國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實務(wù)公告(4)

　　實務(wù)公告1200-1 專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎主要相關(guān)標準

　　1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎

　　內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。

　　1、具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎時首席審計執(zhí)行官及每一名內(nèi)部審計師的責(zé)任。同樣的，首席審計執(zhí)行官應(yīng)保證，分配給每項業(yè)務(wù)的人員整體上具有適當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)所必須的知識、技能和其他相關(guān)能力。

　　2、應(yīng)有的職業(yè)審慎包括遵守《職業(yè)道德規(guī)范》、組織的行為規(guī)范以及內(nèi)部審計師持有的其他職業(yè)資格的行為規(guī)范?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》包括以下兩方面核心內(nèi)容，其拓展了內(nèi)部審計的定義：

　　●與內(nèi)部審計職業(yè)和實物相關(guān)的原則：誠信、客觀、保密、勝任；

　　●行為標準說明了內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則。這些規(guī)則旨在幫助將上述原則解釋為實際可行的應(yīng)用內(nèi)容，并指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為。

　　實務(wù)公告1210-1 專業(yè)能力

　　主要相關(guān)標準：

　　1210-專業(yè)能力

　　內(nèi)部審計師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識、技能和其他能力。內(nèi)部審計部門整體必須具備或獲得履行其這則所必需的知識、技能和其他能力。

　　釋義

　　“知識、技能和其他能力”是一個集合術(shù)語，是內(nèi)部審計師有效履行其職責(zé)所必須的專業(yè)水平。鼓勵內(nèi)部審計師通過取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認證，例如國際內(nèi)部審計師協(xié)會和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊內(nèi)部審計師”和其他認證，以證明其專業(yè)能力。

　　1、《標準》中提到的知識、技能和其他能力包括：

　　●在開展業(yè)務(wù)過程中應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)能力。專業(yè)能力是指針對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識，并在未廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下適當(dāng)?shù)靥幚磉@些情形的能力。

　　●在工作中廣泛涉及財務(wù)報告和記錄的內(nèi)部審計師必須擁有的、與會計原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)能力。

　　●識別舞弊信號的知識。

　　●有關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險和控制的技術(shù)以及利用技術(shù)的審計方法。

　　●確認和評價偏離良好實務(wù)之行為的重大性和重要性所必需的對管理原則的理解，這種理解是指針對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有的知識、確認嚴重偏離情況、開展研究以合理解決問題所必需的能力。

　　●對開展審計業(yè)務(wù)所必需的會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融、計量方法、信息技術(shù)、風(fēng)險管理和舞弊等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解，這種了解指確認問題或潛在問題的存在，并確認需要進一步開展的研究或獲取幫助的能力。

　　●交流溝通技巧，理解人及關(guān)系，與業(yè)務(wù)客戶保持良好關(guān)系。

　　●口頭和書面表達能力，能夠清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標、工作評價、結(jié)論和建議等事項。

　　2、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該在允許考慮各職位的工作范圍和責(zé)任的前提下為內(nèi)部審計各職位確立適當(dāng)?shù)慕逃潭群凸ぷ鹘?jīng)驗的標準，并取得關(guān)于繼任審計師的資格和專業(yè)能力的合理保證。

　　3、內(nèi)部審計整體上應(yīng)該具備在組織內(nèi)履行職能所必需的知識、技能和其他能力。應(yīng)當(dāng)每年對內(nèi)部審計部門的知識、技能和其他能力的構(gòu)成進行分析，這有助于找出那些可以通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展、招聘或資源整合加以改進的領(lǐng)域。

　　4、持續(xù)的職業(yè)發(fā)展對確保內(nèi)部審計人員保持其專業(yè)水平時至關(guān)重要的。

　　5、首席審計執(zhí)行官可以獲取外部的內(nèi)部審計專家的幫助，對內(nèi)部審計薄弱領(lǐng)域給予支持或補充。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總