計。

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　　在聯(lián)網(wǎng)審計中，為了隔離審計系統(tǒng)和被審計系統(tǒng)，一般常采用前后接口與中間工作站協(xié)同工作的方式來對數(shù)據(jù)進行采集。前接口一般由被審計單位開發(fā)，后接口則由審計單位開發(fā)，前后接口之間根據(jù)約定的規(guī)范實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳輸。由于前后接口的存在，必然會產(chǎn)生前后接口數(shù)據(jù)的同步問題。比如，前接口在下一次采集數(shù)據(jù)時可能會將上次采集到中間工作站中的數(shù)據(jù)刪除掉，如果后接口不能將新數(shù)據(jù)及時從中間工作站采集走，那么在審計服務器中就可能產(chǎn)生數(shù)據(jù)在采集中丟失的情況。另外，還有可能產(chǎn)生數(shù)據(jù)重復采集的問題等。因此，在聯(lián)網(wǎng)審計接口設計中，要充分考慮前后接口的同步問題。

　?。ㄆ撸┒鄦挝粩?shù)據(jù)的獲取

　　在聯(lián)網(wǎng)審計的建設中，特別是在基于數(shù)據(jù)中心的聯(lián)網(wǎng)審計建設中，由于數(shù)據(jù)中心要存放不同行業(yè)、不同被審計單位以及同一單位不同部門或不同子公司的審計數(shù)據(jù)，在接口的設計中就必須考慮多單位多部門數(shù)據(jù)的采集問題。是順序采集還是并發(fā)采集，數(shù)據(jù)采集到后是集中存放還是分單位分部門單獨存放等問題在接口的設計中都要進行考慮。

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　　在聯(lián)網(wǎng)審計中，由于數(shù)據(jù)實時或周期性的被采集到審計系統(tǒng)，如何將以前發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結從而形成知識庫或者審計規(guī)則庫用于檢查以后的新數(shù)據(jù)，從而達到一定的智能審計功能，節(jié)約審計的人力和物力，最終降低審計風險，也是一個很值得研究的問題。在知識庫建立的初期，可以將相應的法律和法規(guī)模型化為一定的知識表達，可以將審計人員的審計經(jīng)驗進行總結再模型化為知識庫中的知識，然后將這種知識應用到采集接口中，對采集到的數(shù)據(jù)進行智能化審計。知識庫也可以通過對數(shù)據(jù)的分析，以及自身的自學習功能來學習到更多的規(guī)則和知識，以進一步指導審計人員的審計。在知識庫的設計和實現(xiàn)中，系統(tǒng)設計人員不但要精通人工智能、專家系統(tǒng)等計算機科學方面的知識，同時要對審計知識具有很深的了解和認識。知識庫的建設不是一朝一夕就可以完成的，在建設中可以先從最簡單的情況開始，逐步改進和完善。例如，在某聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中，設計人員在系統(tǒng)中設計了自動報警功能，從而使系統(tǒng)可以對歷史問題進行自動探測，不但減輕了審計人員重復檢查相同性質問題的負擔，而且還降低了審計風險。

　　三、結束語

　　近年來，國內很多地方和單位都在積極的開展聯(lián)網(wǎng)審計的探索工作，如國家審計署與中國農(nóng)業(yè)銀行的聯(lián)網(wǎng)審計，審計署南京特派辦與中國科學技術大學的聯(lián)網(wǎng)審計，湖北襄樊老河口審計局、廣東南海市審計局與當?shù)貢嫿Y算中心的聯(lián)網(wǎng)等，這些工作無論從實踐還是理論方面都給國內聯(lián)網(wǎng)審計的研究作出了積極的貢獻，而“金審工程”的建設則給聯(lián)網(wǎng)審計工作的開展帶來了新的發(fā)展機遇，特別是金審二期要把聯(lián)網(wǎng)審計作為其主要建設任務更是對聯(lián)網(wǎng)審計工作的研究提出了更高的要求，文章在對聯(lián)網(wǎng)審計工作總結的基礎上，歸納了聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)采集接口設計中要考慮的一些問題，希望對聯(lián)網(wǎng)審計軟件的設計與開發(fā)具有一定的借鑒意義。