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2015注會(huì)“借題發(fā)揮”會(huì)計(jì)篇:應(yīng)交稅費(fèi)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/06/25 14:22:36 字體:

隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的日益臨近,大家現(xiàn)在可謂是馬力全開、全力備考。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來(lái)看,考生們?cè)谧鲱}中遇到的困難也是越來(lái)越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”,于是我們就針對(duì)一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”,希望能對(duì)各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會(huì)考試有所幫助!

一、 典型題目:

甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2×11年發(fā)生部分交易或事項(xiàng)如下:

(1)甲公司于1月1日向B銀行借款1 000 000元,為期3年,一次還本付息,合同利率為3%,實(shí)際利率為4%,為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)30 990元。

(2)用取得的借款支付購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款,2月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料,實(shí)際支付款項(xiàng)1 500 000元,產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)已經(jīng)支付。假定采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算,該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的13%計(jì)算確定,2月份無(wú)其他購(gòu)進(jìn)材料業(yè)務(wù)。

(3)2月初欠交增值稅150 000元,無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額650 000元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50 000元,交納本月增值稅150 000元。

2月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅后,“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”科目的余額為( )。

A.150 000元

B.355 000元

C.505 000元

D.650 000元

二、 解題思路:

按照規(guī)定,月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方,而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為650 000-(1 500 000×13%-50 000)-150 000=355 000(元);因此,結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為150 000+355 000=505 000(元)。

【正確答案】C

三、 涉及知識(shí)點(diǎn):

1、應(yīng)交稅費(fèi)

四、 擴(kuò)展問(wèn)題:

稅種的費(fèi)用通常情況下的歸屬

2015注會(huì)“借題發(fā)揮”會(huì)計(jì)篇:應(yīng)交稅費(fèi) 

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