財政部、稅務(wù)總局17日正式發(fā)布方案，明確2012年1月1日起在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點的相關(guān)政策。
此舉意味著“十二五”規(guī)劃中有關(guān)“增值稅擴圍”的內(nèi)容正式拉開序幕，這也是繼1994年以來的我國又一大稅改動作。“營改增”到底能給企業(yè)減多少負擔？這項重大變革釋放了哪些民生信號？
總體呈減稅效應(yīng) 不同企業(yè)感受不一
“這是對交通運輸業(yè)的重大利好。”談及這項改革時，中國物流與采購聯(lián)合會副會長蔡進言簡意賅地說。
對于“營業(yè)稅改征增值稅”的減負效應(yīng)，中金公司有一個模型測算：假設(shè)某交通運輸企業(yè)當年營業(yè)額1億元，按照營業(yè)稅計算，其稅率為3%，應(yīng)納稅額為300萬元。如果改為增值稅，其納稅為銷項稅額減去進項稅額。此次規(guī)定交通運輸業(yè)增值稅稅率為11%，意味著其銷項稅額為1100萬元。假設(shè)該企業(yè)購自外部的中間投入為5000萬元，以進項稅17%的增值稅稅率算，進項稅額為850萬元。綜合來看，該企業(yè)所納的增值稅為250萬元，稅負較原先征營業(yè)稅減少50萬元。
清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副院長白重恩認為，此次規(guī)定部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，是因為這些企業(yè)中間投入比較少，主要是勞動力投入，所以可以抵扣的部分也較少。而交通運輸業(yè)中間消耗比較多，能夠抵扣的多，所以適用11%的稅率。
不過，有專家指出，對個別低端交運企業(yè)來說，除燃油以及運輸設(shè)備的購置等項目能夠抵扣以外，其他能夠抵扣的成本并不多，這些企業(yè)要實現(xiàn)減負較難。
對此，財政部、稅務(wù)總局負責(zé)人在答記者問中明確表示，對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。據(jù)了解，上海市相關(guān)部門也正在研究對可能增加稅負的企業(yè)，采用財政返還等方式進行扶持。
試點何時能擴大？財政部、稅務(wù)總局的回答是力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。業(yè)內(nèi)人士也認為這個進度不會太快。
避免重復(fù)征稅 促進服務(wù)業(yè)分工發(fā)展
專家指出，從近十年來我國工業(yè)的快速增長，一個重要基礎(chǔ)是1994年的稅制改革。產(chǎn)品稅變成了增值稅，使工業(yè)征稅變成按產(chǎn)品的各個加工環(huán)節(jié)，逐次遞加稅，解決了重復(fù)征稅的問題。這樣，很多工業(yè)才形成了專業(yè)化分工、高效生產(chǎn)的體系，從而奠定了中國“制造業(yè)大國”的基礎(chǔ)。
雖然營業(yè)稅的稅率（3%—5%）較低，但其稅負卻容易向下游轉(zhuǎn)嫁。商品每經(jīng)一道流通環(huán)節(jié)就要納一次稅，稅上加稅，就造成重復(fù)征稅，這是營業(yè)稅的嚴重缺陷。借鑒制造業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗，將增值稅改革內(nèi)容延伸至服務(wù)業(yè)是大勢所趨。
有研究表明，服務(wù)業(yè)稅負高過制造業(yè)稅負的問題比較突出，而且越是向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型，制約作用越明顯。2010年我國服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重僅43%，低于不少中等收入國家。
“為避免重復(fù)征稅，很多企業(yè)會不愿意將物流、銷售等環(huán)節(jié)外包出去，而采取全部內(nèi)化的方式減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，這無疑不利于專業(yè)化分工和協(xié)作，也不利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。”上海市政協(xié)委員、華誼集團財務(wù)總監(jiān)常清說。
他指出，僅以物流業(yè)而言，“營改增”將有兩個明顯影響：一是促進高端的物流業(yè)態(tài)出現(xiàn)。比如第四方物流，作為物流供應(yīng)鏈的集成商，可以承接企業(yè)的物流業(yè)務(wù)，再將其中的低端運輸部分外包出去，自己專注于解決方案設(shè)計。二是刺激低端的運輸業(yè)務(wù)加大投入，提高技術(shù)含量。因為在營改增后，多投入的成本是可以抵扣的。
減稅“步步為營” 會帶來多少民生利好？
試點能給民生帶來哪些利好？蔡進指出，交通運輸業(yè)屬于勞動力密集的基礎(chǔ)行業(yè)，開展營業(yè)稅改增值稅試點，本質(zhì)是政府讓利給企業(yè)，間接上可以提高職工收入，從而為擴大內(nèi)需創(chuàng)造良好條件。
同時，對個體消費者也有間接利好。財政部財政科學(xué)研究所所長賈康指出，市場供應(yīng)方在原所承受的重復(fù)征收的稅負去除后，可以放手作專業(yè)化的細分，將產(chǎn)品與服務(wù)的性價比提升，在讓百姓得實惠方面會做得更好。
而且，物流企業(yè)如果能減輕稅負，也能降低現(xiàn)在頗受質(zhì)疑的高物流成本，從而對終端消費品價格形成拉低效應(yīng)，這一利好范圍是非常廣泛的。
在諸多專家看來，連同之前的個稅免征額上調(diào)、增值稅營業(yè)稅起征點上調(diào)以及小微企業(yè)所得稅減半征收政策延長等措施一起，今年的結(jié)構(gòu)性減稅可謂“步步為營”，也為未來提供了更多的民生期待。
“今年的財政收入預(yù)計突破10萬億元，比去年增收1萬多億元，這個增幅超過普遍預(yù)期。從政府的財力看，有推進結(jié)構(gòu)性減稅的實力。”交通銀行首席經(jīng)濟學(xué)家連平說。
上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長汪蔚青指出，此前個稅免征額的上調(diào)是一種普惠性的減稅措施，很多個人都能從中直接受惠。而從長遠來看，作為主基調(diào)，結(jié)構(gòu)性減稅還將大刀闊斧地展開。包括個人所得稅從單一稅制轉(zhuǎn)為綜合征收，土地稅收政策中的相應(yīng)調(diào)整，房產(chǎn)稅的繼續(xù)完善，都將直接影響民生，最終形成更加優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)。上海的探索，具有重要的標志意義。
