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2016年注會《稅法》每日一練：增值稅（5.28）
單選題
某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。12月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬元；當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、稅款68萬元；當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元、稅款10.2萬元；當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（ ）萬元。（退稅率11%，匯率1：6.3）
A、0
B、14.31
C、34.20
D、48.51
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×（11%－11%）=0；當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷（1+11%）×11%－（68+10.2）=－34.2（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51（萬元）；當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=34.2（萬元）
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2016-05-28
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