什么情況下可以正常作廢發(fā)票？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/12/04 17:25:27　　字體：大小

什么情況下可以正常作廢發(fā)票而不擔(dān)心被查？

增值稅專用發(fā)票作廢

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開票時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢。

增值稅專用發(fā)票作廢的條件有三：

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；
2、銷售方未抄稅并且未記賬；
3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

注意：開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)專用發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。

稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票作廢

納稅人代開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當(dāng)月向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票方式對(duì)原代開發(fā)票進(jìn)行對(duì)沖處理。

符合作廢條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作廢并收回已開具的發(fā)票，已繳納的稅款予以退回。

總結(jié)：

1、發(fā)票作廢的正常因素

1）開具錯(cuò)誤

2）銷貨退回

3）銷售折讓

4）服務(wù)中止等

2、發(fā)票作廢的非正常因素

1）惡意隱匿收入，少交增值稅、所得稅等稅款；

2）銷售方與購買方惡意串通，開票方違規(guī)作廢發(fā)票（未收回原發(fā)票），受票方虛列成本，造成偷稅；

3）涉嫌虛開發(fā)票等。

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