2018年注冊會計師考試備考《稅法》練習題精選（三）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《稅法》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

  

單選題  

（ ）應僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家。

A、人的范圍

B、地域范圍

C、國家范圍

D、稅種范圍

【正確答案】C

【答案解析】國家范圍應僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家。

單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對于盈虧彌補的理解正確的是（ ）。

A、對境外未彌補的虧損可以由境內盈利彌補

B、境外盈利可以彌補境內虧損

C、境外盈虧不得互相彌補，且境內外之間的盈虧也不得相互彌補

D、境外盈利不可以彌補境內企業(yè)當年的的虧損

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)境外業(yè)務之間（企業(yè)境外業(yè)務在同一國家）的盈虧可以互相彌補，境內有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補。但境內所得不得彌補境外虧損。

單選題

以下關于股票期權個人所得稅的有關規(guī)定的表述中，說法不正確的是（ ）。

A、員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，一律不征收個人所得稅

B、員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

C、員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，單獨計算個人所得稅

D、員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

【正確答案】A

【答案解析】員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。所以選項A是錯誤的。

單選題

2017年8月，甲公司借款1000萬元，以不含稅總價2000萬元購買位于注冊地的一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，9月認證并抵扣進項稅。9月將辦公樓出租給乙公司，合同約定，每年支付含稅金額260萬元，租期15年，租金付完，辦公樓歸乙公司所有，假設甲公司支付的9月份利息為10萬元，根據(jù)合同約定9月收到第一年的租金。則甲公司9月份應納的增值稅是（ ）萬元。

A、0

B、109.21

C、95.09

D、166.49

【正確答案】A

【答案解析】融資租賃，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額為銷售額。不動產融資租賃，稅率11%。購進的不動產分期抵扣，第一個月抵扣60%，第13個月抵扣40%。

應納增值稅=（260－10）÷（1＋11%）×11%－2000×11%×60%＝－107.23（萬元），應納增值稅為0，期末留抵107.23萬元。

單選題

下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是（ ）。

A、家庭財產兩全保險

B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C、個人出租門店的合同

D、銀行因內部管理需要設置的現(xiàn)金收付登記簿

【正確答案】D

【答案解析】選項A，按照財產保險合同貼花；選項B，按照購銷合同貼花；選項C，按照財產租賃合同貼花；選項D，不屬于印花稅征稅范圍。

單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項正確的是（）。

A、對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

B、對非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人

C、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起15日內繳入國庫

D、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，納稅人不需要再納稅

【正確答案】B

【答案解析】選項A，對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人；選項C，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫；選項D，應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。

單選題

某外國企業(yè)常駐中國代表機構2016年從事勞務活動發(fā)生的工資薪金等經費支出450萬元，相關收入不能正確核算，當?shù)刂鞴芏悇諜C關核定其利潤率為25％。該代表機構2016年應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、16.19

B、40.18

C、16.07

D、37.5

【正確答案】D

【答案解析】收入額＝經費支出總額÷（1－核定利潤率）＝450÷（1－25%）＝600（萬元）

應繳納企業(yè)所得稅＝收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率＝600×25%×25%＝37.5（萬元）                 

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