注冊會計師考試輔導(dǎo)：自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同情況下增值稅的處理

　　（1）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　分錄是：

　　借：在建工程
　　　貸：庫存商品

　　（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　分錄是：

　　借：在建工程
　　　貸：庫存商品
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利，會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　分錄是：

　　借：應(yīng)付職工薪酬
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　　貸：庫存商品

　?。?）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行債務(wù)重組，會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　分錄是：

　　借：應(yīng)付賬款
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　　貸：庫存商品

　?。?）以自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會計上確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；如果不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

　　借：換入資產(chǎn)的入賬價值
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　　貸：庫存商品

　　不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

　　借：換入資產(chǎn)的入賬價值
　　　貸：庫存商品
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?。?）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損，要將產(chǎn)品使用的原材料中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢
　　　貸：庫存商品
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（原材料部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

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