財(cái)政部、稅務(wù)總局17日正式發(fā)布方案，明確2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的相關(guān)政策。
此舉意味著“十二五”規(guī)劃中有關(guān)“增值稅擴(kuò)圍”的內(nèi)容正式拉開序幕，這也是繼1994年以來的我國又一大稅改動(dòng)作。“營改增”到底能給企業(yè)減多少負(fù)擔(dān)？這項(xiàng)重大變革釋放了哪些民生信號？
總體呈減稅效應(yīng) 不同企業(yè)感受不一
“這是對交通運(yùn)輸業(yè)的重大利好。”談及這項(xiàng)改革時(shí)，中國物流與采購聯(lián)合會(huì)副會(huì)長蔡進(jìn)言簡意賅地說。
對于“營業(yè)稅改征增值稅”的減負(fù)效應(yīng)，中金公司有一個(gè)模型測算：假設(shè)某交通運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)額1億元，按照營業(yè)稅計(jì)算，其稅率為3%，應(yīng)納稅額為300萬元。如果改為增值稅，其納稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。此次規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，意味著其銷項(xiàng)稅額為1100萬元。假設(shè)該企業(yè)購自外部的中間投入為5000萬元，以進(jìn)項(xiàng)稅17%的增值稅稅率算，進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬元。綜合來看，該企業(yè)所納的增值稅為250萬元，稅負(fù)較原先征營業(yè)稅減少50萬元。
清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副院長白重恩認(rèn)為，此次規(guī)定部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，是因?yàn)檫@些企業(yè)中間投入比較少，主要是勞動(dòng)力投入，所以可以抵扣的部分也較少。而交通運(yùn)輸業(yè)中間消耗比較多，能夠抵扣的多，所以適用11%的稅率。
不過，有專家指出，對個(gè)別低端交運(yùn)企業(yè)來說，除燃油以及運(yùn)輸設(shè)備的購置等項(xiàng)目能夠抵扣以外，其他能夠抵扣的成本并不多，這些企業(yè)要實(shí)現(xiàn)減負(fù)較難。
對此，財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人在答記者問中明確表示，對稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。據(jù)了解，上海市相關(guān)部門也正在研究對可能增加稅負(fù)的企業(yè)，采用財(cái)政返還等方式進(jìn)行扶持。
試點(diǎn)何時(shí)能擴(kuò)大？財(cái)政部、稅務(wù)總局的回答是力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。業(yè)內(nèi)人士也認(rèn)為這個(gè)進(jìn)度不會(huì)太快。
避免重復(fù)征稅 促進(jìn)服務(wù)業(yè)分工發(fā)展
專家指出，從近十年來我國工業(yè)的快速增長，一個(gè)重要基礎(chǔ)是1994年的稅制改革。產(chǎn)品稅變成了增值稅，使工業(yè)征稅變成按產(chǎn)品的各個(gè)加工環(huán)節(jié)，逐次遞加稅，解決了重復(fù)征稅的問題。這樣，很多工業(yè)才形成了專業(yè)化分工、高效生產(chǎn)的體系，從而奠定了中國“制造業(yè)大國”的基礎(chǔ)。
雖然營業(yè)稅的稅率（3%—5%）較低，但其稅負(fù)卻容易向下游轉(zhuǎn)嫁。商品每經(jīng)一道流通環(huán)節(jié)就要納一次稅，稅上加稅，就造成重復(fù)征稅，這是營業(yè)稅的嚴(yán)重缺陷。借鑒制造業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)，將增值稅改革內(nèi)容延伸至服務(wù)業(yè)是大勢所趨。
有研究表明，服務(wù)業(yè)稅負(fù)高過制造業(yè)稅負(fù)的問題比較突出，而且越是向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型，制約作用越明顯。2010年我國服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重僅43%，低于不少中等收入國家。
“為避免重復(fù)征稅，很多企業(yè)會(huì)不愿意將物流、銷售等環(huán)節(jié)外包出去，而采取全部內(nèi)化的方式減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，這無疑不利于專業(yè)化分工和協(xié)作，也不利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。”上海市政協(xié)委員、華誼集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)常清說。
他指出，僅以物流業(yè)而言，“營改增”將有兩個(gè)明顯影響：一是促進(jìn)高端的物流業(yè)態(tài)出現(xiàn)。比如第四方物流，作為物流供應(yīng)鏈的集成商，可以承接企業(yè)的物流業(yè)務(wù)，再將其中的低端運(yùn)輸部分外包出去，自己專注于解決方案設(shè)計(jì)。二是刺激低端的運(yùn)輸業(yè)務(wù)加大投入，提高技術(shù)含量。因?yàn)樵跔I改增后，多投入的成本是可以抵扣的。
減稅“步步為營” 會(huì)帶來多少民生利好？
試點(diǎn)能給民生帶來哪些利好？蔡進(jìn)指出，交通運(yùn)輸業(yè)屬于勞動(dòng)力密集的基礎(chǔ)行業(yè)，開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，本質(zhì)是政府讓利給企業(yè)，間接上可以提高職工收入，從而為擴(kuò)大內(nèi)需創(chuàng)造良好條件。
同時(shí)，對個(gè)體消費(fèi)者也有間接利好。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康指出，市場供應(yīng)方在原所承受的重復(fù)征收的稅負(fù)去除后，可以放手作專業(yè)化的細(xì)分，將產(chǎn)品與服務(wù)的性價(jià)比提升，在讓百姓得實(shí)惠方面會(huì)做得更好。
而且，物流企業(yè)如果能減輕稅負(fù)，也能降低現(xiàn)在頗受質(zhì)疑的高物流成本，從而對終端消費(fèi)品價(jià)格形成拉低效應(yīng)，這一利好范圍是非常廣泛的。
在諸多專家看來，連同之前的個(gè)稅免征額上調(diào)、增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)以及小微企業(yè)所得稅減半征收政策延長等措施一起，今年的結(jié)構(gòu)性減稅可謂“步步為營”，也為未來提供了更多的民生期待。
“今年的財(cái)政收入預(yù)計(jì)突破10萬億元，比去年增收1萬多億元，這個(gè)增幅超過普遍預(yù)期。從政府的財(cái)力看，有推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)力。”交通銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家連平說。
上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長汪蔚青指出，此前個(gè)稅免征額的上調(diào)是一種普惠性的減稅措施，很多個(gè)人都能從中直接受惠。而從長遠(yuǎn)來看，作為主基調(diào)，結(jié)構(gòu)性減稅還將大刀闊斧地展開。包括個(gè)人所得稅從單一稅制轉(zhuǎn)為綜合征收，土地稅收政策中的相應(yīng)調(diào)整，房產(chǎn)稅的繼續(xù)完善，都將直接影響民生，最終形成更加優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)。上海的探索，具有重要的標(biāo)志意義。
