建筑業(yè)務(wù)一般流程的賬務(wù)處理是建筑行業(yè)財(cái)會人員的必備知識點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)一下吧！

一、購入、領(lǐng)用工程物資

（1）企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額

借：工程物資——專用材料

                   ——專用設(shè)備

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（2）工程領(lǐng)用工程物資時

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料等

工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計(jì)分錄

借：工程物資——專用材料等

貸：在建工程

二、發(fā)包工程

（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實(shí)際支付的價款

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本

借：在建工程——在安裝設(shè)備

貸：工程物資

（4）與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補(bǔ)付的工程款

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

      應(yīng)付賬款

三、自營工程

（1）企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)按實(shí)際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：原材料

（4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：應(yīng)付工資

（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等記賬

借：在建工程——其他支出

貸：銀行存款

四、收 入

（1）收到預(yù)付工程款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

      應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

      應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

（2）工程完工結(jié)算時

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（3）結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

      管理費(fèi)用

      銷售費(fèi)用

      財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

借或貸：本年利潤

五、成 本

（1）發(fā)生的合同成本

借：工程施工——合同成本

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的材料費(fèi)用

借：管理費(fèi)用/原材料

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（3）支付人工費(fèi)

借：工程施工——人工費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

（4）發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工——機(jī)械使用費(fèi)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）

（5）發(fā)生的其他直接費(fèi)

借：工程施工——其他直接費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

（4）發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工——機(jī)械使用費(fèi)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）

（5）發(fā)生的其他直接費(fèi)

借：工程施工——其他直接費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

（6）月末確認(rèn)收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）

      工程施工——合同毛利（倒擠）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）

（7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時

借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）

貸：工程施工

六、稅 費(fèi)

鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡易計(jì)稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時的情況

（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計(jì)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅（按2%預(yù)繳）

      應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

（3）某項(xiàng)目同時繳納附加稅費(fèi)、印花稅

先計(jì)提：

借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

      應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

      應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

      應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

      應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

      應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

      應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

貸：銀行存款

七、支付社會保險費(fèi)

劃出社保費(fèi)用時

借：管理費(fèi)用——員工保險（公司繳付部分）

其他應(yīng)收款——員工保險（個人繳付部分）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時

借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）

貸：其他應(yīng)收款——員工保險（個人部分）

銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

八、固定資產(chǎn)核算

固定資產(chǎn)增加時

借：固定資產(chǎn)——各部門

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

建筑業(yè)務(wù)一般流程的賬務(wù)處理

計(jì)提折舊時

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門用）

      工程施工——項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）

貸：累計(jì)折舊

低值易耗品

對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

購進(jìn)時

借：低值易耗品——具體名稱

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用時

借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

       管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品——具體名稱

如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品——具體名稱

經(jīng)研究決定處理辦法后

借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）

營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

貸：低值易耗品——具體名稱

營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

自然報廢時，按其10%余額

借：工程施工（或管理費(fèi)用）

貸：低值易耗品——具體名稱

九、建筑業(yè)務(wù)一般流程的賬務(wù)處理

1.庫存材料

項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計(jì)入庫存材料科目→月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報表送交財(cái)務(wù)部→成本會計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

2.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費(fèi)用）

貸：無形資產(chǎn)

3.計(jì)提工資、福利費(fèi)

根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報來的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額→制作相關(guān)會計(jì)憑證。即：

借：管理費(fèi)用——工資（或福利費(fèi)）

工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

貸：應(yīng)付工資——管理人員、點(diǎn)工工資

4.應(yīng)付福利費(fèi)

結(jié)轉(zhuǎn)損益

按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為

借：本年利潤

有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

5.本年利潤

甲供工程特殊稅收政策詳解

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）第一條：

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定：

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

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