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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真!
知識(shí)點(diǎn):利息收入
?。?)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
?。?)包括:存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息的等。
?。?)混合性投資業(yè)務(wù):兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)(被投資企業(yè)定期支付利息或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息;并在投資期滿或滿足特定投資條件后,贖回投資或償還本金)。
混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理:
?、賹?duì)于被投資企業(yè)支付的利息:
被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息支出,進(jìn)行稅前扣除;投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
②對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資:
投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益,分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
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