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這五類發(fā)票,統(tǒng)統(tǒng)不能作廢!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:奶黃包 2023/12/04 17:31:56  字體:

發(fā)票開錯(cuò)了可以正常作廢。

但是!以下這五種類型的增值稅專用發(fā)票是不能作廢的!

不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的規(guī)定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。

那么,想要作廢增值稅專用發(fā)票需要滿足哪些條件呢?

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十條的規(guī)定,同時(shí)具有下列情形的,才可以作廢增值稅專用發(fā)票:

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

2、銷售方未抄稅并且未記賬;

3、購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

增值稅電子專用發(fā)票

當(dāng)月開具的一張?jiān)鲋刀愲娮訉S冒l(fā)票的金額填錯(cuò)了,可以作廢重開嗎?

不可以!納稅人發(fā)生開票有誤的情形,可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》第七條的規(guī)定,先開具紅字電子專票進(jìn)行處理,紅沖后再按照正確的金額重新開具藍(lán)字電子專票,不能直接作廢。

成品油專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》的規(guī)定,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

其中,開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的,應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量,銷售折讓的不填寫數(shù)量。

機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票

開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的,銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng),并按以下流程操作:

這五類發(fā)票,統(tǒng)統(tǒng)不能作廢!

另外,機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票藍(lán)字發(fā)票均不允許作廢,只能開具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票允許作廢。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票允許空白作廢。

機(jī)動(dòng)車類增值稅電子專用發(fā)票藍(lán)票、紅票和空白發(fā)票,均不支持作廢。

全面數(shù)字化的電子發(fā)票

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開具紅字全電發(fā)票的,按以下規(guī)定執(zhí)行:

1、受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方全額開具紅字全電發(fā)票,無(wú)需受票方確認(rèn);

2、受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程,經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后,生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

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