會(huì)計(jì)人財(cái)智匯：會(huì)計(jì)如何成為領(lǐng)導(dǎo)的好參謀

【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯】第25期：會(huì)計(jì)人員如何成為領(lǐng)導(dǎo)的好參謀
——謝老師教您做好預(yù)算、測(cè)算及決策支持

訪談交流時(shí)間：即日起——3月15日

【前言】

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)重視會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理、稅務(wù)納稅申報(bào)、應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查等等。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)給業(yè)務(wù)部門(mén)或者領(lǐng)導(dǎo)的印象大多是這樣的：帳做的不錯(cuò)，能夠應(yīng)付稅務(wù)檢查，這個(gè)就是好會(huì)計(jì)了。在業(yè)務(wù)流程中，重視會(huì)計(jì)附件的格式，一次報(bào)銷要退回很多次。財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部門(mén)的矛盾會(huì)很突出，另外，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠。當(dāng)然，工資待遇肯定是與領(lǐng)導(dǎo)的重視程度掛鉤的。

如何提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度呢？大家必須為公司領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，起碼要站在領(lǐng)導(dǎo)的高度想問(wèn)題。所以財(cái)務(wù)預(yù)算、測(cè)算及決策支持顯得更加重要，這個(gè)是影響您薪資的關(guān)鍵。

有鑒于此，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編為大家特地請(qǐng)來(lái)謝君老師，在本次實(shí)務(wù)訪談中和大家溝通預(yù)算、測(cè)算及決策支持的相關(guān)問(wèn)題。

【名師檔案】

【自我介紹】

謝君老師，會(huì)計(jì)專業(yè)碩士，高級(jí)會(huì)計(jì)師、美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師、注冊(cè)咨詢工程師、工商管理經(jīng)濟(jì)師、中級(jí)審計(jì)師。目前擔(dān)任IMA大學(xué)生管理會(huì)計(jì)案例的評(píng)委。謝老師在企業(yè)中從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)崗位做起，目前是大型企業(yè)財(cái)務(wù)副經(jīng)理。接觸過(guò)制造型企業(yè)、商品流通企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、建筑施工企業(yè)；接觸過(guò)建設(shè)期也接觸過(guò)運(yùn)營(yíng)期�；鶎庸ぷ鹘�(jīng)驗(yàn)豐富，也時(shí)刻為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策分析，在這里希望和大家一起探討預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策分析的相關(guān)問(wèn)題。

【最擅長(zhǎng)的實(shí)務(wù)操作領(lǐng)域】

財(cái)務(wù)決策及評(píng)價(jià)、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)、信息系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)人員如何成為領(lǐng)導(dǎo)的好參謀——謝老師教您做好預(yù)算、測(cè)算及決策支持

觀點(diǎn)一：財(cái)務(wù)應(yīng)以數(shù)據(jù)說(shuō)話，數(shù)據(jù)來(lái)源于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)來(lái)源于對(duì)行業(yè)和制度的了解程度；短期財(cái)務(wù)測(cè)算和決策支持，可以影響員工的生活以及車間的運(yùn)營(yíng)。 。

[案例1]

公司預(yù)計(jì)2016年3月份市場(chǎng)形勢(shì)不會(huì)太好，會(huì)進(jìn)行減產(chǎn)，產(chǎn)量由原來(lái)的300件下降到200件；預(yù)計(jì)4月份-6月份產(chǎn)量還是200件；預(yù)計(jì)7月份會(huì)回升，7月-12月產(chǎn)量會(huì)到300件。生產(chǎn)300件需要200人，生產(chǎn)200件需要150人。

原來(lái)工人人數(shù)：200人；平均每人工資2000元。原來(lái)工人都工作3年。工資當(dāng)月底發(fā)放。社保方面：?jiǎn)挝怀袚?dān)30.8%；個(gè)人承擔(dān)10.5%。（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位承擔(dān)20%，個(gè)人承擔(dān)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位8%，個(gè)人2%，失業(yè)保險(xiǎn)單位1.5%，個(gè)人0.5%，生育保險(xiǎn)單位0.5%，工傷保險(xiǎn)0.8%）社保當(dāng)月末扣除。

現(xiàn)在人力資源開(kāi)始采取解聘方式進(jìn)行處理，我們來(lái)分析一下解聘方式能夠解決多少的成本降低，看看有沒(méi)有其他方法將成本降低

參考：

人力資源解聘：需要支付解聘賠償金，按照公司政策N+1賠償，工人工作3年，就要一次性賠償給每個(gè)解雇工人：2000元每月工資*（3+1）倍，就是8000元/人；現(xiàn)在解雇50人，需要一次性支付8000*50=40000元；一次性工資不涉及社保問(wèn)題。

如果是3月初解聘的，3月初就必須一次性支付40000元工資賠償。

3-6月份不用解聘員工，每月工資額是2000*150=300000元；每月單位承擔(dān)的社保是300000*0.308=92400元。

7月份增產(chǎn)，那人力資源要考慮新員工補(bǔ)充，還要有培訓(xùn)的時(shí)間。如果新員工需要1個(gè)月的培訓(xùn)才能上崗；那我們的招聘就要在5月份前開(kāi)始，5月底要全部招聘完畢，6月份開(kāi)始培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)10000元。新員工6月份是要發(fā)工資的。如果工資跟普通人員是相同的，那6月份要付新員工工資50*20000= 1000000元，社保1000000*30.8%=308000元，6-12月份每月都要支付1000000元工資，社保308000元

人員解聘與保持人員差異期限是3-6月份。

我們看下面表格

通過(guò)以上表格，我們可以看出，解聘員工方案導(dǎo)致支付成本2110400元，如果不解聘員工，支付成本是2092800元，解聘導(dǎo)致成本增加，沒(méi)有導(dǎo)致成本降低。所以解聘成本會(huì)很高。因?yàn)楣�司制度上�?xiě)了解聘需要賠償N+1的賠償，這筆賠償費(fèi)很高。

我們來(lái)看有沒(méi)有更好的方案呢？是否可以讓多余的員工休息呢，給他們最低工資標(biāo)準(zhǔn)。休假期間員工工資1500元，社保公司承擔(dān)比率不變；預(yù)計(jì)休假人員有主動(dòng)離職的概率30%，預(yù)計(jì)在4月份離職。30%新員工補(bǔ)充，6月初補(bǔ)充進(jìn)來(lái)，培訓(xùn)一個(gè)月，培訓(xùn)費(fèi)6000元；新員工工資跟以前員工一樣是2000元每月。

那我們預(yù)測(cè)一下這個(gè)方案：主動(dòng)離職不用支付補(bǔ)償金；預(yù)測(cè)表如下：

支付總額小于200人全部在工作的局面，這個(gè)方案應(yīng)該是最優(yōu)的。

另外，我們來(lái)看資金流：3月份休假方案的現(xiàn)金流支付最少，休假時(shí)間公司允許大家從事兼職活動(dòng)，休假是一種福利，不干活也能拿工資；但是要比200個(gè)人全部在上班，全部非常消極地慢吞吞地工作要好得多。

以上案例，可以給大家一個(gè)啟示。我們提供給領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告中一定要寫(xiě)幾個(gè)方案，另外要比較這幾個(gè)方案的優(yōu)缺點(diǎn)，把最好方案先提出來(lái)。

這個(gè)分析要基于您對(duì)公司的市場(chǎng)預(yù)測(cè)、產(chǎn)量預(yù)測(cè)、人力資源制度、社保政策、產(chǎn)量所需要人數(shù)、新員工提前培訓(xùn)時(shí)間、新員工提前上崗時(shí)間都要確實(shí)地把握。

當(dāng)然，以上案例方案的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們也要提示到，雖然休假，對(duì)于銀行或者政府的影響也是很大的，銀行是否會(huì)收貸款，稅務(wù)局是否會(huì)來(lái)查賬，這個(gè)是否有信息傳遞出去，這個(gè)是要注意的。但是這個(gè)當(dāng)然要比解雇的影響小一點(diǎn)。

觀點(diǎn)二： 預(yù)算必須由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和制度支持

問(wèn)題一：預(yù)算需要哪些知識(shí)支持？

參考：

預(yù)算是戰(zhàn)略的細(xì)化，首先我們要對(duì)戰(zhàn)略知識(shí)有所了解，建議大家可以看一下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的教材《公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理》，如果難度降低一點(diǎn)，可以看一下中級(jí)經(jīng)濟(jì)師（工商管理）專業(yè)教材。（經(jīng)濟(jì)師教材可以讓你學(xué)習(xí)到人力資源、戰(zhàn)略、工業(yè)流程管理、物流管理等公司涉及的各方面內(nèi)容）

如果公司只有一個(gè)項(xiàng)目的話，年度預(yù)算是整體項(xiàng)目預(yù)算的分解；如果公司有幾個(gè)項(xiàng)目的話，年度預(yù)算是整體項(xiàng)目預(yù)算的分類匯總。整體項(xiàng)目預(yù)算一般是有“可行性研究報(bào)告”的，如果單位有可行性研究報(bào)告，建議大家看一下本公司的可行性研究報(bào)告，可以了解到我們這個(gè)項(xiàng)目是做什么，是什么行業(yè)的，需要哪些原材料，供應(yīng)商構(gòu)成怎么樣，銷售給哪些人，客戶是否強(qiáng)勢(shì)，需要投入多少錢(qián)，這些錢(qián)從哪里來(lái)，投錢(qián)以后是否有錢(qián)賺，賺的錢(qián)比存銀行的錢(qián)多嗎……如果沒(méi)有可行性研究報(bào)告，您就必須請(qǐng)教技術(shù)人員或者生產(chǎn)人員，或者親自去車間考察了。所以，合格的財(cái)務(wù)人員不能一直坐在辦公室里面，要經(jīng)常與業(yè)務(wù)人員溝通的。

另外，建議大家看一下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的教材《財(cái)務(wù)成本管理》，您可以了解到資產(chǎn)負(fù)債如何管理、整體項(xiàng)目如何管理、融資方式如何選擇、投資需要注意哪些問(wèn)題……

因?yàn)槎惤痤A(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，所以大家可以參考一下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的教材《稅法》的內(nèi)容。所以建議大家可以以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的三本教材作為參考，來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，并用到我們的預(yù)算管理里面去。

問(wèn)題二：第一年做預(yù)算，沒(méi)有什么數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，怎么做？

參考：

做預(yù)算，需要一定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，這些數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是需要建立在相關(guān)的制度或者流程基礎(chǔ)上的。比如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)廢審批流程等等。那還有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)就是我在上一問(wèn)提過(guò)的，您對(duì)你們的公司生產(chǎn)流程、生產(chǎn)成本構(gòu)成了解嗎？如果不了解，這些報(bào)上來(lái)的預(yù)算只能做個(gè)參考。但是你可以從報(bào)上來(lái)的預(yù)算中找出點(diǎn)東西，因?yàn)轭A(yù)算是各業(yè)務(wù)部門(mén)填制的，那你就可以問(wèn)他這個(gè)產(chǎn)品單位材料消耗量怎么出來(lái)的，采購(gòu)單價(jià)怎么出來(lái)的。所以第一年預(yù)算，我們只能做數(shù)據(jù)收集工作，因?yàn)槠渌�的�?shù)據(jù)基礎(chǔ)和制度流程還沒(méi)完善。等到你基本上知道這些數(shù)據(jù)是怎么算的怎么來(lái)的，制度流程也完善了，預(yù)算的作用就可以體現(xiàn)了。

另外，做預(yù)算，資金流測(cè)算是財(cái)務(wù)關(guān)注的重點(diǎn)，大家可以先不做年度預(yù)算，可以從資金流測(cè)算先開(kāi)始做起，資金流測(cè)算可以用3月滾動(dòng)預(yù)算，這樣測(cè)算比較準(zhǔn)確，如果有資金缺口，可以及時(shí)做好提醒和規(guī)劃。

問(wèn)題三：項(xiàng)目預(yù)算、年度預(yù)算和月度或者季度預(yù)算有什么關(guān)系？

參考

項(xiàng)目預(yù)算一般跨度比較大，一般可行性研究報(bào)告中的項(xiàng)目計(jì)算期有5-25年左右，時(shí)間跨度比較大。準(zhǔn)確性沒(méi)有年度預(yù)算高。

項(xiàng)目預(yù)算做出來(lái)以后，企業(yè)就會(huì)進(jìn)行投資，項(xiàng)目預(yù)算的可行性研究報(bào)告會(huì)給出該項(xiàng)目的環(huán)境，市場(chǎng)價(jià)格、材料采購(gòu)單價(jià)變化趨勢(shì)、材料消耗量、人工、日常費(fèi)用等等，這些都可以作為年度預(yù)算的數(shù)據(jù)參考。

年度預(yù)算，一年一做的預(yù)算；基于公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于明年的預(yù)期，設(shè)備類型、物料情況基本上可以參考可行性研究報(bào)告的內(nèi)容，除非工藝路線發(fā)生了變化。

年度預(yù)算是明年需要達(dá)到的最基本的底線。要達(dá)到這個(gè)年度目標(biāo)，我們必須要有時(shí)間任務(wù)表。年度預(yù)算因?yàn)槭且荒暌痪幹频模�一年發(fā)生的事情不會(huì)全部預(yù)計(jì)到，所以需要進(jìn)一步細(xì)化到月度預(yù)算或者季度預(yù)算。

月度預(yù)算或者季度預(yù)算，可以提出沒(méi)有完成的任務(wù)以及改進(jìn)任務(wù)，以及改進(jìn)的每周時(shí)間節(jié)點(diǎn)或者每天工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。工作就有計(jì)劃性了。任務(wù)有沒(méi)有完成也有記錄，考核起來(lái)也比較方便，每月月度獎(jiǎng)金就能發(fā)及時(shí)了

【具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)】

預(yù)算從長(zhǎng)期細(xì)化到短期，最后需要落實(shí)到具體行動(dòng)中，行動(dòng)結(jié)果要與考核掛鉤，及時(shí)考核。

【嘉賓自薦/推薦】

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