會(huì)計(jì)人財(cái)智匯:跟“火眼金睛”趙老師學(xué)內(nèi)審高招
【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯】第17期:
做內(nèi)審練就“火眼金睛”——跟趙老師學(xué)內(nèi)審高招,就是這么簡(jiǎn)單!
訪談交流時(shí)間:即日起——11月13日
前言
內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)特殊的行業(yè),從事內(nèi)部審計(jì)的人員也是特殊的一群。他們既要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的角度為股東和管理層做好內(nèi)部顧問,又要練就扎實(shí)的基本功,掌握專業(yè)的審計(jì)方法和技巧?梢哉f,無(wú)論是作為企業(yè)的“保健醫(yī)生”還是董事會(huì)的“風(fēng)險(xiǎn)顧問”,內(nèi)審人員都需要持續(xù)不斷的提升自己的能力。
做內(nèi)審,就得小題大做;做內(nèi)審,就得順著蛛絲馬跡,抽絲剝繭找到問題癥結(jié)所在。所以,想做這樣的內(nèi)審專家嗎?來參加本期的“財(cái)智匯”吧!
本期的“財(cái)智匯”專家趙晶老師,在內(nèi)審方面有很深的心得和實(shí)操經(jīng)驗(yàn),趙老師提供了很多特別好的真實(shí)實(shí)操案例,我們的版面都擺不下了……所以呢,小編只好忍痛只發(fā)布了一個(gè)比較完整的,權(quán)當(dāng)拋磚引玉。大家不要錯(cuò)過這次機(jī)會(huì)哈,有什么問題趕快在線提問吧!趙老師都會(huì)耐心給予專業(yè)的解答的!
名師檔案
姓名或?qū)W員代碼:趙晶
論壇昵稱:趙老師
職務(wù):集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)
一句話描述職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)或心得:職場(chǎng)無(wú)捷徑 聰明人要下笨功夫
網(wǎng)校帶給您哪些幫助:提供了很好的與大家交流審計(jì)專業(yè)知識(shí)的平臺(tái)
所授課程:新手學(xué)審計(jì)——如何運(yùn)作審計(jì)項(xiàng)目、出具報(bào)告
自我介紹
注冊(cè)會(huì)計(jì)師,F(xiàn)任某外資企業(yè)亞太區(qū)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人,帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)完成亞太區(qū)多國(guó)子公司的審計(jì)工作;曾任職畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海和澳門分所,擔(dān)任審計(jì)經(jīng)理職務(wù)。趙老師具有極其豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),擅長(zhǎng)內(nèi)部審計(jì)、年度審計(jì)、上市審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等各類審計(jì)業(yè)務(wù)。老師立足于工作實(shí)務(wù),將一線工作的經(jīng)驗(yàn)提煉和轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容,將復(fù)雜的審計(jì)工作通過實(shí)際案例用通俗易懂的方式講授,切合學(xué)員的實(shí)際工作所需,能夠幫助學(xué)員迅速掌握審計(jì)實(shí)操中的工作技能。
最擅長(zhǎng)的實(shí)操處理領(lǐng)域
各種類型的審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作;與管理層溝通推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的解決。
跟趙老師學(xué)內(nèi)審高招
一家工廠,負(fù)責(zé)生產(chǎn)產(chǎn)品賣給中外的關(guān)聯(lián)方銷售公司,年銷售額$100 M(1億美元)以上,其president也因?yàn)樯頌? million club的一員,而且又是DB在中國(guó)的元老,而在整個(gè)集團(tuán)享有較高的聲望。審計(jì)過程中,我發(fā)現(xiàn)該公司在其他應(yīng)收款(OR)科目某年底有240萬(wàn)元的余額。對(duì)外資企業(yè)來說,OR科目的余額一般比較固定,無(wú)非是一些押金/質(zhì)保金,員工借款,待攤費(fèi)用等。因此看到這筆不小的金額掛在年底我覺得有些奇怪,問財(cái)務(wù)總監(jiān),回答是年底清庫(kù)存時(shí)有些不需要的原材料賣給第三方形成的余額。
問出財(cái)務(wù)總監(jiān)以下幾個(gè)具體的問題,事后的進(jìn)一步審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)總監(jiān)的答案一并附上:
1、問:這家客戶(A)是怎么找來的。
答:采購(gòu)部門找來的。以前只從A這里買原材料,從來沒有賣材料給A(采購(gòu)部門找客戶?)
問:為什么要賣材料給A.這些材料當(dāng)初是從A這里買的么?
答:我們自己不需要了,產(chǎn)品停止生產(chǎn)了。不是從A買來的。
問:你自己都不需要,A買過去干什么,何況他為什么同意按照你的庫(kù)存價(jià)格購(gòu)買,(A是不是腦子有。
答:這個(gè)我就不清楚了。
問:賣出去的存貨清單有沒有?
答:我去找找看(過了兩天弄了一份給我,但怎么看都像現(xiàn)編的,VAT發(fā)票上也沒有明細(xì))
問:為什么這些型號(hào)的材料年底的存貨賬上還剩很多?既然不需要了,為什么不全部賣掉?
答:這些要問采購(gòu)部。(采購(gòu)部最后沒有給出原因)
2.問:把12月份賣出去的發(fā)貨單找來給我看。
答:當(dāng)時(shí)很著急,沒有相對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單。
問:那么物流公司的運(yùn)單或者運(yùn)輸記錄拿來看。
答:是A安排的物流公司,我們這里沒有任何單據(jù)。
問:發(fā)貨沒有任何記錄是不是內(nèi)控有問題?
答:是的,這是我們的疏忽,以后一定改正。(財(cái)務(wù)總監(jiān)覺得最后問題落在內(nèi)控失誤上,無(wú)關(guān)痛癢,想趕緊認(rèn)罪就這么完了。豈料我的興趣剛剛提起來)
3.問:3月份這筆余額為什么沒有了,是收款么?
答:今年開始我們又收到了訂單,開始逐步回購(gòu)這些貨物,3月份全部按原價(jià)回購(gòu)了,應(yīng)收應(yīng)付相抵。
問:其間沒有實(shí)際的款項(xiàng)結(jié)算?
答:確實(shí)沒有。
問:把3月份回購(gòu)時(shí)候的入庫(kù)單拿來看。
答:找不到了。
問:這些貨物賣出買進(jìn)有沒有合同?
答:有,連忙拿給我看。(合同雖然簡(jiǎn)單,但沒有明顯漏洞,簽字人是采購(gòu)經(jīng)理。她哪里知道我要這份合同不光是為了了解買進(jìn)賣出的合同依據(jù),更是要拿到舞弊的罪證——因?yàn)檎麄(gè)故事到現(xiàn)在都是財(cái)務(wù)總監(jiān)跟我“說”的,沒有出庫(kù)單,入庫(kù)單,運(yùn)單,銷貨/購(gòu)貨清單,就是說沒有任何的紙面依據(jù),萬(wàn)一他們到時(shí)候翻供,我這里就什么證據(jù)都沒有了。但這份合同形成了最重要的證據(jù),把整個(gè)賣出買進(jìn)的過程說的一清二楚,簽字蓋章,再也賴不掉)
事后我又把一部分的相關(guān)問題問了一遍采購(gòu)經(jīng)理,得到了近似的答案。最后再問了President,他老人家竟然聲稱對(duì)整個(gè)事件不是很了解!
一般來說,對(duì)于外審而言,看到這里也就可以了,畢竟人家有發(fā)票,又有合理解釋,而且因?yàn)椴皇菍m?xiàng)的樣本測(cè)試,也不一定需要查3單對(duì)應(yīng)(發(fā)票,訂單,出庫(kù)單)。而且這筆余額次年3月底就沒有了,對(duì)外審來說通過期后事項(xiàng)也沒發(fā)現(xiàn)有問題。
但對(duì)內(nèi)審而言,這是一筆有點(diǎn)奇怪的交易,有幾個(gè)顯而易見的問題直接會(huì)冒出來:
(1)把不需用的原材料賣給第三方在DB甚至大多數(shù)企業(yè)很少發(fā)生,尤其是這么大金額的一次**易;
。2)OR顯示的客戶名稱不是該其企業(yè)的客戶(還記得該企業(yè)產(chǎn)品都賣給關(guān)聯(lián)方么?)
。3)這樣的交易發(fā)生在年底也比較奇怪,因?yàn)槟甑状蠹叶济χ鴽_業(yè)績(jī),哪有時(shí)間來整理庫(kù)存。況且DB對(duì)企業(yè)的存貨余額有明確指標(biāo),存貨太高會(huì)影響管理層業(yè)績(jī)。
。4)相關(guān)的支持性文件是否都齊備,包括出庫(kù)單,年后收款單等。
這里就可以交代背景了,該公司作為集團(tuán)內(nèi)的主要生產(chǎn)廠家,管理層最重要的業(yè)績(jī)之一就是存貨水平,年底的存貨水平一定要降到指標(biāo)以下,才能拿到這部分的獎(jiǎng)金。我想大家應(yīng)該多少知道發(fā)生了什么事情了吧?
具體的審計(jì)工作到此為止,畢竟我們不是警察律師,不能再繼續(xù)深挖。有些朋友可能會(huì)覺得不過癮,因?yàn)檫@么多疑點(diǎn)還沒有解開,也遠(yuǎn)未到水落石出的時(shí)候。但我想告訴你的是,這就是內(nèi)審最特殊,也是最需要水平的一點(diǎn):你怎么樣把所有現(xiàn)象都挖出來,有條不紊的列在報(bào)告里,其中植入一條思路引導(dǎo)報(bào)告閱讀者自己得出你想要的結(jié)論。報(bào)告之外,我們還通過其他途徑與該公司President的美國(guó)老板取得聯(lián)系,讓他知道這件事情的重要性;另外,美國(guó)總公司的CFO也得知了此事,壓下來讓他們集團(tuán)內(nèi)部調(diào)查。最后的結(jié)果是:
。1)該子集團(tuán)的調(diào)查工作沒有獲得明確的結(jié)論,該P(yáng)resident也沒有供認(rèn)造假,但他的年終獎(jiǎng)只拿到一半,40萬(wàn)人民幣;
。2)該公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)(就是前面回答了很多問題的那位),3個(gè)月后離職了。我相信這件事情不是她主導(dǎo),但因?yàn)樗贻p也沒有根基,做了替罪羊。
我希望分享的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)是:
。1)與外審不同,內(nèi)審更多的要看合規(guī)性(compliance),合理性(reasonableness)。第二點(diǎn)需要一定的功力;
。2)如果你發(fā)現(xiàn)了一些不合理的地方,并且得到一些證據(jù)支持,要盡力查下去。在這件事件中,我那位年長(zhǎng)的同事曾經(jīng)勸我別再多費(fèi)力氣了,他覺得只是一筆常規(guī)的交易。
。3)內(nèi)審不是警察,你不要希望弄清黑與白,你需要做的是把現(xiàn)象和證據(jù)按照合理的方法列示給管理層,讓他們自己調(diào)查作出結(jié)論。你要相信,有些結(jié)果雖然你不一定知道,但有你的功勞。
。4)作內(nèi)審需要有熱情,對(duì)內(nèi)審缺乏熱情,或者不喜好鉆研的內(nèi)審,更多的會(huì)把工作流于表面。
具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)
在這里為大家匯總了幾條趙老師的經(jīng)典問答,大家可以結(jié)合自身情況,在訪談下面向趙老師提問。
(1)內(nèi)審與事務(wù)所,以后如何選擇?
答:當(dāng)然,這個(gè)問題沒有標(biāo)準(zhǔn)答案。每個(gè)人都有自己的特點(diǎn)和喜好,因此也會(huì)有適合自己的職業(yè)發(fā)展方向。
我的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)可以分享以下這些:新畢業(yè)的學(xué)生比較適合先進(jìn)事務(wù)所鍛煉,因?yàn)槭聞?wù)所面對(duì)的客戶廣泛,能夠讓審計(jì)新人短時(shí)間內(nèi)了解各行各業(yè);同時(shí),事務(wù)所里也會(huì)教授專業(yè)的審計(jì)方法,便于審計(jì)新人在剛開始的工作中建立起系統(tǒng)的專業(yè)的審計(jì)技巧;同時(shí),事務(wù)所內(nèi)的同事關(guān)系相對(duì)單純,可以避免在職業(yè)初期在人際事務(wù)上耗費(fèi)過多精力。
有了一些年的經(jīng)驗(yàn)之后,可以有不同發(fā)展。比如有些外審開始從事內(nèi)審工作,內(nèi)審可以讓你對(duì)某個(gè)行業(yè)深入了解,成為行業(yè)內(nèi)的專才;同時(shí)又能通過自己的工作表現(xiàn)在集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)崗進(jìn)入財(cái)務(wù)和其他管理崗位,完成一個(gè)審計(jì)人向管理者的華麗轉(zhuǎn)身。
當(dāng)然,并不是所有事務(wù)所出來的審計(jì)人都要從內(nèi)審作起。這些年隨著審計(jì)師這個(gè)職業(yè)的興起,各行各業(yè)對(duì)審計(jì)師的需求急速擴(kuò)大,事務(wù)所畢業(yè)的審計(jì)人面對(duì)的職業(yè)發(fā)展是非常廣闊的。
。2)現(xiàn)在在從事財(cái)務(wù)工作,希望轉(zhuǎn)入審計(jì),但又比較猶豫。
答:財(cái)務(wù)和審計(jì)看似是很相近的兩項(xiàng)工作,實(shí)則對(duì)從業(yè)人員的要求和工作強(qiáng)度是有很大區(qū)別的。在作出決定之前,大家有必要先知曉兩者的區(qū)別和對(duì)從業(yè)人員的要求。
首先,財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)事務(wù)性的工作,基本上每天的工作是處理性質(zhì)接近、數(shù)量多但難度并不大的事務(wù),并且每個(gè)月的工作有一定的循環(huán)特征。審計(jì)是一個(gè)項(xiàng)目性的工作,一整年的工作可以分為若干個(gè)項(xiàng)目,每個(gè)項(xiàng)目有一個(gè)從計(jì)劃,到現(xiàn)場(chǎng)工作,到出具報(bào)告的過程。每個(gè)項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)短不一,短則幾天,長(zhǎng)則兩三個(gè)月;
其次,從工作內(nèi)容你就可以看出,財(cái)務(wù)工作要求細(xì)心和耐心,自己做好份內(nèi)事;審計(jì)工作要求高效率的工作,能夠快速適應(yīng)不同的工作環(huán)境,并且對(duì)與各方面人員的溝通能力有一定要求。
第三,財(cái)務(wù)工作大都朝九晚五,工作壓力并不大;但審計(jì)工作時(shí)常加班,而且經(jīng)常出差,對(duì)家庭和個(gè)人生活有一定影響。
第四,財(cái)務(wù)工作對(duì)專業(yè)知識(shí)要求并不太高,只要熟悉自己一攤事就可以;審計(jì)工作對(duì)專業(yè)知識(shí)要求很高,而且要不斷更新知識(shí),也要經(jīng)常和團(tuán)隊(duì)討論研究問題找出解決放案。
最后,財(cái)務(wù)工作比較穩(wěn)定,但薪資處于中游;審計(jì)師達(dá)到一定的經(jīng)驗(yàn)后,薪資增長(zhǎng)很快。
最終來看,這還是一個(gè)因人而異的問題。但是,我一般會(huì)建議,如果性格內(nèi)向或?qū)β殬I(yè)生涯無(wú)太多要求,喜歡自己管自己做事情而不用跟人多溝通,不能時(shí)常出差,希望工作安穩(wěn)的同學(xué),財(cái)務(wù)工作比較適合;性格相對(duì)外向,對(duì)職業(yè)生涯有很高要求,喜歡鉆研事情跟人討論解決問題,不介意或者喜歡出差的同學(xué),審計(jì)工作比較適合你。
(3)如果客戶用的是財(cái)務(wù)軟件,怎么審計(jì)呢?是不是要由熟悉財(cái)務(wù)軟件的專門的審計(jì)師來審呢?
答:現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都適用財(cái)務(wù)軟件辦公,即使是小微企業(yè)其實(shí)也有對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)易版的財(cái)務(wù)軟件,可以大大提高工作效率。財(cái)務(wù)軟件是審計(jì)師的好幫手,可以幫助審計(jì)師方便的倒出數(shù)據(jù)。
在審計(jì)實(shí)務(wù)中,大多數(shù)情況下都是審計(jì)師向被審計(jì)單位提出資料需求,由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員從系統(tǒng)中倒出數(shù)據(jù)和報(bào)表提供給審計(jì)師。所以無(wú)論是什么財(cái)務(wù)軟件,都并不要求審計(jì)師對(duì)其精通。當(dāng)然,在審計(jì)過程中增加對(duì)各種財(cái)務(wù)軟件的了解,掌握一定的基本應(yīng)用能力,可是會(huì)對(duì)以后的跳槽加分的!
。4)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題多嗎,稅務(wù)局不是也在查嗎?
答:在日常審計(jì)中遇到的稅務(wù)問題并不太多。但是對(duì)于一名資深審計(jì)師來說,審計(jì)工作中如果不能解決一些常見的稅務(wù)問題,也是很難讓人信服的。這個(gè)能力可以通過考CPA以及針對(duì)日常發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題的探討和解決中慢慢培養(yǎng)。
稅務(wù)局的專項(xiàng)稅審(有時(shí)外包給事務(wù)所進(jìn)行)只看稅務(wù)相關(guān)問題,而且查的很深入,而這些稅務(wù)問題往往在審計(jì)實(shí)務(wù)中不一定作為重點(diǎn)。所以應(yīng)該說審計(jì)和稅審的側(cè)重點(diǎn)不同。
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