2017年注冊會計師《稅法》稅法原則考察星級及配套練習

2017年注冊會計師備考迫在眉睫，小伙伴們可要加把勁兒呀！為了幫助大家高效備考，小編費了九牛二虎之力為大家整理了《稅法》科目稅法原則相關知識及其配套練習，先學知識點再做練習題，效果可不是一般的好。抓緊時間學起來：

一、稅法原則★

稅法基本原則	稅法適用原則
稅收法定原則（稅收法定主義）（核心）	法律優(yōu)位原則
	法律不溯及既往原則
稅收公平原則	新法優(yōu)于舊法原則
稅收效率原則	特別法優(yōu)于普通法的原則
實質課稅原則	實體從舊，程序從新原則
	程序優(yōu)于實體原則

二、稅收立法機關★★

分類	立法機關	形式	舉例	效力
稅收法律	全國人大及常委會正式立法	5部法律	《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《車船稅法》、《環(huán)境保護稅法》	除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高的法律效力
	全國人大及其常委會授權國務院立法	4個暫行條例	增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅暫行條例（增、消、資、土增）	授權立法的法律效力高于行政法規(guī)
稅收法規(guī)	國務院——稅收行政法規(guī)	條例、暫行條例、實施細則	《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》	行政法規(guī)的效力低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章
	地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)（目前只有海南省、民族自治區(qū)按全國人大授權立法）
稅收規(guī)章	財政部、稅務總局、海關總署——稅收部門規(guī)章	辦法、規(guī)則、規(guī)定	《增值稅暫行條例實施細則》、《稅收代理試行辦法》等	不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸
	省級地方政府——稅收地方規(guī)章		《房產稅暫行條例實施細則》等

【經典習題】

1.（《經典題解》第一章P13）（2014）下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（ ）。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實質課稅原則

D.稅收法定原則

【答案】D

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

2.（《應試指南》第一章P24）下列選項中不屬于稅法基本原則的是（ ）。

A．稅收法定原則

B．稅收效率原則

C．法律優(yōu)位原則

D．實質課稅原則

【答案】C

【解析】稅法基本原則包括稅收法定原則（核心）、稅收公平原則、稅收效率原則和實質課稅原則。法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則而不屬于稅法基本原則。

3.（《經典題解》第一章P14）（2016年）下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是（ ）。

A．納稅地點

B．納稅環(huán)節(jié)

C．納稅義務人

D．征稅對象

【答案】D

【解析】征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

4.（《應試指南》第一章P15）下列關于課稅對象和計稅依據(jù)的說法，不正確的是（ ）。

A.課稅對象是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物

B.課稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志

C.計稅依據(jù)是在目的物已經確定的情況下，對目的物計算稅款的依據(jù)和標準

D.課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，計稅依據(jù)是從質的方面對課稅作出的規(guī)定

【答案】D

【解析】課稅對象是從質的方面對課稅作出的規(guī)定，計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定。

5.（《應試指南》第一章P20）下列稅種中屬于國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種有（ ）。

A.各銀行總行繳納的城市維護建設稅

B.房產稅

C.土地增值稅

D.車輛購置稅

【答案】AD

【解析】房產稅和土地增值稅屬于地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種。

6.（《經典題解》 第一章P17）下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（ ）。

A.車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

D.各銀行總行繳納的城市維護建設稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

【答案】C

【解析】選項A，車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負責征收和管理；選項B，證券交易的印花稅由國家稅務局負責征收和管理，其余由地方稅務系統(tǒng)負責征收和管理；選項D，各銀行總行、各保險總公司集中繳納的城市維護建設稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理，其余由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

7.（《經典題解》第一章P20）下列屬于中央固定收入的是（ ）。

A.增值稅

B.城市維護建設稅

C.資源稅

D.車輛購置稅

【答案】D

【解析】選項A、B、C屬于中央與地方共享收入。

8.（《經典題解》第一章P17）下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）。

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.土地增值稅

【答案】B

【解析】選項A、D屬于地方政府固定收入，選項C屬于中央政府固定收入。