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“增值稅擴圍”試點啟動到底能給企業(yè)減負(fù)多少

2011-11-22 8:30 東方早報 【 】【打印】【我要糾錯

  據(jù)新華社上海11月21日電 財政部、稅務(wù)總局17日發(fā)布方案,明確2012年1月1日起在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點的相關(guān)政策。

  此舉意味著“十二五”規(guī)劃中有關(guān)“增值稅擴圍”的內(nèi)容拉開序幕,這也是繼1994年以來的中國又一大稅改動作。

  不同企業(yè)感受不一

  “這是對交通運輸業(yè)的重大利好。”談及這項改革時,中國物流與采購聯(lián)合會副會長蔡進言簡意賅地說。

  對于“營業(yè)稅改征增值稅”的減負(fù)效應(yīng),中金公司有一個模型測算:假設(shè)某交通運輸企業(yè)當(dāng)年營業(yè)額1億元,按照營業(yè)稅計算,其稅率為3%,應(yīng)納稅額為300萬元。如果改為增值稅,其納稅為銷項稅額減去進項稅額。此次規(guī)定交通運輸業(yè)增值稅稅率為11%,意味著其銷項稅額為1100萬元。假設(shè)該企業(yè)購自外部的中間投入為5000萬元,以進項稅17%的增值稅稅率算,進項稅額為850萬元。綜合來看,該企業(yè)所納的增值稅為250萬元,稅負(fù)較原先征營業(yè)稅減少50萬元。

  清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副院長白重恩認(rèn)為,此次規(guī)定部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率,是因為這些企業(yè)中間投入比較少,主要是勞動力投入,所以可以抵扣的部分也較少。而交通運輸業(yè)中間消耗比較多,能夠抵扣的多,所以適用11%的稅率。

  不過,有專家指出,對個別低端交運企業(yè)來說,除燃油以及運輸設(shè)備的購置等項目能夠抵扣以外,其他能夠抵扣的成本并不多,這些企業(yè)要實現(xiàn)減負(fù)較難。

  對此,財政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人在答記者問中稱,對稅負(fù)增加較多的部分行業(yè),給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。據(jù)了解,上海市相關(guān)部門也正在研究對可能增加稅負(fù)的企業(yè),采用財政返還等方式進行扶持。

  改革進度不會太快

  試點何時能擴大?財政部、稅務(wù)總局的回答是力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。業(yè)內(nèi)人士也認(rèn)為這個進度不會太快。

  專家指出,中國“制造業(yè)大國”的一個重要基礎(chǔ)是1994年的稅制改革。產(chǎn)品稅變成了增值稅,使工業(yè)征稅變成按產(chǎn)品的各個加工環(huán)節(jié),逐次遞加稅,解決了重復(fù)征稅的問題。

  雖然營業(yè)稅的稅率(3%—5%)較低,但其稅負(fù)卻容易向下游轉(zhuǎn)嫁。商品每經(jīng)一道流通環(huán)節(jié)就要納一次稅,稅上加稅,就造成重復(fù)征稅,這是營業(yè)稅的嚴(yán)重缺陷。借鑒制造業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗,將增值稅改革內(nèi)容延伸至服務(wù)業(yè)是大勢所趨。

  有研究表明,2010年中國服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重僅43%,低于不少中等收入國家。

  “為避免重復(fù)征稅,很多企業(yè)會不愿意將物流、銷售等環(huán)節(jié)外包出去,而采取全部內(nèi)化的方式減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),這無疑不利于專業(yè)化分工和協(xié)作。”上海市政協(xié)委員、華誼集團財務(wù)總監(jiān)常清說。

  他指出,僅以物流業(yè)而言,“營改增”將有兩個明顯影響:一是促進高端的物流業(yè)態(tài)出現(xiàn)。比如第四方物流,作為物流供應(yīng)鏈的集成商,可以承接企業(yè)的物流業(yè)務(wù),再將其中的低端運輸部分外包出去,自己專注于解決方案設(shè)計。二是刺激低端的運輸業(yè)務(wù)加大投入,提高技術(shù)含量。因為在營改增后,多投入的成本是可以抵扣的。

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