企業(yè)與個(gè)人之間無償借款有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/12/04 12:15:42　　字體：大小

無償借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)通常有：

1、增值稅風(fēng)險(xiǎn)

一般情況：按視同銷售繳納增值稅

特殊情況:對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間免征增值稅（優(yōu)惠時(shí)間: 2019.2.1-2023.12.31）

所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應(yīng)視同銷售情形，不進(jìn)行視同銷售處理，違反增值稅相關(guān)規(guī)定，存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計(jì)算，借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

2、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

（1）企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)

無償借款是不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整。

（2）對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。

3、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定，企業(yè)無償借款給個(gè)人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個(gè)人所得稅。

更多推薦：

專業(yè)問答會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策

申報(bào)工資，注意兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)比對！

實(shí)務(wù)中，如何確認(rèn)女職工退休年齡？

上一篇：什么情況下可以正常作廢發(fā)票？

下一篇：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何申報(bào)？