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增值稅擴圍試點上海先行

2011-11-3 13:40 時代周報 【 】【打印】【我要糾錯

  2011年10月26日,國務(wù)院常務(wù)會議決定,從2012年1月1日起,在部分地區(qū)與行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點,逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

  此次稅改的試點城市是上海,先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點,條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。由此結(jié)構(gòu)性減稅拉開序幕。

  上海先行

  上海是這次增值稅改革的“先鋒”,許多社會人士在表示贊許之余,心生疑問:為何花又落上海?對此,財政部研究所副所長王朝才表示,稅改試點是中央與地方協(xié)商的結(jié)果,但首先是地方有接受改革的意愿和積極性。對于增值稅改革,上海表現(xiàn)得比其他地方更積極、主動。

  上海市政府發(fā)展研究中心研究員周效門印證了王朝才的說法。周效門告訴時代周報記者,“上海市主動要求先行先試,有兩個背景:一是上海的城市功能轉(zhuǎn)型,需要產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展;二是上海愿意承擔(dān)改革成本,這意味著每年減少幾百億的財政收入。”

  為何上海要主動提出試點?上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授胡怡建指出,上海在制定“十二五”規(guī)劃時,提出要加速發(fā)展服務(wù)型經(jīng)濟,建立以服務(wù)業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但發(fā)展服務(wù)型經(jīng)濟存在著稅收的制度性障礙。因為目前服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅,存在著重復(fù)征稅和稅負(fù)過重的問題。特別是為生產(chǎn)制造業(yè)提供服務(wù)的服務(wù)業(yè),如果得不到抵扣,對它們的發(fā)展很不利。這樣,上海就向中央提議能否改營業(yè)稅為增值稅。

  中央派人到上海進行調(diào)查后,認(rèn)為上海服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá),上海遇到的問題,將來其他省市可能也會遇到,如果上海試點成功,就可向全國推廣。

  上海雖是稅改試點城市,但改革僅限于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院副院長劉小兵教授表示,“國家政策鼓勵物流、交通運輸?shù)确⻊?wù)業(yè)的發(fā)展,但這些行業(yè)重復(fù)征稅程度嚴(yán)重。而交通運輸業(yè)改革的條件比較成熟,所以優(yōu)先選擇它作為突破口。”

  周效門則認(rèn)為上海要建設(shè)“國際貿(mào)易中心”和“國際航運中心”,物流、航運這些交通運輸業(yè)對建設(shè)這兩個中心非常重要,所以要選擇交通運輸業(yè)及相關(guān)服務(wù)業(yè)先行試點。

  對于這個問題,胡怡建認(rèn)為交通運輸業(yè)是最容易解決的行業(yè),改增值稅后,無論對企業(yè)還是財政收入影響都不會太大。因為交通運輸業(yè)所納之稅處于營業(yè)稅與增值稅之間,改革前,對交通運輸業(yè)按3%的營業(yè)稅來征收。同時,這些企業(yè)可拿交通運輸費的發(fā)票,按7%進行抵扣,但材料和設(shè)備不能抵扣。換言之,改革前,交通運輸業(yè)具有增值稅的特點。改革后,變營業(yè)稅為增值稅,把稅率從3%提高到6%或11%,且允許企業(yè)買進的材料和設(shè)備進行抵扣。這樣,容易實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。

  金融業(yè)是上海重點發(fā)展的行業(yè),而且上海提出要建設(shè)“國際金融中心”。但胡怡建認(rèn)為金融服務(wù)業(yè)不在這次改革范圍內(nèi)。因為中國的金融行業(yè)存在壟斷、國家保護,利潤特別高,屬暴利行業(yè)。因此,金融業(yè)改革風(fēng)險和成本都很大,相比較而言,交通運輸業(yè)則利潤薄、風(fēng)險小。

  受惠之辯

  關(guān)于此次上海試點增值稅改革的內(nèi)容,其中一條是“在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率”。為什么增值稅改革要新增加兩檔低稅?

  劉小兵指出,如新增低稅率是針對試點行業(yè)的話,應(yīng)該是經(jīng)過測算得出的。很可能是考慮到如果按照現(xiàn)行增值稅稅率征收,會導(dǎo)致試點行業(yè)稅負(fù)與原來偏差大,為保持改革前后稅負(fù)基本一致或略低于原有水平而臨時制定了兩檔低稅。

  周效門認(rèn)為增加兩檔低稅是給交通運輸業(yè)減負(fù)。“這些行業(yè)利潤非常低,即使從營業(yè)稅轉(zhuǎn)成增值稅,它們還是不怎么賺錢,這就需要給它們徹底松綁,減輕負(fù)擔(dān)。通俗講,要保證行業(yè)‘不賺錢,不納稅’。”

  而胡怡建認(rèn)為對不同行業(yè)、不同企業(yè),情況是有差異的,各自抵扣額度不一樣。比如,航空業(yè)可能稅負(fù)減輕明顯。因為占航空業(yè)比重大的是飛機設(shè)備和燃料油,如按增值稅征收,航空業(yè)抵扣額度大,發(fā)展相當(dāng)有利。但鐵路、水運等可以抵扣的費用少,改增值稅后,稅負(fù)不但不會減少,還有可能增加。

  具體到企業(yè),情況也一樣。比如,一個企業(yè)剛更新設(shè)備或買了汽車,明年能夠抵扣的就很少,相應(yīng)繳稅就多;但另一個企業(yè),這兩年正好還沒設(shè)備更新,通過明后年大規(guī)模更新設(shè)備,就抵扣多、繳稅少。這樣,稅率雖然相同,但是企業(yè)受抵扣程度、規(guī)模大小等因素影響,結(jié)果會千差萬別。

  劉小兵持類似看法,他表示只有對試點行業(yè)經(jīng)過測算后,才能得出結(jié)論說企業(yè)稅負(fù)減輕與否。“根據(jù)我的觀察,如企業(yè)的增值率為21%左右時,征營業(yè)稅和征增值稅的稅負(fù)水平相當(dāng);如增值率小于21%,則增值稅的稅負(fù)較輕;如增值率大于21%,則營業(yè)稅的稅負(fù)較輕。所以,要看企業(yè)的增值率情況而定。行業(yè)不同,企業(yè)的增值率差異很大。”

  這次稅改試點,上海又走在全國前頭。如試點成功,無疑會對上海未來的發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。“如按這個政策,上海的第三產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)會加快發(fā)展。這對上海城市轉(zhuǎn)型驅(qū)動,轉(zhuǎn)型發(fā)展是非常重要?梢哉f是中央對上海加快建設(shè)‘四個中心’的又一政策支持。”周效門如是說。

  那么,對消費者又會產(chǎn)生什么影響?中國社科院金融實驗室主任劉煜輝表示,“在中國目前征收的都是間接稅,企業(yè)把稅負(fù)都轉(zhuǎn)嫁給了消費者,如果企業(yè)稅負(fù)減輕,相應(yīng)的消費者承擔(dān)的也會減少。”

  周效門也認(rèn)為企業(yè)的稅負(fù)成本減低,轉(zhuǎn)嫁到消費者身上的價格也會相應(yīng)地降低。同時,稅繳得少了,對于控制物價、控制通貨膨脹會產(chǎn)生關(guān)聯(lián)效應(yīng)。

  與這兩位專家觀點不同,胡怡建則認(rèn)為這次稅改,對消費者影響不大。但如果消費性服務(wù)業(yè),主要包括公共交通、水電煤公共服務(wù)、餐飲賓館等行業(yè),也進行改革的話,由于這些行業(yè)沒有什么費用可以抵扣,很可能會轉(zhuǎn)嫁給消費者,從而推高消費性服務(wù)業(yè)價格。

  劉小兵則指出對消費者有利或不利,主要取決于行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)是增加還是減少。

  胡怡建表示,“從整體上講,這次改革的初衷是避免重復(fù)征稅,這對理順經(jīng)濟關(guān)系是有利的,這是局部的情況。如果推向全國,估計要減少稅收超過4000億元,目前的國家稅收是73,000億元,也就是說,要占總稅收的6%-7%,這個影響十分巨大。它可以消除目前稅收的扭曲,使稅收更加合理,也消除制造業(yè)和服務(wù)業(yè)交叉之間的矛盾,從而促進服務(wù)業(yè)的發(fā)展。”

  周效門認(rèn)為,從營業(yè)稅轉(zhuǎn)成增值稅,就像在農(nóng)村對農(nóng)民免除農(nóng)業(yè)稅一樣。對中國的商品經(jīng)濟、服務(wù)業(yè)來說,是真正的里程碑,具有標(biāo)志性意義。

  “總體上講,從營業(yè)稅改成增值稅是完善我國稅收制度的好舉措,因為這樣使得稅收制度更加中性,從而減少對市場的影響。”劉小兵說,“但同時,也希望好的舉措做得更好,使增值稅價外計稅的做法能延伸到所有的零售環(huán)節(jié)(我國目前零售環(huán)節(jié)實行的是價內(nèi)計稅的辦法,消費者支付的價格是價稅不分的)。這樣,消費者能夠更清楚地知曉每一筆消費支出承擔(dān)多少稅,有利于增強公民的納稅人觀念,從而更好地監(jiān)督政府對公共稅收的使用。”

  央地如何切配?

  據(jù)了解,增值稅是中國第一大稅種,今年1-9月,國內(nèi)增值稅18198.68億元,占到同期全國稅收收入的25.5%。增值稅屬共享稅,目前的分成情況是:中央占75%,地方占25%,由國稅部門征收后再返還部分給地方。而營業(yè)稅屬地方稅,且占地方稅收的比重很大。這也是長期以來稅改試點無法推行的重要原因。

  這次上海作試點改革,國務(wù)院決定“試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)”,問題是將來推廣到全國,中央與地方的財稅關(guān)系如何調(diào)整?

  王朝才表示,營業(yè)稅和增值稅是同一性質(zhì)稅種,都是消費稅,只是由不同機構(gòu)征收。為確保上海的利益,所以中央作了這樣的規(guī)定。將來改革推向全國,的確存在中央與地方的利益矛盾,但是可以通過多種途徑來解決,比如,重新分配稅收比例來確保地方的利益。

  劉小兵則認(rèn)為營業(yè)稅改成增值稅后,為確保地方利益,增值稅的共享比例可能會重新調(diào)整,比如6:4或5:5。還有可能采用另外一種辦法:保持現(xiàn)行增值稅共享比例不變,讓地方開辟新的稅源。當(dāng)然,這后一種并不是好辦法。

  “如果以后推向全國,到底怎么執(zhí)行,只有兩種可能性:一種服務(wù)業(yè)增值稅歸地方,工商業(yè)增值稅中央與地方共享,按75%和25%分成;另一方法是大約中央與地方五五分成就差不多,這是我們經(jīng)過測算的。”胡怡建認(rèn)為。

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