2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：增值稅發(fā)票

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/07/09 16:54:55　字體：大小

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試題內(nèi)容：
五）發(fā)票開具
　　1.增值稅：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)批準(zhǔn)，可以匯總納稅。
　　總公司、分公司：均為增值稅納稅人；
　　項(xiàng)目部：不是增值稅納稅人，但跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅，發(fā)票應(yīng)該由總公司或者分公司開具。
　　2.企業(yè)在預(yù)收工程款時(shí)，應(yīng)該開具“6.未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”發(fā)票中的“建筑服務(wù)預(yù)收款”
學(xué)員問題：
跨地級(jí)市設(shè)立分公司是不是就不用預(yù)繳，項(xiàng)目發(fā)生在分公司所在地？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款的時(shí)候需要預(yù)繳增值稅。
學(xué)員繼續(xù)提問：
預(yù)付發(fā)票，是不征稅的，例如充加油卡、ETC卡，賬務(wù)上怎么處理呢，還掛預(yù)付款項(xiàng)，還是直接做費(fèi)用，后期不開發(fā)票過來了，就拿預(yù)付發(fā)票做賬，可以用預(yù)付發(fā)票直接做費(fèi)用嗎？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
加油卡和ETC卡，消費(fèi)時(shí)，是可以開具發(fā)票的。
預(yù)付發(fā)票，是不征稅的，例如充加油卡、ETC卡：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
以后實(shí)際消費(fèi)時(shí)，用發(fā)票或消費(fèi)小票入賬：
借：管理費(fèi)用等
貸：預(yù)付賬款
學(xué)員繼續(xù)提問：
那無法拿到發(fā)票或者消費(fèi)小票怎么處理??？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
沒有特別的情況，沒有合法票據(jù)不得稅前扣除。

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