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稅務(wù)師考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn),備考過(guò)程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的增值稅處理”提出的問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!
【提問(wèn)內(nèi)容】
我司2018年5月21日與客戶(hù)簽訂一供貨合同(開(kāi)關(guān)柜),當(dāng)時(shí)稅率16%,同年8月份發(fā)貨客戶(hù)簽收,我司確認(rèn)收入。2019年底客戶(hù)將產(chǎn)品調(diào)試通電,通知我司辦理結(jié)款手續(xù),但要求我司開(kāi)13%的增專(zhuān)票。客戶(hù)處于強(qiáng)勢(shì)地位,多次協(xié)商無(wú)果。我司按客戶(hù)開(kāi)13%發(fā)票違不違稅法?如違,我司給客戶(hù)開(kāi)13%稅票后,怎么在申報(bào)納稅彌補(bǔ)?
【老師回復(fù)】
親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:
這個(gè)問(wèn)題的核心是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是稅率改之后,那可以開(kāi)13%的發(fā)票,開(kāi)具之后可能系統(tǒng)會(huì)有異常提示鎖盤(pán),這個(gè)可以到當(dāng)?shù)囟惥执翱谔幚?;但如果增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是稅率改之前,本應(yīng)是16%稅率的發(fā)票,開(kāi)具13%的,肯定是違反稅法規(guī)定的。
您現(xiàn)在先看一下合同,具體是以什么方式銷(xiāo)售的貨物,從而確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,確定業(yè)務(wù)本身是適用什么稅率的。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以看一下教材或者是增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅2016 36號(hào)文件,下面的內(nèi)容可參考:
第三十八條條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同,具體為:
(一)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
(三)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(四)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(五)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天;
(六)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。
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注:以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
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