重要！所得稅季報你必須要注意的幾個問題！

來源: 正保會計網校編輯：蘇米亞 2021/04/30 14:49:40　　字體：大小

現在正處于企業(yè)所得稅季度申報的征期，不少人都在納稅申報中的存在問題。我們把需要重點注意的幾個問題梳理出來了，小伙伴們速來學習吧。

一、申報第一季度企業(yè)所得稅時彌補虧損數據為什么不能填報

根據企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預繳申報時，如果尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”金額則無法確定，所以申報第一季度企業(yè)所得稅時彌補虧損數據就不能填報。

企業(yè)如果想在第一季度預繳申報時彌補以前年度虧損，應在季度申報所得稅前完成上一納稅年度匯算清繳。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在第一季度企業(yè)所得稅時就可以享受

依據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，實際是按2.5%的稅率計算應納稅額，有些會員自己還是按5%計算的，所以跟系統的結果有差異，按系統的結果申報即可。需要在申報表中填寫優(yōu)惠事項名稱“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。

三、研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策在申報第一季度企業(yè)所得稅時不能享受

雖然在所得稅季度申報表中增加了加計扣除的項目，但是研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策并不能在申報第一季度企業(yè)所得稅時享受。

依據《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第13號）規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，才可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

四、關于固定資產加速折舊的填報

對企業(yè)在2020年12月份購進并投入的500萬以下符合條件的固定資產，在今年申報第一季度企業(yè)所得稅時，可以享受一次性扣除的優(yōu)惠。

《財政部?稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長已至2023年12月31日。在季度申報時，對于享受一次性扣除的資產，需要注意“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊” 是直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1 個月的折舊金額。

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作者：老顧（正保會計網校財稅專家）

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