會(huì)計(jì)人財(cái)智匯:30年老會(huì)計(jì)教你如何成為有才能的財(cái)務(wù)實(shí)踐者
【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯】第19期:會(huì)計(jì)要發(fā)展為實(shí)用型人才
——“30年老會(huì)計(jì)”教你如何成為有才能的財(cái)務(wù)實(shí)踐者
訪談交流時(shí)間:即日起——12月15日
【前言】
大數(shù)據(jù)環(huán)境下,身為企業(yè)的財(cái)會(huì)人員,你是如何定位自己的?一個(gè)打工的小會(huì)計(jì)?企業(yè)中一個(gè)不起眼的普通財(cái)務(wù)人員?如果你這樣是這樣定位自己的,那估計(jì)你就只能止步到這兒了……不過(guò)老實(shí)說(shuō),誰(shuí)不想把自己定位的重要一些,高一些呢?但是,缺乏自信,缺乏對(duì)自己工作能力的自信,缺乏對(duì)自己未來(lái)發(fā)展可能性的自信,讓很多財(cái)務(wù)人員無(wú)法準(zhǔn)確定位自己。
其實(shí),小編想說(shuō)的是,我們?yōu)槭裁床荒芟榷ㄎ蛔约,然后朝著目?biāo)去努力呢?比如,你認(rèn)為自己應(yīng)該作為創(chuàng)造效益的實(shí)踐者,成為理論聯(lián)系實(shí)際的開(kāi)拓者,最終成為老總身邊不可缺少的伙伴。這樣的定位,是不是也提升了自己職業(yè)生涯的高度呢?
想要提升自己并非易事,看看我們本期《財(cái)智匯》請(qǐng)來(lái)的資深專(zhuān)家李書(shū)義老師給我們帶來(lái)的豐厚的實(shí)務(wù)操作技巧吧。李老師在業(yè)內(nèi)從業(yè)30年,對(duì)財(cái)會(huì)、稅務(wù)、法律各個(gè)方面都有豐富的經(jīng)驗(yàn),并且技能全面。看到李老師,你是不是也知道了自己的奮斗目標(biāo)在哪里了呢?趕快來(lái)提問(wèn)取經(jīng)吧!
【名師檔案】
姓名或?qū)W員代碼 | 李書(shū)義 |
論壇昵稱(chēng) | 不斷進(jìn)取、奉獻(xiàn)社會(huì) |
職務(wù) | 某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān) |
現(xiàn)從事什么工作 | 上市公司財(cái)務(wù)工作 |
一句話(huà)描述職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)或心得 | 以誠(chéng)待人、以實(shí)力做事 |
對(duì)自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃 | 不斷進(jìn)取、不斷進(jìn)步、力爭(zhēng)走在時(shí)代前列 |
網(wǎng)校帶給您哪些幫助 | 提供了大家互相交流的良好平臺(tái);更好的回報(bào)社會(huì);更好的促進(jìn)會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展 |
網(wǎng)校授課課程 | 《無(wú)發(fā)票業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理技巧》 |
【自我介紹】
本人從事會(huì)計(jì)工作近30年,對(duì)會(huì)計(jì)的理論及其方法有著特殊的理解和感知,教過(guò)的學(xué)員普遍聽(tīng)課后就能夠?qū)嶋H操作,能夠處理簡(jiǎn)單常規(guī)問(wèn)題基礎(chǔ)上,均有所升華和提高,平均縮短了實(shí)踐摸索過(guò)程5-10年。對(duì)于理論的講授更能夠由淺入深、通俗易懂,并且總結(jié)出一套自己的教學(xué)模式和方法,寫(xiě)出了大量的總結(jié)資料、模擬練習(xí)題,尤其對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)職稱(chēng)、專(zhuān)接本考前輔導(dǎo)、自學(xué)考試等等方面的培訓(xùn)后,及格率均達(dá)到80%以上,利用不斷更新的理論知識(shí),不斷引入實(shí)際,接地氣是本人不斷追求的目標(biāo)。本人座右銘就是理論聯(lián)系實(shí)際才有價(jià)值,會(huì)計(jì)要發(fā)展為滿(mǎn)足社會(huì)各行業(yè)需求的實(shí)用型人才。
【最擅長(zhǎng)的實(shí)務(wù)操作領(lǐng)域】
最擅長(zhǎng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅法與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合;對(duì)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)合理地會(huì)計(jì)處理,對(duì)于其中的特殊疑難問(wèn)題、法律法規(guī)中沒(méi)有涉及的問(wèn)題、事項(xiàng),能夠巧妙地予以解決和處理。
【會(huì)計(jì)要發(fā)展為實(shí)用型人才 —“30年老會(huì)計(jì)”教你如何成為有才能的財(cái)務(wù)實(shí)踐者】
一、關(guān)于開(kāi)票和發(fā)貨不同步的處理
1、先開(kāi)票后發(fā)貨問(wèn)題的處理
根據(jù)增值稅法,據(jù)《增值稅暫行條例》第19條規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:收訖銷(xiāo)售款或索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天,先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,所以必須當(dāng)月確認(rèn)收入,沒(méi)有商量的余地。所以,只能采取視同本月已經(jīng)發(fā)貨、本月開(kāi)具了發(fā)票,也就是視同整個(gè)過(guò)程按正常都已經(jīng)完畢,正常會(huì)計(jì)處理就是了;對(duì)于未提走的貨物暫時(shí)換個(gè)地方存放,以便于賬實(shí)相符,待下月對(duì)方取貨時(shí)候提走就是了,這就相當(dāng)于你們替客戶(hù)暫時(shí)保存一下罷了。
這樣稅務(wù)沒(méi)有問(wèn)題,內(nèi)部財(cái)務(wù)帳也賬實(shí)相符,都過(guò)得去,沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)。建議采納。
2、對(duì)于先發(fā)貨后開(kāi)票的問(wèn)題
方法一、可以在發(fā)貨的同時(shí)也開(kāi)出發(fā)票,這樣就同步了,待下月將發(fā)票給對(duì)方,這樣你本月就視同整個(gè)過(guò)程完成了,正常處理就是了;待下個(gè)月你把發(fā)票給對(duì)方不就是了,對(duì)方收到發(fā)票也不影響抵扣。這樣稅務(wù)沒(méi)有問(wèn)題,內(nèi)部財(cái)務(wù)帳也賬實(shí)相符,都過(guò)得去,沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn),建議采納
方法二、你可以發(fā)貨后,本月做無(wú)票收入,其他一切正常;下月開(kāi)票后再無(wú)票紅數(shù)沖回,同時(shí)開(kāi)具正式發(fā)票做的會(huì)計(jì)處理,這樣做稅務(wù)雖然也過(guò)得去,但是報(bào)稅時(shí)候很麻煩,有時(shí)候還要解釋原因(例如發(fā)貨時(shí)候我們價(jià)格沒(méi)定下來(lái)所以沒(méi)開(kāi)票,只能先暫估),同時(shí)還要事先和稅務(wù)溝通是否允許這樣申報(bào)。
建議你和對(duì)方客戶(hù)溝通一下,最好本月發(fā)貨本月開(kāi)票給對(duì)方,不行的話(huà)下月給對(duì)方,當(dāng)然都不影響客戶(hù)的抵扣問(wèn)題。
方法三、可以先發(fā)貨,不在所有的賬本、倉(cāng)庫(kù)卡片上登記,臨時(shí)在小本子上被查登記,待下月開(kāi)票時(shí)再開(kāi)具出庫(kù)單,正式計(jì)入賬本倉(cāng)庫(kù)也同時(shí)登記出庫(kù),這樣形式上發(fā)貨和開(kāi)票就在一個(gè)月內(nèi),但是就有個(gè)問(wèn)題,造成了賬實(shí)不符,容易被稽查認(rèn)為你發(fā)貨不確認(rèn)收入。該種方法賬實(shí)不符,有一定風(fēng)險(xiǎn),建議慎重考慮。
方法四、根據(jù)《增值稅細(xì)則》38條第四款(三)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:(一)企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):1、以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
所以根據(jù)上述,你可以和對(duì)方簽訂一個(gè)合同,就是采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售,約定收款日期,然后以收款日期確認(rèn)增值稅收入,但企業(yè)所得稅只能發(fā)出當(dāng)月就要確認(rèn)收入了,這種方法有個(gè)不利的地方,就是增值稅和所得稅確認(rèn)收入的時(shí)間不同,容易混亂,不利于財(cái)務(wù)操作。本法雖熱滿(mǎn)足稅法要求,但操作麻煩,有時(shí)還要與稅務(wù)溝通,可以參考采用。
二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理探討
由于所得稅費(fèi)用屬于企業(yè)全部費(fèi)用的一部分,既然權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ),所以所得稅費(fèi)用的處理也應(yīng)堅(jiān)持這一原則,即:與利潤(rùn)總額想配比,不少企業(yè)會(huì)計(jì)在處理所得稅費(fèi)用的計(jì)提問(wèn)題時(shí),只圖省事,季度末計(jì)提一次,這樣就不能反映真實(shí)的凈利潤(rùn)水平,尤其對(duì)于股份制公司或上市公司,不便于了解公司的凈盈利水平,誤導(dǎo)投資者。根據(jù)本人研究,推薦采用下列方法,僅供參考,見(jiàn)下圖示。
從上表可知,只有在累計(jì)利潤(rùn)總額由虧損轉(zhuǎn)為盈利,或由盈利轉(zhuǎn)為虧損時(shí)才涉及到相關(guān)的調(diào)整所得稅問(wèn)題,而且通過(guò)及時(shí)、準(zhǔn)確、小范圍的調(diào)整,時(shí)刻保持計(jì)提的累計(jì)所得稅費(fèi)用數(shù)字正確,以達(dá)到權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。
其次,在實(shí)際工作中,我們會(huì)發(fā)現(xiàn)“所得稅”科目轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目,即:借:本年利潤(rùn) 貸:所得稅分錄后,本年利潤(rùn)科目余額實(shí)際體現(xiàn)的是“凈利潤(rùn)”的數(shù)額,這樣在季度、年度、匯算清繳、財(cái)務(wù)分析中需要“稅前利潤(rùn)總額”這一指標(biāo)時(shí),還要扣除“預(yù)交的所得稅”(去年匯算清繳所得稅金額、去年四季度預(yù)交的所得稅金額、今年預(yù)交的所得稅金額)的數(shù)額,非常麻煩,同時(shí)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)與報(bào)表的“利潤(rùn)總額”指標(biāo)的賬表相符。所以建議,在“本年利潤(rùn)”科目下設(shè)立兩個(gè)二級(jí)科目即“本年利潤(rùn)/利潤(rùn)總額”和“本年利潤(rùn)/所得稅”,分別反映利潤(rùn)總額、所得稅,而利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn),這樣就給我們的工作提供了方便。
【具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)】
例如用學(xué)過(guò)財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)報(bào)表的全自動(dòng)化,總結(jié)了很多的利用函數(shù)進(jìn)行對(duì)賬、自動(dòng)化的表格,提高效率,從此告別了加班加點(diǎn),自己深知科學(xué)技術(shù)就是生產(chǎn)力:利用熟知的稅法知識(shí),對(duì)公司的混合銷(xiāo)售分別核算;采用分期收款的銷(xiāo)售方式延遲納稅時(shí)間,贏得了公司的資金良好運(yùn)轉(zhuǎn)等等,自己只要永不停息探索開(kāi)發(fā),就會(huì)有所收獲,不斷創(chuàng)造輝煌。
【嘉賓自薦/推薦】
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