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2015注會(huì)“借題發(fā)揮”稅法篇:境外所得的稅額扣除

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/09/07 15:27:15 字體:

眼看著2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了,考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看,考生們?cè)谧鲱}中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”,于是我們就針對(duì)一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”,希望能對(duì)各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會(huì)考試有所幫助!

一、 典型題目:

某高級(jí)工程師2013年7月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元,該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得擔(dān)保收入1400元,該收入在A國已納個(gè)人所得稅300元。該月從B國取得發(fā)表論文的所得3000元,已納個(gè)人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

A、0

B、208

C、180

D、280

二、 解題思路:

納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)進(jìn)行抵免,但最多不能超過境外所得按我國稅法計(jì)算的抵免限額。

該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)

【正確答案】B

三、 涉及知識(shí)點(diǎn):

1、境外所得的稅額扣除

四、 相關(guān)重點(diǎn):

 2015注會(huì)“借題發(fā)揮”稅法篇:境外所得的稅額扣除

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