2015注會“借題發(fā)揮”會計(jì)篇：應(yīng)交稅費(fèi)

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/06/25 14:22:36　字體：大小

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隨著注冊會計(jì)師考試的日益臨近，大家現(xiàn)在可謂是馬力全開、全力備考。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會考試有所幫助！

一、典型題目：

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2×11年發(fā)生部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）甲公司于1月1日向B銀行借款1 000 000元，為期3年，一次還本付息，合同利率為3％，實(shí)際利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)30 990元。

（2）用取得的借款支付購買農(nóng)產(chǎn)品價款，2月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)1 500 000元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已經(jīng)支付。假定采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價的13％計(jì)算確定，2月份無其他購進(jìn)材料業(yè)務(wù)。

（3）2月初欠交增值稅150 000元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額650 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50 000元，交納本月增值稅150 000元。

2月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅后，“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”科目的余額為（）。

A.150 000元

B.355 000元

C.505 000元

D.650 000元

二、解題思路：

按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為650 000－（1 500 000×13％－50 000）－150 000＝355 000（元）；因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為150 000＋355 000＝505 000（元）。

【正確答案】C

三、涉及知識點(diǎn)：

1、應(yīng)交稅費(fèi)

四、擴(kuò)展問題：

稅種的費(fèi)用通常情況下的歸屬

2015注會“借題發(fā)揮”會計(jì)篇：應(yīng)交稅費(fèi)