2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠總結(jié)

為了方便備戰(zhàn)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠總結(jié)

一、個(gè)人所得稅：

免征

1.省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)教育技術(shù)文化衛(wèi)生體育環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5.保險(xiǎn)賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7.按規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館領(lǐng)事館的外交代表領(lǐng)事官員和其他人員的所得免稅；

8.按照規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)退職費(fèi)離退休工資離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

9.按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付的五險(xiǎn)一金不計(jì)入當(dāng)期的工資薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)免予征收個(gè)人所得稅；

10.儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)所稅；

11.其他規(guī)定：

（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)助、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；

（2）外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼；

（3）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)語言訓(xùn)練費(fèi)子女教育費(fèi)等經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分；

（4）個(gè)人舉報(bào)、檢查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；

（5）個(gè)人辦理代扣代繳稅款按規(guī)定取得的手續(xù)費(fèi)；

（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得；

（7）高級(jí)專家因工作需要延長離退休期間的工資薪金所得視同離退休工資免征個(gè)人所得稅；

（8）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得；

（9）股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份現(xiàn)金等收入暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)稅；

（10）個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款免征；

（11）自2003.06.01起對(duì)保險(xiǎn)營銷員傭金中的展業(yè)成本免征。對(duì)傭金中的勞務(wù)報(bào)酬部分扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加后依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)稅。

免征：

（1）企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品的提供服務(wù)的；

（2）企業(yè)在向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品；

（3）企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

二、印花稅

一般免稅規(guī)定

1.對(duì)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅；

2.對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅；

3.對(duì)國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅；

4.對(duì)無息、貼息貸款合同免稅；

5.對(duì)外國政府或國際即溶組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅；

6.對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅；

7.對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅；

8.對(duì)軍事物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證、新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證等特殊運(yùn)輸合同免稅；

9.2013.1.1-2015.12.31對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅；

10.對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅；

11.2013.1.1-2015.12.31對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免稅。對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免稅對(duì)合同其他各方當(dāng)事人一征稅；

12.對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房、免征契稅和印花稅；對(duì)公租房租賃雙方簽訂的協(xié)議涉及的印花稅免稅；

13.自2013.07.04起對(duì)改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅的及安置住房的個(gè)人涉及的印花稅自2013.07.04起免征。

其他免稅

因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)免貼花。

股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓免征。

三、車船稅優(yōu)惠政策

法定免稅：

1.捕撈養(yǎng)殖的漁船；

2.軍隊(duì)武裝警察部隊(duì)專用的車船；

3.警用車船；

4.依照法定規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船；

5.節(jié)約能源使用新能源的車船可以免征或者減征車船稅。對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需要減免稅的車船，可以減征或者免征車船稅；

節(jié)約能源使用新能源的車輛包括：電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車、燃料電池企業(yè)和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅。其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

6.省自治區(qū)直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪車和低速載貨車定期減征或者免征車船稅。

特定減免：

1.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶、自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅；

2.依法不需要再車船管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船、自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征；

3.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船不征收車船稅。

四、車輛購置稅

減免稅：

1.外國駐華使館領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車免稅；

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部分列入軍隊(duì)**裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；

4.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)訊聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛免稅；

5.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免稅；

6.長期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車免稅；

7.城市公交企業(yè)自2012.01.01-2015.12.31購置的公共汽電車車輛免征購置稅；

8.自2004.10.01起對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征購置稅。

五、耕地占用稅

免征：

1.軍事設(shè)施占用耕地；

2.學(xué)校、幼兒園養(yǎng)老院醫(yī)院占用耕地免稅。

減征耕地占用稅：

1.鐵路、公路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地減按沒平方米2元的稅額征收耕地占用稅；

2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

六、契稅

1.國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體軍事單位承受土地房屋用于辦公教學(xué)醫(yī)療科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；

2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅（對(duì)個(gè)人購買普通住房、且該住房屬于家庭唯一住房的減半征收契稅，對(duì)個(gè)人購買90平米及以下的普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的減按1%稅率征收契稅；

3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免；

4.土地房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后重新承受土地房屋權(quán)屬的由省級(jí)人民政府確定是否減免；

5.承受荒山、慌溝荒丘荒灘土地使用權(quán)并用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的免征契稅；

6.經(jīng)外交部確認(rèn)依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地房屋權(quán)屬免征契稅。

契稅減免稅的特殊規(guī)定：

1.單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅；

2.被出售企業(yè)法人注銷且買受人妥善安置原企業(yè)全部職工其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；

3.被出售企業(yè)法人注銷且買受人全部安置原企業(yè)全部職工其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；

4.公司合并后原投資主體存續(xù)的公司承受原合并各方的土地房屋權(quán)屬的免征契稅；

5.公司分立分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的公司，對(duì)派生方新設(shè)房承受原公司土地房屋權(quán)屬的免征契稅；

6.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征；

7.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬、妥善安置原企業(yè)全部職工其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的減半征收；

8.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬、妥善安置原企業(yè)全部職工其中與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的免稅；

9.國務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的免征契稅；

10.對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地房屋權(quán)屬的單位免征契稅。

七、城鎮(zhèn)土地使用稅

法定免繳：

1.機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

2.家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

3.寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4.街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

5.用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

6.開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地增值稅5-10年；

7.利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地；

8.辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

9.使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

10.位無償使用納稅單位的土地，免征。

政策性減免

1.的鐵路專用線、公路和綠化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

2.行業(yè)用地：對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油氣管道、鐵路專用線用地、水源用地以及熱電廠供熱管道用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地應(yīng)照章征收。對(duì)供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

3.設(shè)施及其管護(hù)用地：對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（水庫庫區(qū)、大壩、灌渠、泵站等用地）免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地如生產(chǎn)辦公生活用地照章征收。對(duì)兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地免征；

4.用地：機(jī)場飛行區(qū)用地，機(jī)場外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征。在機(jī)場道路中，場外道路用地免征，場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。機(jī)場工作區(qū)包括辦公、生產(chǎn)和維護(hù)用地及候機(jī)樓停車場用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅；

5.企業(yè)用地：對(duì)礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

6.用地：港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省自治區(qū)直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧；

7.礦用地：對(duì)鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收；

8.系統(tǒng)用地：對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，免征；

9.站用地：對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

10.自13.01.01-2015.12.31對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的按照比例征收；

11.自12.01.01-2014.12.31對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租），大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征；

12.儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的土地，自2013.01.01-2015.12.31繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

13.自13.07.04起，對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

14.13.01.01-2015.12.31對(duì)城市公交站場、道路客運(yùn)商場的運(yùn)營用地免征。

自治區(qū)直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目：

1.所有的居住住房及院落用地；

2.管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

3.單位職工家屬的宿舍用地；

4.和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院托兒所幼兒園用地；

5.011.07.01-2015.12.31，對(duì)向居民供熱而收取的采暖費(fèi)的企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

八、房產(chǎn)稅

1.機(jī)關(guān)人民團(tuán)體軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但對(duì)其出租的房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房不屬于免稅范圍；

2.家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；

3.寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍；

4.所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；

5.使國家行政管理職能的中國人民銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征；

6.政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：

7.損不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后可免征房產(chǎn)稅；

8.人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或者備注欄說明；

9.建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是工程結(jié)束后施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者骨架轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅；

10.利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；

11.務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；

12.規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅；

13.政部門坐落在城市、縣城、兼職鎮(zhèn)工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)照章征收，

14.11.07.01-2015.12.31對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房繼續(xù)免征房產(chǎn)稅，

15.自13.01.01-2015.12.31對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)皮批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅；

16.3.01.01-2015.12.31對(duì)高校學(xué)生公寓實(shí)行免征房產(chǎn)稅政策，

17.13.01.01-2015.12.31為支持國家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

九、土地增值稅

1.人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免稅，增值額超過20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅；

2.家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅；

3.市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅；

4.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目20%的免征；

5.中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司，各省郵政公司向各省郵政速遞物流公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，免征已繳納的免征的土地增值稅，應(yīng)退稅。

十、資源稅

1.原油過程中用于加熱、修井的原油免稅；

2.石資源減按80%征收資源稅；金礦再利用的，不再征收資源稅；

3.人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省自治區(qū)直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

十一、船舶噸稅

直接優(yōu)惠：

1.稅額在人民幣50元以下的船舶；

2.外以購買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；

3.執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；

4.動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；

5.養(yǎng)殖漁船；

6.防疫隔離、修理、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶；

7.武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；

8.法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

十二、關(guān)稅

法定減免：

1.稅額在人民幣50元以下的貨物；

2.業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；

3.政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；

4.放行前損失的貨物；

5.境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料盒飲食用品。

特定減免：

科教用品；

殘疾人專用品；

扶貧慈善行捐贈(zèng)物資；加工貿(mào)易產(chǎn)品；

邊境貿(mào)易進(jìn)口物資；保稅區(qū)進(jìn)出口貨物；

出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物；

進(jìn)口設(shè)備；

特定行業(yè)或用途的減免稅政策；

特定地區(qū)的減免稅政策。

十三、城建稅

隨三稅的減免而減免；

因減免稅而進(jìn)行三稅退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫；

進(jìn)口不征出口不退；

對(duì)三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不退反；

對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅。

十四、營業(yè)稅

免征營業(yè)稅：

1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；

2.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；

3.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

4.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

5.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

6.和境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

國家規(guī)定的其他減稅免稅項(xiàng)目

1.保險(xiǎn)公司開展的1年以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。返還型人身保險(xiǎn)是指保期1年以上到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)；

2.對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；

3.凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)基金，無論是行政單位收取的還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅；

4.社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營業(yè)稅；

5.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅；個(gè)人出租的住房不區(qū)分用途按3%稅率減半征收；

6.對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征；

7.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)；

8.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，對(duì)企業(yè)貸款的征收；

9.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅，保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅；

10.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征收；

11.金融機(jī)構(gòu)出納長款收入，不正營業(yè)稅；

12.企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收；

13.對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征營業(yè)稅；

14.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅；

15.對(duì)在京外國商會(huì)按財(cái)政部門或者民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)不征收營業(yè)稅，對(duì)其會(huì)費(fèi)以外的各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的一律照章征收營業(yè)稅；

16.按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅，出售轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅，銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，按有關(guān)法規(guī)定征收營業(yè)稅；

17.對(duì)經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅；

18.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅；

19.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍，暫免征收營業(yè)稅；

20.自2011.10.1-2014.09.30對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅；

21.對(duì)個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅；

22.對(duì)中華人民共和國境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)免征營業(yè)稅：標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理；外派海員勞務(wù)；以對(duì)外勞務(wù)合作方式向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)；

23.對(duì)中華人民共和國境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)文化體育業(yè)除播映勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅；

24.納稅人在資產(chǎn)重組過程中通過合并分立出售置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；

25.自2011.01.01起，對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅。對(duì)企業(yè)行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入免征營業(yè)稅。對(duì)國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入以及價(jià)差補(bǔ)貼收入不征收營業(yè)稅。

十五、增值稅

免征增值稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7.其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品；

8.銷售自產(chǎn)的再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎以及污水處理勞務(wù)等；

9.2008.06.1起納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售有機(jī)肥產(chǎn)品；

10.銷售自產(chǎn)的生產(chǎn)原料中摻對(duì)廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品；

11.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融自產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物自產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的；

12.對(duì)符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應(yīng)急柴油發(fā)電機(jī)組、機(jī)場行李自動(dòng)分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機(jī)而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

其他減免稅

1.制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅；

2.豆粨屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粨以外的其他粨類飼料產(chǎn)品均免征增值稅；

3.對(duì)從事蔬菜批發(fā)零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；納稅人即銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額，未分別核算的，不得享受免稅優(yōu)惠。

2014年新增免征增值稅項(xiàng)目

1.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

2.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；

3.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)；

4.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

5.為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)；

6.在境外提供的廣播影視節(jié)目的發(fā)行、播映服務(wù)；

7.除適用零稅率以外的國際運(yùn)輸服務(wù)；

8.除適用零稅率以外的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)；

9.向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)咨詢合同能源管理服務(wù)等。

增值稅的其他稅收優(yōu)惠政策

銷售自產(chǎn)貨物即征即退：

1.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；

2.以煤炭開采過程中半生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；

3.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力；

4.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；

5.對(duì)采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（含水泥熟料，下同）或外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻對(duì)廢渣比例不低于30%。

銷售自產(chǎn)貨物即征即退50%的：

1.對(duì)銷售以退役軍隊(duì)發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；

2.對(duì)煤炭發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；

3.以廢棄的酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；

4.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；

5.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；

6.部分新型墻體材料產(chǎn)品；

7.以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%；

8.以粉煤炭、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。比例不低于25%；

9.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。比重不低于90%；

10.以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土；以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的部分稀有金屬；

11.以廢塑料、廢舊聚氯乙烯制品、廢橡膠制品及廢鋁塑符合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料油、石油焦、炭黑、再生紙漿、鋁粉等；

12.納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品。

銷售自產(chǎn)貨物即征即退100%。

1.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力；

2.以餐廚垃圾、畜禽糞便稻殼花生殼玉米芯油茶殼棉籽殼三剩物次小薪材含油污水有機(jī)廢水污水處理后產(chǎn)生的污泥油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥包括利用上述資料發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力熱力燃料；

3.以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的感化污泥、燃料；

4.以廢棄的動(dòng)物油植物油為原料生產(chǎn)的飼料及混合油（比例不低于90%）；

5.以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油汽油柴油等工業(yè)油料；

6.以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品；

7.以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)。

銷售自產(chǎn)貨物即征即退80%：

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木纖維板刨花板細(xì)木工板活性炭栲膠水解酒精炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

營改增過渡性優(yōu)惠政策（免征增值稅）

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

2.殘疾人個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)；

3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；

4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)；

5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；

6.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；

7.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；

8.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

9.從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

10.從事個(gè)人經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

11.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新版的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

12.持就業(yè)失業(yè)登記證人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。