納稅申報表里的那些事兒，告訴你稅務局如何檢查稅務報表！

來源: 財會學習編輯： 2015/05/28 09:28:32　　字體：大小

納稅人在已經完成年度結賬、不太方便更改、調整賬簿的情況下，如果不想據實申報繳納企業(yè)所得稅，其最“現實”的選擇就是在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》上做文章：少申報收入、多申報扣除；少納稅調增、多納稅調減……在檢查人員看來，申報表上簡單或復雜數字的背后，其實演繹著許許多多的故事，偶有審查不嚴，納稅人僥幸通過的幾多“歡樂”，但更多的是嚴格審查，納稅人補稅被罰的幾多“憂愁”（以下案例涉及的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》均為2008版）。

案例一：模糊項目，精心隱藏

檢查人員在核對一家制造企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，看到附表三《納稅調整項目明細表》第40行扣除類項目調整“其他”中，填列調減金額11362408.12元，這一內容的填寫無非是想說明，該單位在申報表正列舉扣除項目之外，有11362408.12元稅法允許扣除的支出，會計上未認定為成本或費用，“應當扣除而未扣除”，所以要納稅調減。較大的數字和通過比較模糊的項目進行納稅調減，引起了檢查人員的注意，于是要求對方提供該項目調整的明細，但對方財務人員卻以各種理由拒不提供，這反而加重了檢查人員的懷疑，經過多次政策宣傳，被查單位終于提供了“其他”項目調整的明細，經核對，檢查人員發(fā)現，11362408.12元調減有多項內容，其中絕大多數確實屬于“應當扣除而未扣除”，但混在其中的一筆431276.88元支出是“補繳個稅”，詢問財務人員，檢查人員了解了事情的真相，原來，被查單位在進行產品推廣時，向個人客戶贈送禮品，未代扣個稅，后經審計發(fā)現了這一問題，在無法向客戶補扣個稅的情況下，決定由單位負擔，而根據相關規(guī)定，這部分稅款不允許稅前扣除，已經負擔了個稅，又不想在所得稅上“吃虧”，于是被查單位使將這筆稅款支出精心隱藏在“其他”項目中申報“扣除”，結局自然是補稅和被處以罰款。

案例二：以退為進，欲蓋彌彰

檢查人員在核對一家企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，看到附表三《納稅調整項目明細表》第43行資產調整類項目“固定資產折舊”中，填列調增金額75000元，對應查看了附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》，該表顯示，因折舊的稅會差異調整增加應納稅所得額75000元。主動申報納稅調整增加，但檢查人員憑直覺判斷，這個調整有問題。原因很簡單，折舊納稅調整增加正好是整數不符合常理，因為考慮到固定資產原值、殘值等因素，折舊的計算，即使按直線法，計算出的調整增加額正好是整數的概率也極低。當把這個問題向被查單位財務人員提出后，其不置可否，原來，該單位會計核算極不規(guī)范，負責固定資產管理的人員經常變動，新接手的財務人員在制作折舊計算表時，隨意找出了上個年度的一個舊表，直接按舊的數據計算出折舊金額并計入成本，可是其中兩臺大型設備已經提完折舊。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，財務人員發(fā)現了這一問題，但由于調整數額較大，被查單位不愿繳這么多的稅，就想了一個以退為進、“蒙混過關”的辦法，隨意填寫了一個整數進行申報，“欲蓋彌彰”的結局自然也是補稅和被處以罰款。

案例三：魚目混珠，暗度陳倉

檢查人員根據上海、深圳證券交易所提供的交易信息，在對某高新技術企業(yè)2009年度限售股減持所得納稅申報情況進行檢查時發(fā)現，當年該企業(yè)減持了部分××股票，那么，該企業(yè)對這部分減持所得是如何進行稅務處理、如何在申報表上填寫的呢？從該企業(yè)當年度的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》上，檢查人員看到，報表17行“免稅收入”欄，填寫金額為54.3萬元，詢問財務人員并核對相關賬目、憑證后證明，該項收入實際為限售股減持、轉讓所得。根據企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，免稅收入有四類：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。該企業(yè)把投資轉讓所得填入免稅收入，顯然是錯誤的，檢查人員按規(guī)定調增了當期應納稅所得額并進行了處罰。

結論

企業(yè)所得稅年度納稅申報表的項目和內容較復雜，納稅人應慎重對待，切不可心存僥幸“玩火自焚”。納稅人不掌握企業(yè)所得稅納稅申報相關政策時，應及時咨詢專業(yè)機構和專業(yè)人士或者當地稅務機關，如有必要，應聘請中介機構提高稅務服務。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

上一篇：透過資產負債表能看出哪些投資機會你知道...

下一篇：解讀企業(yè)所得稅最新月（季）度預繳納稅申報...