依法查補清欠 促進公平競爭——2002年稅收大盤點專題分析八

　　實踐證明，影響稅收收入增長主要有三大因素，一是經(jīng)濟，二是政策，三是征管。稅務檢查和清理欠稅是征管的重要手段。在2002年稅收工作中，稅務檢查和清理欠稅工作呈現(xiàn)出了怎樣的特點和作用呢？

　　查補清欠成效明顯2002年，全國稅務系統(tǒng)共查補入庫稅收收入408.4億元，其中稅款372億元、罰款22.4億元、滯納金14億元。在地區(qū)構(gòu)成上，經(jīng)濟發(fā)達、稅源基礎(chǔ)好的地區(qū)所占比重較高，如廣東、浙江、江蘇、山東分別占14.6％、7.2％、6.9％和6.4％，4個省合計占35.1％。在稅種構(gòu)成上，增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅分別占31.5％、19.4％和23.4％，三個主體稅種合計占74.3％。

　　清理入庫欠稅768.4億元，其中清繳以前年度欠稅279.4億元，本年欠稅489億元。在地區(qū)構(gòu)成上，經(jīng)濟發(fā)達、稅源基礎(chǔ)好的地區(qū)所占比重較高，廣東、江蘇、山東和浙江分別占17.3％、9.1％、7.8％和5.3％，4個省合計占39.5％；在稅種構(gòu)成上，增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅分別占48.9％、12％和16.6％，三個主體稅種合計占77.5％。

　　總的來看，2002年全國查補稅款和清理欠稅總額占全部稅收收入的比重達到7.1％，其中查補稅款所占比重為2.5％，清理欠稅所占比重為4.6％。從分地區(qū)情況看，全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市中有7個地區(qū)的查補稅款占當?shù)厝�部稅收收入的比重達到了4％以上，其中經(jīng)濟欠發(fā)達的西藏自治區(qū)和陜西省的比重分別達到了7.3％和5.2％，排在全國前兩位；全國有7個地區(qū)的清繳欠稅占當?shù)厝�部稅收收入的比重達到了8％以上，其中青島市和福建省分別達到了11.2％和10.6％，排在全國前兩位，而經(jīng)濟欠發(fā)達的寧夏、內(nèi)蒙古、青海、新疆也分別達到了8.7％、8.0％、8.0％、7.5％，排在全國前列。

　　依法治稅、嚴格執(zhí)法保證查補清欠得實效

　　2002年，全國稅務系統(tǒng)堅決落實國務院關(guān)于“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的稅收工作方針，認真貫徹執(zhí)行新《稅收征管法》及其實施細則，積極查處稅務違法案件，特別是加強對大案要案的查處，如去年我國對現(xiàn)階段一些高收入階層的收入進行重點監(jiān)控、稽查，查處了劉曉慶等具有一定社會影響的名人偷稅案件，引起了全社會對高收入階層納稅情況的充分關(guān)注，起到了極大的威懾和教育作用。為提高征管質(zhì)量，稅務機關(guān)在統(tǒng)籌安排檢查工作，提高案件分析能力，擴大查處涉稅違法案件檢查面的同時，提高了案件的查實率、結(jié)案率和查補入庫率，對稅務違法行為從嚴查處，依法積極采取稅收保全和強制執(zhí)行措施，及時追繳稅款、罰款和滯納金。

　　在清繳欠稅上，稅務部門按照新《稅收征管法》及其實施細則對企業(yè)欠稅的處罰、欠稅滯納金課征制度和欠稅的公告制度，以及對強制執(zhí)行措施和稅務機關(guān)的職責等進行了明確規(guī)定，并加大了對欠稅的清繳和處罰力度，改變了過去稅務部門執(zhí)法剛性不夠、加收滯納金制度執(zhí)行存在偏差、很少運用強制執(zhí)行措施的局面。各級稅務機關(guān)高度重視欠稅問題，認真貫徹落實國家稅務總局頒發(fā)的《欠繳稅金核算管理暫行辦法》及相關(guān)的補充規(guī)定，按欠稅成因和清理欠稅的難易程度進行分類核算，核實確認，如實反映，有針對性地采取清欠措施，切實提高了清欠效果。

　　查補清欠作用重大

　　強化檢查和清欠力度，在規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、增強財政保障能力、規(guī)范收入分配秩序等方面發(fā)揮了重要作用。

　　強化檢查和清繳欠稅保證了社會主義市場經(jīng)濟的有序運行。偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅等稅收違法行為，人為地造成企業(yè)稅負不均，違背了公平競爭的原則，擾亂了平等競爭的市場經(jīng)濟秩序，阻礙了市場機制作用的發(fā)揮，也直接影響到稅收宏觀調(diào)控目標的有效實現(xiàn)。通過加大檢查力度和清繳欠稅，為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，保障了社會主義市場經(jīng)濟的有序運行。

　　強化檢查和清繳欠稅促進了財政保障能力的增強。通過強化檢查和清繳欠稅，嚴格打擊偷稅和逃避追繳欠稅等稅收違法行為，最大限度地減少了稅收流失，確保了稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，為逐步建立稅收征管的良性運行機制提供了條件，也為增強政府的財政保障和宏觀調(diào)控能力提供了穩(wěn)固的基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計，2002年，全國查補稅款和清理欠稅總額占全部稅收收入的比重達到7.1％，在全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市中有11個地區(qū)的查補稅款和清繳欠稅總額占當?shù)厝�部稅收收入的比重達到10％以上，其中福建省達到了13.2％，寧夏、新疆、青海、內(nèi)蒙古分別達到了11.6％、10.9％、10.7％和10.4％。

　　強化檢查和清繳欠稅促進了收入分配秩序的規(guī)范建立。企業(yè)所得稅和個人所得稅是收入再分配的重要手段，而所得稅的偷稅、逃避追繳欠稅等稅收違法行為，直接影響了收入的公平分配，進而影響到整個市場經(jīng)濟秩序。2002年，全國稅務系統(tǒng)共查補入庫企業(yè)所得稅95.4億元、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅14.5億元、個人所得稅37.6億元，分別占查補稅金總額的23.4％、3.6％、9.2％，3個稅種合計占36.2％；清繳入庫的欠稅中，企業(yè)所得稅為127.5億元、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅為26.3億元、個人所得稅為26.6億元，分別占入庫欠稅總額的16.7％、3.4％、3.5％，3個稅種合計占23.6％，有效地促進了收入分配秩序的良性發(fā)展。