新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
會計人員曲解政策 擅自把固定資產(chǎn)一次性計入費用
案 例
2017年3月份某酒水商貿公司購進了一輛給客戶送貨的運輸車，取得增值稅普通發(fā)票，車款以及車購稅合計18萬元，會計人員一次性計入了費用，賬務處理如下：
借：管理費用-辦公費 18萬元
貸：銀行存款 18萬元
該公司會計人員的解釋是：稅務部門有政策，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用！
請問：該會計人員的理解是否正確？
答 復
以上理解和賬務處理是錯誤的，屬于對財稅政策的誤解和曲解，正確的賬務處理如下：
借：固定資產(chǎn)-汽車 18萬元
貸：銀行存款 18萬元
然后按照規(guī)定折舊年限按月折舊。
政 策
（1）《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
（2）《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
總 結
（1）目前對于所有行業(yè)購進固定資產(chǎn)允許一次性計入當期費用并在稅前扣除的只有兩類：
A、持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)；
B、2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)而且單位價值不超過100萬元的儀器、設備；
注 意
上述案例中買的運輸車不屬于以上2種情況之內，因此不得一次性計入當期損益。
（2）對于6大行業(yè)、4個領域重點行業(yè)而且屬于小微企業(yè)的，新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的單位價值不超過100萬元的儀器、設備允許一次性計入當期費用并在稅前扣除；
提 醒
（1）會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理，橋是橋、路是路；
（2）會計人員不能曲解政策、更不得人為擴大優(yōu)惠政策的適用范圍， 切記不得擅自把不符合條件的固定資產(chǎn)一次性計入費用。 （作者：郝守勇 來源：郝老師說會計）
相關推薦：
【我要糾錯】 責任編輯：大毛
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號