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稅務(wù)師：平銷(xiāo)返利的會(huì)計(jì)處理
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2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：平銷(xiāo)返利的會(huì)計(jì)處理
【試題內(nèi)容】
【例題·簡(jiǎn)答題】（歷年試題改編） 2016年2月稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2015年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2015年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 100000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000
經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷(xiāo)售方取得的返還資金（假定該納稅人2015年決算報(bào)表已編制），如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整？
『正確答案』增值稅一般納稅人，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減：
100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。
借：以前年度損益調(diào)整 14529.91
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 14529.91
2016年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第八章“平銷(xiāo)返利的會(huì)計(jì)處理”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 請(qǐng)問(wèn)老師，平銷(xiāo)返利什么時(shí)候沖原材料，什么時(shí)候走營(yíng)業(yè)外收入呀？ 答疑老師回復(fù)： 平銷(xiāo)返利沒(méi)有沖減原材料和計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的情況。按照下面內(nèi)容掌握： 如果由供貨方開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票： 供貨方的會(huì)計(jì)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 紅字 銀行存款 購(gòu)貨方的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 紅字 貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 如果由購(gòu)貨方開(kāi)具普通發(fā)票： 供貨方的會(huì)計(jì)處理： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 購(gòu)貨方的會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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