2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十五）

2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

1、 多選題

下列關于《經(jīng)合組織范本》的表述中，正確的有（?。?/p>

A、主導思想強調(diào)的是居民稅收管轄權

B、注重擴大收入來源國的稅收管轄權

C、多為發(fā)展中國家所采用作為簽訂稅收協(xié)定的依據(jù)

D、其主要目的是為了促進經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂

【答案】AD

【解析】選項B，《聯(lián)合國范本》注重擴大收入來源國的稅收管轄權；選項C，發(fā)展中國家多采用《聯(lián)合國范本》作為簽訂稅收協(xié)定的依據(jù)。

2、 單選題

北京市某居民企業(yè)2015年來自境外A國分公司的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2016年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國分公司稅后所得20萬元，在A國已繳納所得稅額5萬元，其在我國匯總繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A、40.25

B、46.25

C、41.25

D、39.25

【答案】A

【解析】2016年境內(nèi)、外所得總額=160 20 5=185（萬元）境內(nèi)外應繳納我國企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25（萬元）2016年A國分公司所得稅抵免限額=46.25×（20 5）÷185=6.25（萬元）因其在A國已經(jīng)繳納所得稅5萬元，小于抵免限額6.25萬元，差額為6.25-5=1.25（萬元），2015年度超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，可以在本年度全部扣除，在我國匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬元）。

3、 多選題

OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（　）。

A、《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

B、《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

C、《消除混合錯配安排的影響》

D、《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》

【答案】ACD

【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：（1）《關于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》（2）《消除混合錯配安排的影響》（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》（7）《防止人為規(guī)避構成常設機構》（8）-（10）《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》（12）《強制披露規(guī)則》（13）《轉讓定價文檔與國別報告》（14）《使爭議解決機制更有效》（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》

4、 單選題

下列各項中不屬于涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內(nèi)容的是（?。?。

A、納稅申報代理

B、非涉稅鑒證

C、稅收策劃

D、納稅情況審查

【答案】B

【解析】涉稅鑒證屬于涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內(nèi)容，非涉稅鑒證不屬于。

5、單選題

下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志的是（　）。

A、征稅對象

B、納稅地點

C、納稅環(huán)節(jié)

D、納稅義務人

【答案】A

【解析】征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標志。

6、單選題

如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（　）。

A、稅收法律主義原則

B、稅收公平主義原則

C、稅收合作信賴主義原則

D、實質(zhì)課稅原則

【答案】D

【解析】實質(zhì)課稅原則是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則的。

7、單選題

下列關于稅法要素的說法不正確的是（?。?/p>

A、征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標志

B、稅目是對課稅對象質(zhì)的界定

C、納稅義務人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人

D、稅率是衡量稅負輕重與否的唯一標志

【答案】D

【解析】稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，而不是唯一標志。

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