掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2019稅務(wù)師備考正當時,在學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實務(wù)》的內(nèi)容以及做《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試習(xí)題的時候,小伙伴們可能會遇到各種難題,備考的熱情難免會受到打擊,不過請不要著急,網(wǎng)校答疑板來幫你,學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!
試題內(nèi)容:
【歷年試題·簡答題】王先生以200萬元在某市投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司,由于公司業(yè)務(wù)擴大,需要大量流動資金,但公司無法從金融機構(gòu)取得貸款。
當年7月1日王先生通過住房抵押以個人名義按年利率6.5%,向銀行取得貸款500萬元,期限半年,取得貸款后,王先生全部交給有限責(zé)任公司使用,銀行同期同類貸款利率為6.5%。
(1)王先生支付給銀行的利息支出,能否在有限責(zé)任公司計算企業(yè)所得稅時扣除?簡述理由。
『正確答案』
王先生向銀行支付的利息不能在有限責(zé)任公司計算企業(yè)所得稅時扣除。
理由:因為王先生是以個人名義貸款,其利息支出不能作為有限責(zé)任公司的費用扣除。
(2)假定王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息,應(yīng)繳哪些稅費?半年利息應(yīng)繳稅費金額分別是多少?
『正確答案』應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅。
增值稅=500×6.5%÷12×6÷(1+3%)×3%=0.47(萬元)
城建及附加=0.47×(7%+3%+2%)=0.06(萬元)
個稅=[500×6.5%÷12×6÷(1+3%)]×20%=3.16(萬元)
(3)假定有限責(zé)任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息,2016年允許企業(yè)所得稅扣除金額為多少,應(yīng)如何辦理。
『正確答案』如果公司成立時間為當年1月1日,關(guān)聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×12)=1.25,未超標,允許全額扣除。
如果公司成立時間為當年7月1日,關(guān)聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×6)=2.5,超標;稅前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13(萬元)。
王先生應(yīng)自行繳納稅款并向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票,企業(yè)憑發(fā)票可以稅前扣除。
學(xué)員問題:
老師,請教。企業(yè)向自然人借款的利息支出中,個人借款給企業(yè),企業(yè)按銀行貸款利率向借款自然人支付利息,為什么還要計算關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比?債資比的比例是有規(guī)定的嗎?沒太明白。
正保會計網(wǎng)校老師解答:
如果是向關(guān)聯(lián)方借款,需要計算債資比,有規(guī)定的。
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知
財稅〔2008〕121號
為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除,加強企業(yè)所得稅管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號,以下簡稱實施條例)第一百一十九條的規(guī)定,現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下:
一、在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:
(一)金融企業(yè),為5:1;
(二)其他企業(yè),為2:1。
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù),其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,應(yīng)按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的,一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
財政部 國家稅務(wù)總局
二〇〇八年九月十九日
時間是讓人猝不及防的東西,總是在偷偷的走著,為了幫助考生備考,正保會計網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生!各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計,提供免費試聽、筆記、答疑等服務(wù),各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況,自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
點擊圖片了解詳情
注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
【編輯推薦】
稅務(wù)師知識分享:從民商法角度看股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅
學(xué)霸分享:稅務(wù)師如何備考才能一年高分過五科
結(jié)緣網(wǎng)校8年,順利拿下四個高含金量證書
找對方法,事半功倍——我的稅務(wù)師備考經(jīng)驗分享
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號