會計人財智匯：李老師合法稅收籌劃的必勝法寶

【會計人財智匯】第16期：

籌劃首先要守法！愚者偷稅，智者籌劃

——快來向李老師求教合法稅收籌劃的必勝法寶吧！

訪談交流時間：即日起——10月31日

　　前言

　　在法律允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃是每個企業(yè)的必修課。事實上，部分籌劃人員對稅收文件研究不夠深入，違法打稅法的“擦邊球”；有些所謂“專家”不是教納稅人在合法的前提下對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行合理安排，幫助納稅人節(jié)省稅收成本，而是教納稅人偷稅，把如何偷稅說成是稅收籌劃。這些行為嚴(yán)重敗壞了稅收籌劃的形象，擾亂了稅收籌劃的市場秩序，給納稅人和國家?guī)�來損失。結(jié)果使企業(yè)付出了不菲的“專家費”，偷稅不成反賠上滯納金和罰款。

　　要知道，稅收籌劃有“三性”，即合法性、籌劃性、目的性，合法性排在首位，是籌劃得以立足的本質(zhì)要求，違背了這一點，就談不上籌劃，就會成為偷稅。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)分清稅收籌劃與非法避稅的界限，謹(jǐn)防節(jié)稅過頭成偷稅，更不能盲目的游走在法律邊緣。

　　本期的“財智匯”，我們請來了多年從事反避稅工作的專家李繼堂老師，且看李老師如何教大家“樹立納稅籌劃風(fēng)險意識莫落偷稅逃稅陷阱”！李老師不僅專業(yè)水平杠杠的，還是個大帥哥~不說了，小編先去占沙發(fā)了哈~

　　名師檔案：

　　姓名或?qū)W員代碼：李繼堂

　　論壇昵稱：李老師

　　職務(wù)：公司執(zhí)行董事

　　現(xiàn)從事什么工作：高端財稅咨詢

　　目前年薪（選填，可寫大致范圍）：收入和能力是匹配的

　　人生座右銘：萬事皆有道！

　　一句話描述職場經(jīng)驗或心得：惠人達(dá)己 守正出奇

　　對自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：圣人終不為大，方能成其大！

　　最喜愛的名師：一切執(zhí)著于探索真理的人！

　　網(wǎng)校帶給您哪些幫助：一個讓人了解自己和自己傳播思想的優(yōu)秀平臺！

　　所授課程：《“營改增”下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃》

　　自我介紹

　　中國注冊稅務(wù)師
　　多年稅政科工作經(jīng)驗
　　從事反避稅工作十年
　　山東省國稅局2009-2012年反避稅兼職教師
　　2012-2014年山東臨沂市國稅局12366兼職專家
　　平安山東建設(shè)先進(jìn)個人（二等功）獲得者

　　從事稅務(wù)工作稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅務(wù)稽查、出口退稅、政策法規(guī)、反避稅工作，在國內(nèi)多家5A級稅務(wù)師事務(wù)所做過首席稅務(wù)專家現(xiàn)為國內(nèi)某財稅咨詢機構(gòu)執(zhí)行董事主要從事企業(yè)并購重組、公司架構(gòu)設(shè)計、財稅風(fēng)險防控、轉(zhuǎn)讓定價設(shè)計、稅企爭訟處理及稅收籌劃等高端財稅咨詢工作！

　　最擅長的實操處理領(lǐng)域

　　十八年的國稅工作經(jīng)歷，稅收業(yè)務(wù)全崗位的稅收籌劃工作及風(fēng)險防控

　　【籌劃首先要守法！愚者偷稅，智者籌劃—快來向李老師求教合法稅收籌劃的必勝法寶吧】

　　名為“籌劃”實為偷稅案例解析？

　　某縣國稅局納稅評估工作人員在對某企業(yè)納稅評估時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2015年1-6月的增值稅納稅申報存在明顯的稅負(fù)偏低現(xiàn)象。經(jīng)過納稅人對增值稅稅負(fù)低的現(xiàn)象進(jìn)行舉證及對納稅人的財務(wù)人員和老板進(jìn)行約談后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存有如下稅收違法行為：該企業(yè)1-6月每月進(jìn)項稅額與銷售稅額基本相差不大，實際是該企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理“籌劃”的結(jié)果！該企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理通過參加培訓(xùn)班后聽信某“專家”“稅收籌劃”方法：將企業(yè)當(dāng)月實現(xiàn)銷售收入與企業(yè)進(jìn)項稅額對比，將多出進(jìn)項稅額的部分轉(zhuǎn)移到下月做收入達(dá)到“避稅”的目的！

　　對此企業(yè)的這一行為是否違法及按何種違法行為進(jìn)行處罰，稅務(wù)機關(guān)也有兩種不同的聲音：

　　1、一部分稅務(wù)人員認(rèn)為該企業(yè)的行為是一般違法行為只要該企業(yè)將稅款補繳并補繳相應(yīng)的滯納金就可以了！

　　2、另一部分人員認(rèn)為該企業(yè)的行為已經(jīng)構(gòu)成了偷稅行為應(yīng)按照偷稅行為進(jìn)行稅款補征、加收滯納金和罰款。

　　案情分析：

　　該企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理將本應(yīng)在當(dāng)月做收入的收入采取滯后入帳的方式記入下月，在當(dāng)月來講屬于明顯的不計、少計收入及隱匿收入行為，并且每個月都有少繳稅款行為。符合稅收征管法六十三條中偷稅定義中的：偷稅主體、偷稅手段、不繳少繳稅款的三個要件一個不缺。故該企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理的“稅收籌劃”實質(zhì)就是偷稅！

　　經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)稅政科進(jìn)行認(rèn)真審理，納稅評估部門最終將該企業(yè)的上述行為定性為偷稅行為，將該企業(yè)交由稅務(wù)稽查部門進(jìn)行立案查處！最終該企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)將所有推遲到稅款所屬月份重新計算當(dāng)月應(yīng)該繳納的增值稅稅款，將該企業(yè)的上述行為定性為偷稅！由稅務(wù)機關(guān)追征稅款，并從滯納稅款之日按日加收萬分之五的稅收滯納金并處企業(yè)所偷稅款1倍的罰款！

　　案例啟示：從此案例中我們不難看出企業(yè)之所以會出現(xiàn)這樣的失誤就在于缺少對偷稅定義的準(zhǔn)確理解！“專家”也沒有正確解讀偷稅的定義就盲目進(jìn)行宣講是造成這一問題的根本原因！財務(wù)經(jīng)理缺乏必要的判斷標(biāo)準(zhǔn)更是企業(yè)出現(xiàn)問題的直接原因！偷稅這一看似簡單的概念其實并不是隨口說說的問題，望廣大朋友能夠認(rèn)真對待，是以圣人猶難之，故終無難也！

　　具體實操處理注意事項

　　一、偷稅定義：

　　稅收征管法六十三條如是說：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　二、偷稅的三個構(gòu)成要件缺一不可！一定要牢記！

　　1、偷稅的主體是納稅人或扣繳義務(wù)人（財務(wù)人員不可能作為偷稅主體）

　　2、必須要有所列的偷稅手段（沒有不能構(gòu)成偷稅）

　　3、一定有不繳或少繳稅款的后果（沒有不繳或少繳稅款后果的不構(gòu)成偷稅）

　　少了任何一個要件都不是偷稅！沒有主體不行！沒有手段不行！沒有后果也不行！

　　三、如果有老師告訴你的方法是符合偷稅定義的，你還迷信那樣的“專家老師”嗎？偷稅的定義是檢驗“偽專家”和所謂“稅收籌劃”的“法寶”！

　　如果真想偷稅里面的方法已經(jīng)告訴大家了！防忽悠很重要！

　　辨別偽“專家”和稅收籌劃風(fēng)險識別很簡單！你只要真正了解了偷稅定義就可以了！別信廣告，信法律！

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