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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
忙忙碌碌了一整年，我們即將迎來(lái)2019稅務(wù)師考試，同學(xué)們一定要抓住最后的機(jī)會(huì)高效備考，調(diào)整好自己的心態(tài)，爭(zhēng)取以最好的狀態(tài)上考場(chǎng)，為了助力大家備考，小編特為大家呈上稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華，快來(lái)看看大家都有什么問題吧：
試題內(nèi)容：
（二）融資租賃
流轉(zhuǎn)稅 印花稅 企業(yè)所得稅；賬務(wù)處理 （1）不動(dòng)產(chǎn)融資租賃9%；有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃13%；
（2）余額計(jì)稅：可扣除2息1稅；
（3）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃：符合條件，稅負(fù)超過3%的部分即征即退
（4）收到預(yù)收款時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生借款合同，稅率0.05‰ 由承租方計(jì)提折舊；不得扣除租賃費(fèi) 學(xué)員問題：
有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃：符合條件，稅負(fù)超過3%的部分即征即退，老師，這里指的符合什么條件？請(qǐng)明確下，謝謝。
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定
二、增值稅即征即退
（一）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
（二）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。
（三）本規(guī)定所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。
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