國(guó)務(wù)院10月26日召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展增值稅擴(kuò)大征收范圍（擴(kuò)圍）改革試點(diǎn)。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，而后在條件成熟時(shí)推廣到全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)。從具體內(nèi)容看，試點(diǎn)的核心方案分為兩部分：一是試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)目前所征收的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅；二是在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，增加11%和6%兩檔稅率。
增值稅擴(kuò)圍改革有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。但改革目標(biāo)的背后也暗含著中央政府和地方政府財(cái)稅收入的重新分配，是兩級(jí)政府在財(cái)權(quán)與事權(quán)統(tǒng)一方面的新一輪博弈。兩級(jí)政府跳出零和博弈邏輯，轉(zhuǎn)而實(shí)現(xiàn)合作博弈是此次改革的意義所在。
需保證地方財(cái)政收入
我國(guó)現(xiàn)行稅種共有24個(gè)，按照財(cái)政分稅制的要求，將24個(gè)稅種按照實(shí)際情況劃分為中央稅、中央地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央政府所有，地方稅歸地方政府所有，中央與地方共享稅按照一定比例在中央與地方政府之間分配。1994年分稅制改革時(shí)，國(guó)家考慮到地方政府收入問(wèn)題，保留了服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，規(guī)定除鐵路部門(mén)、國(guó)有商業(yè)銀行總行和保險(xiǎn)公司總公司營(yíng)業(yè)稅歸屬中央之外，其余所有營(yíng)業(yè)稅均歸屬地方。時(shí)至今日，營(yíng)業(yè)稅已成為地方最大稅種，是地方政府不可或缺的收入來(lái)源。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅2008年?duì)I業(yè)稅收入已接近當(dāng)年地方政府稅收收入的1/3。
同樣，將增值稅確定為中央和地方政府的共享稅種也是為了照顧地方政府，增值稅收入按照3：1的比例在中央政府和地方政府之間分配。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存的弊端也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。營(yíng)業(yè)稅存在著重復(fù)征稅的問(wèn)題，增值稅可以抵扣企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物和勞務(wù)中已包含的進(jìn)項(xiàng)稅而營(yíng)業(yè)稅是按照營(yíng)業(yè)額全額納稅，重復(fù)征稅矛盾在生產(chǎn)服務(wù)行業(yè)尤其突出，這也是交通運(yùn)輸業(yè)成為試點(diǎn)行業(yè)的重要原因。這次改革的主要思路就是解決服務(wù)業(yè)中的重復(fù)征稅問(wèn)題，但是取消營(yíng)業(yè)稅勢(shì)必影響到地方政府的財(cái)政收入，特別是在目前地方債務(wù)問(wèn)題逐步顯現(xiàn)之時(shí)。為了推進(jìn)改革，中央政府必須在試點(diǎn)的同時(shí)對(duì)地方政府做出某種讓步或保障。
此次上海進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，至少表面上減少了地方政府的收入來(lái)源。而為減少地方政府的反對(duì)意見(jiàn)，推動(dòng)試點(diǎn)工作，中央與上海也就此“約法三章”：一是，試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；二是，試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整；三是，納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。換言之，就是在試點(diǎn)期間，原屬地方政府的試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入改征增值稅后仍歸屬地方財(cái)政，上海市原有的針對(duì)服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策保持不變，上海市服務(wù)業(yè)為外地提供服務(wù)所獲得的收入也應(yīng)征收增值稅而非營(yíng)業(yè)稅。
以上三項(xiàng)原則確保了試點(diǎn)期間上海市財(cái)政收入不致發(fā)生較大的變化，減輕了地方政府對(duì)于增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)對(duì)地方財(cái)政沖擊的擔(dān)憂(yōu)，但不能因此忽視營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)地方財(cái)政收入的潛在影響。
共同做大蛋糕
應(yīng)該看到，增值稅擴(kuò)圍有助于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，這是中央和地方政府的合作博弈的結(jié)果，目的是共同做大蛋糕。
上海主動(dòng)爭(zhēng)取這一次增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)。這是因?yàn)樯虾Ｊ姓J(rèn)識(shí)到對(duì)服務(wù)行業(yè)課征營(yíng)業(yè)稅是制約上海服務(wù)業(yè)發(fā)展的瓶頸，是阻礙上海經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要因素。這是一種制度性約束，只有破除這種約束，才能突破舊有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅將減輕試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)，將提升上海服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與盈利水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間上海服務(wù)業(yè)創(chuàng)造財(cái)政收入是當(dāng)?shù)刎?cái)政收入總額的77.1%，上海市財(cái)政收入增量的82%是由服務(wù)業(yè)創(chuàng)造的。取消營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅，將促進(jìn)上海服務(wù)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，物流、金融等行業(yè)是試點(diǎn)改革的直接受益行業(yè)。盡管現(xiàn)在增值稅擴(kuò)圍改革會(huì)在短期內(nèi)減少全國(guó)財(cái)政稅收總額，但從長(zhǎng)期看，快速健康發(fā)展的服務(wù)業(yè)所能創(chuàng)造的財(cái)政收入是遠(yuǎn)大于改革所付出的成本，中央和地方政府均將因此獲益，共同做大財(cái)政收入這塊蛋糕。更重要的是，這一次做大蛋糕不是靠過(guò)去那種地方政府盲目投資、重復(fù)建設(shè)、片面追求GDP增速的方式實(shí)現(xiàn)的，這也符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型大背景的要求。
這次增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)還體現(xiàn)了本屆政府主動(dòng)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)改革的積極態(tài)度。財(cái)政改革歷來(lái)是經(jīng)濟(jì)改革的難點(diǎn)，因?yàn)橹苯由婕暗街醒牒偷胤礁鱾�(gè)方面的利益，改革持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，稍有不慎就會(huì)影響全局。本屆政府繼續(xù)推動(dòng)此項(xiàng)改革試點(diǎn)，促進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，顯示出決策層積極主動(dòng)的改革態(tài)度。我們也看到，增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)措施也是謹(jǐn)慎的，試點(diǎn)并沒(méi)有時(shí)間表，這也說(shuō)明，積極的改革態(tài)度與謹(jǐn)慎的試點(diǎn)措施是試點(diǎn)改革取得成功的必要條件。
