國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實務公告(4)

　　實務公告1200-1 專業(yè)能力與應有的職業(yè)審慎主要相關標準

　　1200-專業(yè)能力與應有的職業(yè)審慎

　　內(nèi)部審計師在開展業(yè)務時，必須具備專業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎。

　　1、具備專業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎時首席審計執(zhí)行官及每一名內(nèi)部審計師的責任。同樣的，首席審計執(zhí)行官應保證，分配給每項業(yè)務的人員整體上具有適當?shù)亻_展業(yè)務所必須的知識、技能和其他相關能力。

　　2、應有的職業(yè)審慎包括遵守《職業(yè)道德規(guī)范》、組織的行為規(guī)范以及內(nèi)部審計師持有的其他職業(yè)資格的行為規(guī)范。《職業(yè)道德規(guī)范》包括以下兩方面核心內(nèi)容，其拓展了內(nèi)部審計的定義：

　　●與內(nèi)部審計職業(yè)和實物相關的原則：誠信、客觀、保密、勝任；

　　●行為標準說明了內(nèi)部審計師應當遵守的行為規(guī)則。這些規(guī)則旨在幫助將上述原則解釋為實際可行的應用內(nèi)容，并指導內(nèi)部審計師的道德行為。

　　實務公告1210-1 專業(yè)能力

　　主要相關標準：

　　1210-專業(yè)能力

　　內(nèi)部審計師必須具備履行其職責所必須的知識、技能和其他能力。內(nèi)部審計部門整體必須具備或獲得履行其這則所必需的知識、技能和其他能力。

　　釋義

　　“知識、技能和其他能力”是一個集合術語，是內(nèi)部審計師有效履行其職責所必須的專業(yè)水平。鼓勵內(nèi)部審計師通過取得適當?shù)膶I(yè)資格證書和認證，例如國際內(nèi)部審計師協(xié)會和其他相關專業(yè)組織提供的“注冊內(nèi)部審計師”和其他認證，以證明其專業(yè)能力。

　　1、《標準》中提到的知識、技能和其他能力包括：

　　●在開展業(yè)務過程中應用內(nèi)部審計標準、程序和技術所必須的專業(yè)能力。專業(yè)能力是指針對可能出現(xiàn)的情形應用已有知識，并在未廣泛借助他人技術研究和協(xié)助的條件下適當?shù)靥幚磉@些情形的能力。

　　●在工作中廣泛涉及財務報告和記錄的內(nèi)部審計師必須擁有的、與會計原則和技術有關的專業(yè)能力。

　　●識別舞弊信號的知識。

　　●有關信息技術風險和控制的技術以及利用技術的審計方法。

　　●確認和評價偏離良好實務之行為的重大性和重要性所必需的對管理原則的理解，這種理解是指針對可能出現(xiàn)的情形應用已有的知識、確認嚴重偏離情況、開展研究以合理解決問題所必需的能力。

　　●對開展審計業(yè)務所必需的會計學、經(jīng)濟學、商法、稅收、金融、計量方法、信息技術、風險管理和舞弊等領域的基本內(nèi)容的了解，這種了解指確認問題或潛在問題的存在，并確認需要進一步開展的研究或獲取幫助的能力。

　　●交流溝通技巧，理解人及關系，與業(yè)務客戶保持良好關系。

　　●口頭和書面表達能力，能夠清楚有效地表達業(yè)務目標、工作評價、結論和建議等事項。

　　2、首席審計執(zhí)行官應該在允許考慮各職位的工作范圍和責任的前提下為內(nèi)部審計各職位確立適當?shù)慕逃潭群凸ぷ鹘?jīng)驗的標準，并取得關于繼任審計師的資格和專業(yè)能力的合理保證。

　　3、內(nèi)部審計整體上應該具備在組織內(nèi)履行職能所必需的知識、技能和其他能力。應當每年對內(nèi)部審計部門的知識、技能和其他能力的構成進行分析，這有助于找出那些可以通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展、招聘或資源整合加以改進的領域。

　　4、持續(xù)的職業(yè)發(fā)展對確保內(nèi)部審計人員保持其專業(yè)水平時至關重要的。

　　5、首席審計執(zhí)行官可以獲取外部的內(nèi)部審計專家的幫助，對內(nèi)部審計薄弱領域給予支持或補充。

　　相關鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總