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2015注會(huì)“借題發(fā)揮”稅法篇：境外所得的稅額扣除
眼看著2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的日子是越來越近了，考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看，考生們?cè)谧鲱}中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對(duì)一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對(duì)各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會(huì)考試有所幫助！
一、 典型題目：
某高級(jí)工程師2013年7月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)取得擔(dān)保收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。該月從B國(guó)取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個(gè)人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元。
A、0
B、208
C、180
D、280
二、 解題思路：
納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)進(jìn)行抵免，但最多不能超過境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額。
該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額＝[20000×（1-20％）×20％＋1400×20％]-3300＋（3000－800）×20％×（1－30％）－280＝208（元）
【正確答案】B
三、 涉及知識(shí)點(diǎn)：
四、 相關(guān)重點(diǎn)：
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