2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：不動產(chǎn)租賃服務(wù)

試題內(nèi)容：

（1）不動產(chǎn)租賃服務(wù)

不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)	9%
租賃原有不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)租2016.4.30之前租入的不動產(chǎn)	5%（個人住房：1.5%）
收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)	5%
收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)	減按3%

學(xué)員提問：

假設(shè)我取得，試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)105元的發(fā)票，對方選擇簡易計(jì)征，不含稅的金額和稅金分別是：

不含稅的金額=105/1.05=100元

進(jìn)項(xiàng)稅=100*3%=30元

（1）以上計(jì)算是否正確？

（2）我怎么能夠知道對方是不是選擇簡易計(jì)征？或者說試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)發(fā)票，對方肯定就是按簡易計(jì)征來處理的？

正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：

1、不正確，應(yīng)該是105/1.03*3%。

2、考試時如果沒有特別說明，默認(rèn)為是簡易計(jì)稅。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

學(xué)員繼續(xù)提問：

（1） 課件中，老師不是說收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)是5%減按3%來處理的嗎？如果是直接用3%，那就不能叫減按3%來處理了，就是按3%來處理。如果是5%減按3%，那么應(yīng)該是不含稅金額/1.05*3%，這叫5%減按3%處理，我是這么理解的。

（2）老師說考試時如果沒有特別說明，默認(rèn)為是簡易計(jì)稅，這個我現(xiàn)在知道了。

  我上面沒有問清楚，應(yīng)該是在現(xiàn)實(shí)生活中，我拿到了試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)的發(fā)票，拿到票之后給財(cái)務(wù)上做賬，財(cái)務(wù)上肯定是要抵扣進(jìn)項(xiàng)的，那么這個時候，我怎么知道這個票對方時按簡易計(jì)稅的方法來處理的？原則上是對方交多少稅，我就抵扣多少稅。發(fā)票上會注明征收率，或者是有其它標(biāo)志嗎？

正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：

（1）老師明白您說的點(diǎn)，因?yàn)橹爸v過出售未抵扣過的固定資產(chǎn)按3%征收率減按2%計(jì)稅。這里告訴公路通行費(fèi)減按3%，是/1.03*3%，不是5%，您記憶一下吧。

（2）現(xiàn)實(shí)生活中，就按照增值稅電子普通發(fā)票上的稅額抵扣就行了，不需要計(jì)算了。因?yàn)橐呀?jīng)過了拿個紙質(zhì)發(fā)票，自己計(jì)算抵扣的時期了。

學(xué)員繼續(xù)提問：

我明白你的意思了，就是講，雖然文件上是講5%減按3%來處理，但實(shí)際上就是按3%來處理，我個人覺得文件上寫的本意應(yīng)該是講5%減按到3%來處理，如果是減按到3%來處理，那就是按3%處理的意思，但這里少寫了一個字，語言的表達(dá)上有些欠缺。

正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：

是的，您知道怎么算就好。